Equilibri di cassa Riferimenti normativi ll bilancio di
Equilibri di cassa Riferimenti normativi ll bilancio di previsione è deliberato in pareggio finanziario complessivo per la competenza, comprensivo dell'utilizzo dell'avanzo di amministrazione e del recupero del disavanzo di amministrazione e garantendo un fondo di cassa finale non negativo (art. 162, comma 6, D. Lgs. 267/2000) Gli enti locali rispettano durante la gestione e nelle variazioni di bilancio il pareggio finanziario e tutti gli equilibri stabiliti in bilancio per la copertura delle spese correnti e per il finanziamento degli investimenti, secondo le norme contabili recate dal presente testo unico, con particolare riferimento agli equilibri di competenza e di cassa di cui all'articolo 162, comma 6(art. 193, comma 1, DLgs. 267/2000) Al fine di evitare ritardi nei pagamenti e la formazione di debiti pregressi, il responsabile della spesa che adotta provvedimenti che comportano impegni di spesa ha l'obbligo di accertare preventivamente che il programma dei conseguenti pagamenti sia compatibile con i relativi stanziamenti di cassa ………. . Qualora lo stanziamento di cassa, per ragioni sopravvenute, non consenta di far fronte all'obbligo contrattuale, l'amministrazione adotta le opportune iniziative, anche di tipo contabile, amministrativo o contrattuale, per evitare la formazione di debiti pregressi(art. 183, comma 7, D. Lgs. 267/2000) All'articolo 9 della legge 24 dicembre 2012, n. 243, sono apportate le seguenti modificazioni: a) al comma 1, le parole: «registrano: a) un saldo non negativo, in termini di competenza e di cassa, tra le entrate finali e le spese finali; b) un saldo non negativo, in termini di competenza e di cassa, tra le entrate correnti e le spese correnti, incluse le quote di capitale delle rate di ammortamento dei prestiti» sono sostituite dalle seguenti: «conseguono un saldo non negativo, in termini di competenza, tra le entrate finali e le spese finali, come eventualmente modificato ai sensi dell'articolo 10» (art. 1 L. 164/2016)
Equilibri di cassa Ruolo Giunta (punto 9, 5 principio contabile 4/2) A seguito di eventi intervenuti successivamente all’approvazione del bilancio la giunta, nelle more della necessaria variazione di bilancio, può limitare la natura autorizzatoria degli stanziamenti di tutti gli esercizi considerati del bilancio, al solo fine di garantire gli equilibri di bilancio. Con riferimento a tali stanziamenti non possono essere assunte obbligazioni giuridiche. Ad esempio, in caso di eventi imprevisti, quale il venir meno o la riduzione dei dividendi o il taglio di trasferimenti a favore dell’ente, che fanno prevedere un disavanzo della gestione finanziaria, in attesa delle variazioni di bilancio e delle misure necessarie a ripristinare il pareggio, la giunta può limitare la natura autorizzatoria degli stanziamenti degli esercizi per i quali si prevede lo squilibrio, non ancora impegnati, al fine di evitare l’assunzione di obbligazioni giuridicamente perfezionate che potrebbero irrigidire la gestione ed impedire l’adozione di interventi strutturali di riequilibrio da parte del Consiglio
Indici deficitarietà strutturale n- Descrizione limite 1 Incidenza spese rigide 47 (disavanzo applicato+impegni macro 1 e 2 spese personale al netto di fpv di entrata+ impegni interessi passivi su debito macro 7+impegni rimborso prestiti quota capitale mutui)/accertamenti entrate correnti Incidenza incassi entrate proprie su previsioni definitive parte 2 corrente 26 (incassi tit 1 e 3 entrate-competenza e residui)/previsioni definitive cassa tit 1, 2 e 3 entrate 3 Anticipazioni chiuse solo contabilmente 0 anticipazioni ad inizio esercizio/anticipazione massima concedibile 4 Sostenibilità debiti finanziari (impegni per interessi e rimborso prestiti)-(accertamenti su contributi per rimborso prestiti)+(accertamenti su trasferimenti in conto capitale per assunzione o estinzione prestiti) /accertamenti tit 1, 2 e 3 entrate 15
Indici deficitarietà strutturale n- Descrizione limite 5 Sostenibilità disavanzo iscritto in bilancio disavanzo maturato da conto del bilancio/accertamenti tit 1, 2 e 3 entrate 1, 20 6 Debiti riconosciuti e finanziati Debiti fuori bilancio riconosciuti e finanziati/impegni tit 1 e 2 Debiti in corso di riconoscimento+debiti 7 riconosciuti e da finanziare (debiti in corso di riconoscimento+debiti riconosciuti e da finanziare+debiti riconosciuti e finanziati)/accertamenti tit 1, 2 e 3 entrate 1, 00 8 Effettiva capacità di riscossione riscossioni(competenza e residui)/(accertamenti competenza +residui iniziali definitivi) 55 0, 6
Programmazione riscossione entrate Entrate tributarie 1 step IMU riscossione volontaria 05/07/2018 IMU riscossione da accertamenti 1 05/07/2018 IMU riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 05/07/2018 TASI riscossione volontaria 05/07/2018 TASI riscossione da accertamenti 05/07/2018 TASI riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 05/07/2018 Addizionale comunale IRPEF 05/03/2018 2 step 3 step 05/01/2019 05/05/2019 1 05/01/2019 05/05/2019 05/01/2019 05/07/2018 05/12/2018
Programmazione riscossione entrate Entrate tributarie 1 step 2 step TARI LISTA DI CARICO almeno due rate TARSU/TARI ACCERTAMENTI TARSU riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 05/07/2018 05/01/2019 TOSAP LISTA DI CARICO 05/03/2018 TOSAP ACCERTAMENTI TOSAP riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 05/07/2018 05/01/2019 TOSAP TEMPORANEA 05/04/2018 05/09/2018 ICP LISTA DI CARICO 05/03/2018 3 step 05/01/2019 ICP ACCERTAMENTI 05/07/2018 ICP riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 05/07/2018 05/01/2019 ICP TEMPORANEA FONDO SOLIDARIETA' COMUNALE 05/04/2018 05/09/2018 05/01/2019 05/03/2018 20/05/2018 05/12/2018 05/01/2019
Programmazione riscossione entrate Entrate da trasferimenti correnti 1 step CONTRIBUTO EX SVILUPPO INVESTIMENTI 05/06/2018 ALTRI CONTRIBUTI STATALI 05/03/2018 CONTRIBUTO CINQUE PER MILLE 05/06/2018 CONTRIBUTI STATALI A RENDICONTAZIONE 05/05/2018 TRASFERIMENTI REGIONALI PARTE CORRENTE 05/05/2018 TRASFERIMENTI REINTEGRO ADD. COM. ACC. E. L. 05/03/2018 TRASFERIMENTI REGIONALI VINC. PARTE CORRENTE 05/05/2018 TRASFERIMENTI REGIONALI A RENDICONTAZIONE 05/05/2018 2 step 3 step 4 step 05/12/2018 20/05/2018 05/12/2018 05/09/2018 05/01/2019 05/06/2018 05/12/2018 05/09/2018 05/01/2019 05/03/2019
Programmazione riscossione entrate Entrate extratributarie 1 step 2 step 3 step PROVENTI DA SERVIZI PROVENTI DA BENI PATRIMONIALI CONTRATTO PROVENTI DA BENI PATRIMONIALI SENZA CONTRATTO 05/08/2018 05/12/2018 05/04/2018 scadende rate/canoni 05/04/2018 INTERESSI E SANZIONI come tributo di riferimento RIMBORSI E PROVENTI VARI VINCOLATI A SPESA come da rendicontazione/spesa sostenuta RIMBORSI E PROVENTI VARI NON VINCOLATI A SPESA 05/04/2018 05/08/2018 05/12/2018 Entrate in conto capitale 1 step 2 step 3 step PERMESSI DI COSTRUIRE 05/04/2018 05/08/2018 05/12/2018
Programmazione riscossione entrate RESIDUI ENTRATE TRIBUTARIE CONTRIBUTI CORRENTI A RENDICONTAZI ONE ENTRATE EXTRATRIBUTA RIE PERMESSI DI COSTRUIRE step 1 step 2 step 3 step 4 20/03/2018 20/06/2018 20/09/2018 20/12/2018
Programmazione riscossione entrate TARI LISTA DI CARICO TARSU/TARI ACCERTAMENTI TARSU riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) TOSAP LISTA DI CARICO TOSAP ACCERTAMENTI TOSAP riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) TOSAP TEMPORANEA ICP LISTA DI CARICO 4. 281. 000, 00 € 100. 000, 00 € 300. 000, 00 € 1. 427. 000, 00 € 290. 000, 00 € 2. 000, 00 € 8. 000, 00 € 10. 000, 00 € 35. 000, 00 € 150. 000, 00 € ICP ACCERTAMENTI ICP riscossione coattiva (ulteriori sanzioni e interessi) 2. 000, 00 € 8. 000, 00 € ICP TEMPORANEA FONDO SOLIDARIETA' COMUNALE 8. 000, 00 € 25. 000, 00 € 7. 000, 00 € 1. 541. 151, 87 €
Programmazione riscossione entrate CONTRIBUTO EX SVILUPPO INVESTIMENTI ALTRI CONTRIBUTI STATALI CONTRIBUTO CINQUE PER MILLE CONTRIBUTI STATALI A RENDICONTAZIONE TRASFERIMENTI REGIONALI PARTE CORRENTE TRASFERIMENTI REINTEGRO ADD. COM. ACC. E. L. TRASFERIMENTI REGIONALI VINC. PARTE CORRENTE TRASFERIMENTI REGIONALI A RENDICONTAZIONE 133. 348, 31 € 88. 898, 88 € 88. 000, 00 € 2. 500, 00 € 1. 000, 00 € 1. 800. 000, 00 € 266. 250, 00 € 70. 000, 00 € 90. 000, 00 € 1. 700. 000, 00 € 2. 100. 000, 00 € 2. 800. 000, 00 € 400. 000, 00 € 88. 000, 00 € 266. 250, 00 €
Programmazione riscossione entrate PROVENTI DA SERVIZI DI CUI PROVENTI DEGLI IMPIANTI SPORTIVI PISCINA PROVENTI MENSA SCOLASTICA PROVENTI TEATRO GARIBALDI E SALA NEGLIA PROVENTI TRASPORTO ALUNNI 169. 250, 00 € 199. 250, 00 € 259. 250, 00 € 10. 000, 00 40. 000, 00 10. 000, 00 8. 000, 00 60. 000, 00 22. 000, 00
FCDE Metodo di calcolo Dati dell'ultimo quinquennio chiuso (rendiconto approvato) MEDIA SEMPLICE: per ogni anno, rapporto fra incassi e accertamenti, somma dei risultati e divisione per 5; RAPPORTI DELLE MEDIE ANNUE PONDERATE (pesi: 0, 10 per i primi 3 anni e 0, 35 per gli altri) da rapportare con la somma degli accertamenti annuali ponderati con gli stessi pesi MEDIA PONDERATA DEI RAPPORTI: somma dei rapporti fra incassi e accertamenti annui pesati con i coefficienti di cui sopra
FCDE Percentuali di copertura minima delle quote di dubbia esigibilità Calcolate sugli stanziamenti di competenza A copertura delle quote di inesigibilità degli accertamenti a competenza che in futuro si rivelano inesigibili 2018: 75% 2019: 85% 2020: 95% 2021: 100%
FCDE Metodo semplificato Dal rendiconto 2015 al rendiconto 2018 + FCDE accantonato nel risultato di amministrazione al 1° gennaio 201 X, - Utilizzi del FCDE per la cancellazione dei crediti inesigibili, + FCDE definitivamente accantonato nel bilancio di previsione 201 X, = Plafond disponibile per l’accantonamento del FCDE nel rendiconto 201 X;
FCDE Metodo ordinario Dal bilancio 2019 2013 2014 2015 2016 2017 Inc CP+Inc Inc CP /Acc R/ Acc CP CP Inc CP 2015+Inc 2016+Inc 2017+Inc 2016 in 2017 in 2018 in Inc CP+Inc c/Res 2015/ c/Res 2016/ c/Res 2017/ R/ Acc CP ACC 2015 ACC 2016 ACC 2017
FCDE In sede di assestamento e di rendiconto Valore incassato residui Valore residui attivi all'01/01 di ogni anno del quinquennio Includere anche il valore dei residui eliminati al 31/12 Se la percentuale di riscossione è significativamente inferiore a significativamente superiore a quella preventivata si adegua il fondo in sede di assestamento Sino all'adeguamento non si usa La differenza rispetto al dato reale si può svincolare quale avanzo libero E' obbligatorio lo svincolo se il fondo Se non si dispone di avanzo libero è superiore all'importo complessivo si usano risorse correnti di dei residui attivi da riscuotere cui si competenza riferisce
Tipologia Avanzo accantonato Fase Accantonamento al fondo crediti di dubbia In fase di esigibilità rendicontazione Accantonamento fondo rischi al In fase di rendicontazione Accantonamento per indennità di fine In fase di mandato rendicontazione Accantonamento per In fase di adozione o perdite società assestamento del partecipate bilancio Note Stralcio residui attivi eliminati L’accantonamento riguarda solo il rischio di maggiori spese legate al contenzioso, in attesa del giudizio. Fatti salvi gli impegni già assunti. Art. 21 D. Lgs. 75/2016
Tipologia Avanzo vincolato Natura FPV di entrata vincolata concernente Avanzo vincolato da mutui e spese non impegnate entro la fine trasferimenti destinati ad dell'esercizio, ovvero impegni investimenti cancellati FPV di entrata vincolata concernente spese non impegnate entro la fine Avanzo vincolato in forza di dell'esercizio, ovvero impegni trasferimenti cancellati FPV di entrata vincolata concernente spese non impegnate entro la fine Avanzo vincolato per leggi o principi dell'esercizio, ovvero impegni contabili cancellati Avanzo vincolato da entrate correnti straordinarie non ricorrenti cui è Vincolo costituito in fase di adozione attribuita specifica destinazione del bilancio di previsione
Avanzo destinato Tipologia Avanzo destinato ad investimenti Natura Entrate da alienazioni patrimoniali Proventi da permessi di costruire FPV di entrata destinata, e non vincolata, ad investimenti, concernente spese non impegnate entro la fine dell'esercizio, ovvero impegni cancellati
FONDO ANTICIPAZIONE LIQUIDITA’ Art. 2 comma 6 D. L. 78/2015 Gli enti destinatari delle anticipazioni di liquidità a valere sul fondo per assicurare la liquidità per pagamenti debiti certi, liquidi ed esigibili di cui all'articolo 1 del decreto-legge 8 aprile 2013, n. 35, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013, n. 64, utilizzano la quota accantonata nel risultato di amministrazione a seguito dell'acquisizione delle erogazioni, ai fini dell'accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità nel risultato di amministrazione. Corte Conti Sez. Aut. 33/2015 Il fondo di sterilizzazione degli effetti delle anticipazioni di liquidità va ridotto, annualmente, in proporzione alla quota capitale rimborsata nell’esercizio L’impegno contabile per il rimborso dell’anticipazione va imputato ai singoli bilanci degli esercizi successivi in cui vengono a scadenza le obbligazioni giuridiche passive corrispondenti alle rate di ammortamento annuali. La relativa copertura finanziaria va assunta a valere sulle risorse che concorrono all’equilibrio corrente di competenza, individuate ex novo ovvero rese disponibili per effetto di una riduzione strutturale della spesa
Disavanzo Tipologia Fattispecie Copertura Norme Ripiano con disavanzo da quote annuali riaccertamento saldo negativo dal sino a trenta anni decorrenti dal straordinario art. 2 dm MEF riaccertamento dei residui 2015 02/04/2015 esercizi in cui la Medesimo somma del fpv e esercizio con dei residui attivi risorse di bilancio reimputati è o bilancio con art. 3 comma 13 inferiore ai squilibrio D. Lgs. 118/2011 residui passivi ammesso per pari art. 162 D. Lgs. 267/2000 disavanzo tecnico reimputati importo Il termine più pari al fondo di lungo tra il cassa aumentato triennio dei residui attivi e comprendente diminuito dei l'esercizio in residui passivi, al corso ed i disavanzo di netto del fpv rimanenti anni artt. 188 E 193 amministrazione parte spesa della consiliatura d. Lgs. 267/2000 Adempimenti Piano di rientro del disavanzo asseverato dall'organo di revisione Ripiano Possibilità di utilizzare i proventi da alienazioni patrimoniali Risorse correnti Piano di rientro del disavanzo asseverato dall'organo di revisione Possibilità di utilizzare i proventi da alienazioni patrimoniali per il disavanzo di parte capitale
Disavanzo Rl. LEVAZIONE DISAVANZO Mancata copertura quota annua Disavanzo rilevato in fase di esercizio provvisorio MODALITA' NORME RIPIANO Ripiano nel bilancio dell'esercizio art. 4 dm MEF successivo 02/04/2015 Tempestiva adozione del bilancio di art. 188 D. Lgs. previsione 267/2000 SANZIONI Nelle more ammesse solo spese dovute per legge
Saldo obiettivi pareggio di bilancio Evoluzione interpretativa L’avanzo di amministrazione e il Fondo pluriennale vincolato non possono essere limitati nel loro utilizzo. “l’avanzo di amministrazione rimane nella disponibilità dell’ente che lo realizza” e “non può essere oggetto di prelievo forzoso” attraverso i vincoli del pareggio di bilancio (Corte Cost. sentenza 247/2017) Illegittimo il comma 466 dell’articolo 1 della legge 11 dicembre 2016, n. 232, nella parte in cui stabilisce che dal 2020, ai fini della determinazione dell’equilibrio del bilancio, le spese vincolate nei precedenti esercizi devono trovare finanziamento nelle sole entrate di competenza (Corte Cost. sentenza 101/2018) Si può utilizzare il risultato di amministrazione per investimenti, nel rispetto delle sole disposizioni previste dal decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118 (circolare MEF 03/2018)
Saldo obiettivi pareggio di bilancio RILEVANZA AI FINI DEL PAREGGIO DI BILANCIO ENTRATE FPV CORRENTE FPV CAPITALE (NO INDEBITAMENTO) FPV CAPITALE (DA INDEBITAMENTO) AVANZO PARTE CORRENTE AVANZO PARTE CAPITALE (DA INDEBITAMENTO) AVANZO PARTE CAPITALE (NO INDEBITAMENTO) TITOLO 1 TITOLO 2 TITOLO 3 TITOLO 4 TITOLO 5 TOTALE ENTRATE SI NO 1. 382. 215, 57 1. 131. 491, 66 15 157. 495, 975. 915, 07 35 893. 682, 3. 963. 597, 23 19. 800. 757, 25 14. 748. 443, 75 2. 241. 013, 12 20. 932. 024, 39 0, 00 65. 175. 458, 04 50 1. 051. 177,
Saldo obiettivi pareggio di bilancio RILEVANZA AI FINI DEL PAREGGIO DI BILANCIO SPESE TITOLO 1 (NO FPV) AL NETTO DEL FCDE TITOLO 1 (DA FPV) TITOLO 2 (NO FPV) TITOLO 2 (DA FPV NO INDEBITAMENTO) TITOLO 2 (DA FPV INDEBITAMENTO) TITOLO 3 TOTALE SPESE SALDO SI 35. 432. 472, 66 NO 6, 99 1. 843. 19 1. 382. 215, 57 26. 098. 430, 51 1. 131. 491, 66 5, 15 157. 49 0, 00 64. 044. 610, 40 1. 130. 847, 64 2, 14 2. 000. 69
Fondo pluriennale vincolato Tipologia impegno di spesa Spese correnti finanziate da entrate vincolate Spese c/capitale relative ad opere pubbliche Spesa c/capitale relative ad opere pubbliche Qualsiasi spesa Spese incarichi legali esterni Spese salario accessorio Evoluzione attesa Spesa c/capitale relative ad opere pubbliche Fattispecie Importo differito Impegnate entro il 31/12 Importo esigibile anni successivi Avviamento gara entro il 31/12 Importo intero Parzialmente impegnata entro il 31/12 Importo non ancora impegnato (escluse spese progettazione)(quadro economico adottato) Già impegnata con definizione o modifica del cronoprogramma Importo esigibile anni successivi Impegnata entro il 31/12. Accadimenti sopravvenuti documentati Importo esigibile anni successivi Impegnate ma patrocinio non concluso al 31/12 Importo intero Spese del salario accessorio relative a fondi di contrattazioni integrative stipulate ma non erogate entro il 31/12 Importo esigibile anni successivi Determina a contrarre entro il 31/12 Importo esigibile anni successivi
Fondo pluriennale vincolato Tipologie di stanziamenti di spesa Fattispecie Spese in conto capitale Investimenti definiti nel cronoprogramma che si prevede di avviare nel corso di un esercizio del bilancio Come da cronoprogramma Spese in conto capitale Investimenti in corso di definizione che si prevede di Importo intero nel primo anno avviare nel corso di un esercizio di previsione dell'avvio del bilancio dell'investimento Importo Entro l'esercizio finanziario Rideterminazione quadro successivo all'aggiudicazione economico per riutilizzo ribassi della gara purché si rispettino i d'asta vincoli del pareggio di bilancio Ribasso d'asta Cancellazione di impegno finanziato da fpv Nessun importo e cancellazione di pari quota di fpv entrata Non genera danno Genera danno ovvero perdita di entrata Importo intero
Debiti fuori bilancio Finanziamento debiti fuori bilancio Tipologie Spese correnti Spese c/capitale sentenze esecutive acquisizione di beni e servizi, in violazione degli obblighi di cui ai commi 1, 2 e 3 copertura di ricapitalizzazione di procedure dell'articolo 191, nei limiti degli accertati e disavanzi di consorzi, società di capitali espropriative o di dimostrati utilità ed di aziende speciali e costituite per occupazione di istituzioni per fatti l'esercizio di servizi d'urgenza per opere arricchimento per l'ente, . di gestione pubblici locali di pubblica utilità connessa a ripiano di interessi fino al perdite : risorse deposito della sentenza : risorse correnti non vincolate o mutui se correnti non maturati prima del vincolate, c/capitale 07/11/2001 07/11/2002 07/11/2001 o mutui se ricapitalizzazione connessa a spese di investimento: risorse c/capitale non vincolate o mutui o avanzo vincolate o mutui o avanzo destinato x avanzo destinato Avanzo amm. ne libero Avanzo accantonato (fondo rischi) risorse correnti non vincolate o mutui se maturati prima del 07/11/2001 risorse c/capitale non vincolate o mutui o avanzo destinato Avanzo amm. ne libero
Debiti fuori bilancio Fattispecie diverse dall'art. 194 del D. Lgs. 267/2000 Tipologie modalità impegno e pagamento Pagamenti effettuati dal contestualmente registrato nell'anno di tesoriere, per azioni all'adozione del pagamento anche in esecutive, non rendiconto dell'anno assenza di regolarizzati del pagamento stanziamento registrazione di un Reimputazione di un nuovo impegno corrisponde ad un residuo passivo ad un imputato alla minore debito relativo competenza titolo di bilancio differente da quello ad un altro titolo di dell’esercizio cui il inizialmente attribuito bilancio, rendiconto si riferisce registrazione di un nuovo impegno imputato alla Riconoscimento maggiore competenza importo rispetto dell’esercizio in cui è all’importo contabilizzato Corrisponde ad un esigibile a residui nuovo debito indicare motivazioni della mancata variazione di bilancio entro il 31/12
Debiti fuori bilancio Modalità di gestione Fasi Esigibilità Termini Almeno una volta l'anno entro il 31 luglio, fase di Riconoscimento Imputazione assestamento, o con prima della all'esercizio in cui diversa periodicità scadenza scade il termine di stabilita dal regolamento dell'obbligazione esigibilità di contabilità Imputazione Riconoscimento all'esercizio in cui dopo la scadenza è effettuato il dell'obbligazione riconoscimento : Imputazione della spesa Nell'esercizio di riconoscimento del debito Nell'esercizio precedente il riconoscimento per i casi diversi dall'art. 194 del D. Lgs. 267/2000 Nel triennio del bilancio di previsione se: riconoscimento nell'esercizio in cui è emerso -l'accordo con i fornitori deve precedere il riconoscimento (Corte Conti sez. Aut. 21/2018)
Debiti fuori bilancio Riconoscimento debiti fuori bilancio art. 194, comma 1, lett. A) D. Lgs. 267/2000 E'ammesso il pagamento prima della deliberazione consiliare di riconoscimento del debito se (Corte Conti Controllo, sez. Liguria, del. 72/2018): sussiste uno stanziamento pertinente di bilancio che presenti sufficiente disponibilità non sussiste uno stanziamenti di bilancio adeguato ma, attraverso variazioni di bilancio di competenza della Giunta o dei Responsabili dei servizi, si può dare adeguata disponibilità di bilancio al pertinente stanziamento (Pari conclusioni Corte Conti Controllo, sez. Campania 2/2018) Problematica interpretazione natura transazioni su provvedimenti giurisdizionali esecutivi
Riaccertamento residui Verifiche da effettuare Residui attivi Residui passivi Sussistenza titolo giuridico Esigibilità credito Esigibilità debito Verifica scadenza obbligazione Corretta imputazione
Riaccertamento residui Residui da rettificare o eliminare Residui attivi Residui passivi Crediti di dubbia e difficile esazione Crediti riconosciuti assolutamente inesigibili Crediti riconosciuti insussistenti Debiti insussistenti o prescritti Crediti non imputati correttamente in Debiti non imputati correttamente in bilancio Crediti non imputati correttamente Debiti non imputati correttamente all’esercizio di riferimento
Riaccertamento residui Reimputazione contestuale di crediti e debiti correlati Valutare opportunità stralcio dal conto di bilancio Crediti dubbia esigibilità non riscossi dopo tre anni e pari riduzione del FCDE Crediti assolutamente inesigibili o insussistenti Analitica descrizione motivazioni Deliberazione di Giunta con parere dell'organo di Competenza operazioni di riaccertamento revisione Riaccertamento parziale contestuale variazioni In esercizio provvisorio Deliberazione di Giunta di bilancio per differimento esigibilità con parere dell'organo di revisione Riaccertamento parziale contestuale variazioni Determinazione del Responsabile del Servizio di bilancio per differimento esigibilità Finanziario con parere dell'organo di revisione Differimento esigibilità entro il termine Determinazione del Responsabile del Servizio dell'esercizio finanziario Finanziario senza parere dell'organo di revisione
Riaccertamento residui Riaccertamento parziale dei residui prima della deliberazione di Giunta Fattispecie Necessità di reimputare obbligazioni da incassare e pagare prima del riaccertamento ordinario dei residui Reimputazione di impegni di spesa correlati ad entrate accertate nell'esercizio precedente relativi a contributi a rendicontazione Reimputazione di impegni di spesa correlati ad entrate accertate nell'esercizio precedente relativi a operazioni di indebitamento già autorizzate e perfezionate contabilizzate secondo l'andamento della spesa
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