Emanuele Perucci I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI Tutti
Emanuele Perucci I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI Tutti i diritti riservati © Pearson Italia S. p. A.
Quali sono le principali forme di finanziamento degli enti locali? Ø le tariffe, applicate ai servizi locali aventi le caratteristiche di rivalità ed escludibilità Ø i tributi, suddivisi in tasse, che si applicano ai beni e servizi locali parzialmente “non rivali” e “non escludibili”, e imposte, che si applicano ai beni e servizi locali “generali” e “non individualizzabili” Ø i trasferimenti da altri livelli di governo
Nella scelta dei tributi locali occorre applicare imposte che si basano sul principio del beneficio Un’imposta che si basa su tale principio è quella sugli immobili, la cui base imponibile è: Ø facilmente visibile e individuabile Ø fissa sul territorio Ø uniforme nel tempo
Con quali meccanismi si realizza la partecipazione al gettito delle imposte centrali dello Stato? Ø con la sovraimposta: l’aliquota relativa all’imposta locale è aggiunta a quella centrale e si applica alla stessa base imponibile Ø con l’addizionale: la base imponibile del tributo locale viene a coincidere con il gettito dell’imposta centrale
I presupposti dell’imposta unica comunale (IUC) Possesso di immobili (Imu) Presupposti impositivi Erogazione e fruizione di servizi comunali (Tasi e Tari)
L’imposta municipale propria (Imu) L’imposta municipale propria è assimilata a quelle dirette, pur avendo natura patrimoniale Presupposto Possesso di fabbricati e aree fabbricabili Soggetti passivi Proprietari o titolari del diritto reale di godimento Base imponibile Valore dell’immobile
Il valore dell’immobile varia a seconda del tipo di immobile preso in considerazione Come si determina il valore ai fini Imu dei fabbricati iscritti in Catasto? Ø Applicando alla rendita catastale rivalutata del 5% appositi coefficienti moltiplicativi
I versamenti devono essere effettuati ogni anno in due rate di pari importo Entro quali termini? Ø La prima rata (acconto) deve essere versata entro il 16 giugno Ø La seconda (saldo) entro il 16 dicembre
Il Tributo per i servizi indivisibili (Tasi) Ø È stato istituito con la legge di stabilità per il 2014 e viene calcolato sulla medesima base imponibile dell’Imu, con aliquota base pari all’ 1 per mille La Tassa sui rifiuti (Tari) Ø È finalizzata alla copertura di tutti i costi di gestione e investimento del servizio ed è calcolata sulla superficie catastale dei locali
L’imposta sulla pubblicità È un tributo comunale introdotto nel 1994 Ø Ha come presupposto l’utilizzo e la diffusione di messaggi pubblicitari nell’esercizio di un’attività economica I diritti sulle pubbliche affissioni Sono corrisposti per usufruire del servizio di pubblica affissione del Comune Ø Compete al Comune allocare i manifesti negli appositi spazi
La Tosap Colpisce le occupazioni di qualsiasi natura, su strade, corsi, piazze, mercati, condutture e impianti di servizi pubblici Ø I soggetti passivi sono il titolare dell’atto di concessione o di autorizzazione, e in via subordinata l’occupante abusivo L’imposta di scopo È destinata alla parziale copertura delle spese per la realizzazione di opere pubbliche Ø È dovuta per un periodo massimo di cinque anni e il gettito non può superare il 30% della spesa
L’imposta regionale sulle attività produttive (Irap) È un’imposta: Ø reale Ø locale Ø generale Ø deducibile Su che cosa si applica? Ø Si applica sul valore della produzione netta (valore aggiunto), al netto degli ammortamenti
…qualche esempio di soggetto passivo: Ø imprese (di capitali, di persone e ditte individuali) Ø artisti e professionisti Ø enti non commerciali pubblici e privati Ø Stato e Pubblica amministrazione …qualche esempio di soggetto escluso: Ø lavoratori dipendenti Ø titolari di redditi occasionali Ø amministratori, sindaci o revisori di società
Il valore aggiunto a cui si applica l’Irap è rappresentato dalla differenza tra il valore della produzione e il costo delle materie prime e dei beni intermedi al netto degli ammortamenti Ø L’Irap colpisce il costo del lavoro (salvo alcune specifiche deroghe finalizzate all’incentivazione delle assunzioni) e gli oneri finanziari
La base imponibile Irap viene determinata con criteri diversi a seconda del tipo di attività e del soggetto passivo Imprese commerciali in contabilità ordinaria Il valore della produzione netta è dato dalla differenza tra i ricavi di cui alla lettera A e alcuni costi di cui alla lettera B del conto economico Imprese commerciali in contabilità semplificata Il valore della produzione netta è dato dalla differenza tra i componenti positivi e i costi della produzione
…per gli esercenti arti e professioni Ø il valore della produzione si ottiene sottraendo dai compensi percepiti il totale dei costi inerenti l’attività esercitata, compresi gli ammortamenti ed esclusi gli interessi passivi e il costo del personale …per gli enti non commerciali Ø la base imponibile è determinata sommando le retribuzioni corrisposte al personale dipendente e i compensi erogati per i redditi assimilati
Le deduzioni Irap Le deduzioni sono variabili a seconda della base imponibile Irap Esse hanno la finalità di alleggerire il carico fiscale dei contribuenti minori Fino a quale valore della base imponibile spettano? Ø Spettano, in modo variabile, fino a un valore della produzione di 180. 999, 91 euro
Le addizionali Irpef Sono state introdotte allo scopo di avviare un più ampio decentramento fiscale Soggetti passivi tutti i contribuenti per i quali è dovuta l’Irpef Aliquote sono suddivise in una quota base (fissata annualmente dallo Stato) e in una quota facoltativa (stabilita da Regioni e Comuni) Versamenti medesimi termini dell’Irpef
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