Enfocados a Costos y Pasivos Laborales CON QUE

Enfocados a Costos y Pasivos Laborales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ? • Costo de los servicios prestados por personal en relación de dependencia =>subcomponente de transacciones => presunción ? • Deudas con: - personal por la prestación de servicios - organismos encargados de la recaudación de cargas sociales. => subcomponente de saldos => presunción ? Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES Gabriel Froidevaux 2

IMPORTANCIA !! • La magnitud de la empresa define la estructura para gestionar RRHH: desde un departamento de liquidación o servicio tercerizado a una gerencia de RRHH. • Los costos laborales generalmente son una parte importante del total de gastos del Estado de Resultados (MO intensiva o capital intensiva) • Necesidad de personal especializado genera un riesgo diferente por ineficiencias y perdida de rentabilidad • En empresas en expansión puede haber problemas de reclutamiento e ineficiencias derivadas de personal sin capacitación. • En empresas industriales la asignación de MO al costo o a la activación de existencias puede generar complicaciones. • Si la empresa tiene política de remuneraciones con un alto contenido de compensaciones variables cuya verificación es dificultosa, puede generan inconvenientes para un devengamiento adecuado de las deudas relacionadas. Gabriel Froidevaux 3

TRANSACCION STANDARD PUNTO DE PARTIDA => PLAN DE NEGOCIOS QUE DEFINE : - ORGANIGRAMA GENERAL - NECESIDADES RRHH, PERFILES Y REMUNERACIONES DINAMICA DE GESTION => RRHH DEFINE: - MANUAL DE FUNCIONES Y ESPECIFICACIONES DE PUESTOS - OPERATORIA HABITUAL Gabriel Froidevaux 4

TRANSACCION STANDARD OPERATORIA HABITUAL 1. - Altas de personal: • Autorización ingreso por personal con responsabilidad para hacerlo • Aprobación de categoría y salario inicial. • Aspectos administrativos. 2. - Liquidación de remuneraciones: • Proceso de novedades y liquidación • Pago de haberes y cargas sociales 3. - Modificaciones a la contratación: • Autorización por personal con responsabilidad para hacerlo 4. - Bajas de personal: • Asegurar el cese de beneficios (salarios y adicionales) • Baja de los organismos • Procedimiento en caso de despido 5. - Monitoreo: • Costos presupuestdos vs reales; salarios mayores al promedio; hs extras; etc. Gabriel Froidevaux 5

Controles internos ü Ambiente de control Atención a: • • legajos de personal no actualizados • falta de devengamiento de sueldos y cargas sociales a fin de mes ü Controles directos liquidación de sueldos u horas extras sin autorizaciones * Gerenciales e independientes • Seguimiento de desvíos entre costos laborales presupuestados y ejecutados. • Revisión y aprobación de las transferencias para el pago de sueldos y cargas sociales • Existencia de informes mensuales de excepción para seguimiento de: • Salarios superiores al promedio de su categoría • Horas extras y pagos de beneficios inusuales • Altas y bajas de empleados. Gabriel Froidevaux 6

Controles internos ü Controles directos * Controles y funciones de procesamiento: • Acceso restringido al procesamiento y pagos de remuneraciones y cargas sociales • Remuneraciones y modificaciones son autorizadas • Se controla la corrección del calculo matemático sobre remuneraciones brutas y cargas sociales • Se asegura el devengamiento en la fecha y en el período correcto Gabriel Froidevaux 7

Controles internos ü Controles generales • funciones de supervisión y control de horarios están diferenciadas de las funciones de personal, procesamiento de liquidaciones de salarios, pagos y contabilidad • funciones de procesamiento de liquidación y contabilidad separadas • funciones de pago y contabilidad separadas • cuenta bancaria de pago de nómina conciliada por personal externo al sector de RRHH. Analizar segregaciones erroneas Gabriel Froidevaux 8

Controles. Notas 1. - Hay que tener en cuenta que un control muy efectivo y que no está documentado es el que realiza el propio empleado sobre su remuneración, claro que solo sobre los pagos en defecto. 2. - Recomendaciones prácticas de control interno: - RRHH nunca maneja efectivo, el efectivo solo lo maneja tesorería. - Cuenta revolvente de nómina 3. - Repasar irregularidades típicas. 4. - Comentarios sobre monitoreo (hs vs actividades, evaluación personal, etc) Gabriel Froidevaux 9

FACTORES DE RIESGO • Factores de riesgo Inherente: • • Fluctuaciones en cantidad de empleados. Calculos salarios son complejos Asignación de gastos laborales a centros de costos compleja Convenios colectivos no renegociados • Factores de riesgo de control: • Debilidades de control interno Gabriel Froidevaux 10

ENFOQUE DE AUDITORIA ASPECTOS A CONSIDERAR. • Oportunidad: antes FCE y antes Ciclo créditos + junto con Tesorería. • Procedimiento específico para primera auditoria. • Procedimientos típicos para auditorias recurrentes. • Anclaje en Libro de Sueldos + Convenio homologado. • No dejar de revisar las inspecciones anteriores. • No dejar de revisar el legajo del jefe de personal y de los gerentes más importantes. • Atención a la calificación del personal de auditoria para este rubro. Gabriel Froidevaux 11

Enfocados a Costos y Pasivos Fiscales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ? * Costos relacionados con la aplicación de la legislación impositiva nacional, provincial y municipal sobre las actividades de la empresa. Puede ser una partida importante en el estado de resultados: => subcomponente de transacciones: presunción de enfoque de pruebas de cumplimiento. * Deudas por obligaciones impositivas con el Fisco nacional, provincial y municipal. Puede ser un monto importante dentro de los pasivos de corto plazo. => subcomponente de saldos: presunción de enfoque de pruebas sustantivas. Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES Gabriel Froidevaux 13

TRANSACCION STANDARD • 1. - Planeamiento estratégico impositivo. • 2. - Interpretación de normas fiscales vigentes. • 3. - Definición de necesidades internas de información para liquidación de impuestos. • 4. - Liquidación y determinación de impuestos. • 5. - Actuación ante autoridades impositivas Gabriel Froidevaux 14

Controles internos ü Ambiente de control Atención a: • Inexistencia de políticas y procedimientos formales para impuestos • Falta de planificación impositiva • Omisión de información impositiva en los estados contables • Incumplimientos reiterados de obligaciones formales ü Controles directos * Gerenciales e independientes • Seguimiento de desvíos entre costos impositivos presupuestados y ejecutados. Gabriel Froidevaux 15

Controles internos ü Controles directos * Controles y funciones de procesamiento: • • Acceso restringido al procesamiento y pagos de impuestos. Liquidaciones autorizadas antes del pago. Control matemático del cálculo de las determinaciones impositivas. Se asegura el devengamiento en la fecha y en el período ü Controles generales • Mantenimiento de registros impositivos detallados separados del mantenimiento de las cuentas de control del mayor general; • Funciones de pagos separadas de determinación de impuestos. Gabriel Froidevaux 16

ENFOQUE DE AUDITORIA ASPECTOS A CONSIDERAR. • Importancia pruebas globales extracontables. Entrevista inicial + posteriores. • Encuadre legal de la empresa => definición tributación nacional + provincial + municipal => recopilación legislación aplicable => chequeo vs liquidaciones. • Tercerización del servicio impositivo independiente y competente + sistema efectivo de determinación de impuestos => control no documentado: cobertura de la responsabilidad del que brinda el servicio => indicios de enfoque de pruebas de cumplimiento en auditorias recurrentes. • Ambiente de control adecuado => Dpto Impuestos puede preparar el análisis detallado de las cuentas impositivas (resultados y patrimoniales) con la documentación de respaldo => utiles como papeles de trabajo. • Debe considerarse el trabajo de auditoria sobre los rubros que puedan tener impacto en impuestos, porque modificaciones en ellos implicarán ajustes acá. • Contactos con ejecutivos de cuenta de los organismos de control. • Confirmación de asesores impositivos. • No dejar de revisar las inspecciones anteriores. • Procedimientos típicos para auditorias recurrentes (globales, papeles) • Atención a la calificación del personal de auditoria para este rubro. Gabriel Froidevaux 17