ELEKTRONK BELGELER VE EDEFTER ELEKTRONK BELGELER 19 Ekim
ELEKTRONİK BELGELER VE E-DEFTER
ELEKTRONİK BELGELER
19 Ekim 2019 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 509 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; Vergi Usul Kanunu uyarınca du zenlenmesi zorunlu olan belgelerin elektronik ortamda du zenlenmesine yönelik olarak daha önce yayımlanmış olan genel tebliğler kaldırılarak, konu bazı değişikliklerle birlikte tek bir genel tebliğde toplanmış, öte yandan elektronik ortamda du zenlenmesi gerekli belgelerin kapsamı genişletilmiştir. E. Belgelerle ilgili olarak; Daha önce yayımlanmış olan 397, 415, 421, 433, 462, 463 ve 487 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri yürürlükten kaldırılmıştır. 454 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ise 1. 1. 2020 tarihinde yürürlükten kaldırılmıştır.
E -FATURA
E-FATURA 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN 2020 veya müteakip hesap döneminde sağlayan mükellefler İZLEYEN YILIN YEDİNCİ AYININ BAŞINDAN İTİBAREN
E-FATURA 19. 10. 2019 Tarihli RG’de yayımlanan 509 sıra No. lu GT ile, 20. 06. 2015 Tarihli RG’de yayımlanan 454 sıra No. lu GT 01. 2020 tarihinde yürürlükten kaldırıldığından, bu tarihe kadar yürürlüktedir. Söz konusu Tebliğin ilgili maddesi uyarınca; 2018 hesap dönemi brüt satış hasılatları 10 Milyon TL ve üzeri olanların 01. 2020 TARİHİNDE e-fatura, e-defter ve dolayısıyla e-arşiv fatura uygulamasına geçmeleri zorunludur.
E-FATURA ÖTVK I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. Faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan lisans alan (bayilik lisansı dahil) mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-FATURA ÖTVK’na ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-FATURA Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 6553 sayılı Kanunda tanımlanan; -Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, -İnternet ortamında gerçek veya tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri, -İnternet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları, 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-FATURA 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle uğraşan mükellefler 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-FATURA E-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu olan mükelleflerin; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır, geçiş süreci ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.
E-FATURA 509 Sıra No’lu Tebliğle belirlenen hadlerin altında kalan mükellefler de istemeleri halinde e -Fatura uygulamasından yararlanabilir
E-FATURA E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden; -KDVK’nun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı, -Yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1. 7. 2017 tarihinden itibaren -Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar açısından 1. 7. 2020 tarihinden itibaren E-fatura düzenlemeleri zorunludur. yararlanabilir
E-FATURA Satıcı ve alıcının her ikisinin de e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılar olması halinde, bunlar arasında düzenlenen faturaların tamamının e-Fatura olması gerekmektedir
E-FATURA CEZA UYGULAMASI Zorunluluk getirildiği halde e-Fatura uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Fatura şeklinde düzenlenmesi gereken faturayı, e-Fatura olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt fatura olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler hakkında VUK’nun 353’üncü maddesi 1’inci bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.
E-ARŞİV FATURA E-Fatura uygulamasına geçmiş olan mükellefler (faaliyetleri gereği fatura yerine geçen diğer belgeleri düzenleyenler hariç) 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN E-Fatura uygulamasına geçecek olan mükellefler ise bu uygulamaya geçtikten itibaren aynı anda E-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek zorundadır.
E-ARŞİV FATURA Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 6553 sayılı Kanunda tanımlanan; -Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, -İnternet ortamında gerçek veya tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri, -İnternet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları, 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-ARŞİV FATURA E-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanların bunlarla ilgili e-arşiv faturalarını elektronik ortamda iletmek zorunlulukları bulunmakta olup, bu faturalarda “Bu satış internet üzerinden yapılmıştır. ” ifadesi yer alacaktır. Diğer e-arşiv faturaları ise alıcının talebine bağlı olarak kağıt veya elektronik ortamda iletilir.
E-ARŞİV FATURA E-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanların bunlarla ilgili e-arşiv faturalarını elektronik ortamda iletmek zorunlulukları bulunmakta olup, bu faturalarda “Bu satış internet üzerinden yapılmıştır. ” ifadesi yer alacaktır. Diğer e-arşiv faturaları ise alıcının talebine bağlı olarak kağıt veya elektronik ortamda iletilir.
E-ARŞİV FATURA E-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 01. 2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının -vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5. 000 TL’yi -nihai tüketicilere düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 30. 000 TL’yi aşması halinde E-Arşiv Fatura olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden 01. 2020 tarihinden itibaren düzenlenmesi zorunludur. Aynı günde aynı kişilere düzenlenen faturalar topluca birlikte değerlendirilecek olup, faturaların vergi dahil tutar toplamının belirtilen tutarı aşması halinde, söz konusu faturaların e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması zorunludur. ÖNEMLİ Vergi mükelleflerinden 1. 1. 2020 tarihinden itibaren vergiler dahil 5. 000 TL’yi aşan tutarda fatura kağıt olarak alınamayacak olup, e-fatura veya earşiv fatura olarak alınacaktır.
E-ARŞİV FATURA E-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin, e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflere gerçekleştirmiş olduğu mal satışları ile hizmet ifalarında faturayı e-Fatura olarak, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükellefleri ile vergi mükellefi olmayanlara gerçekleştirmiş olduğu mal satışları ile hizmet ifalarında ise faturayı e-Arşiv Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.
E-ARŞİV FATURA CEZA UYGULAMASI Zorunluluk getirildiği halde e-Arşiv Fatura uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Arşiv Fatura şeklinde düzenlenmesi ve alınması gereken faturayı, e-Arşiv Fatura olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt fatura olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler hakkında VUK’nun 353’üncü maddesi 1’inci bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.
E-İRSALİYE ÖTVK’na ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. Faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE ÖTVK’na ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithli veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE 4634 sayılı Şeker Kanunu’nun 2’nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin imalini gerçekleştiren mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE 5957 sayılı Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle uğraşan mükellefler 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-İRSALİYE Kendilerine e-irsaliye düzenlenen mükelleflerin istemeleri halinde uygulama üzerinden e-irsaliye yanıtı ile gönderilen malların kabul edilmeyen miktarını ve nedenini e-irsaliyeyi düzenleyene gönderebiilme imkanı mevcuttur. Malın tamamının e-irsaliye yanıtı üzerinden reddedilebilmesi için ret işleminin malın fiili sevkinden önce yapılması şarttır.
E-İRSALİYE E-İrsaliye sistemine dahil olanlar karşı tarafın eirsaliye uygulamasına kayıtlı olup olmadığına bakmaksızın her hal ve takdirde e-irsaliye düzenleyecektir. E-İrsaliyenin, alıcının e-irsaliye uygulamasına dahil olması halinde kendisine elektronik ortamda e-irsaliye uygulaması üzerinde elektronik sertifika ile onaylanarak iletilmesi, dahil değilse harici elektronik yollarla elektronik ortamda veya kağıt çıktısının teslimi suretiyle iletilmesi esastır. Malın sevki sırasında, araç içinde e-irsaliyenin kağıt çıktısının bulundurulması veya elektronik olarak görüntülenmesinin sağlanması zorunludur.
E-İRSALİYE CEZA UYGULAMASI Zorunluluk getirildiği halde e-İrsaliye uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-İrsaliye şeklinde düzenlenmesi gereken irsaliyeyi, e-İrsaliye olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt irsaliye olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler hakkında VUK’nun 353’üncü maddesi 2’nci bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.
E-SERBEST MESLEK MAKBUZU 01. 02. 2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olan vergiden muaf olmayan serbest meslek erbapları 01. 06. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-MÜSTAHSİL MAKBUZU E-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar 01. 07. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-MÜSTAHSİL MAKBUZU Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncı veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle uğraşan mükellefler 01. 2020 TARİHİNDEN İTİBAREN
E-MÜSTAHSİL MAKBUZU CEZA UYGULAMASI Zorunluluk getirildiği halde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Müstahsil Makbuzu şeklinde düzenlenmesi gereken müstahsil makbuzunu, e-Müstahsil Makbuzu olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt müstahsil makbuzu olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler hakkında VUK’nun 353’üncü maddesi 1’inci bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.
E-MÜSTAHSİL MAKBUZU Elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-müstahsil makbuzunun en az bir nüsha kağıt çıktısının alınarak her iki tarafça da ıslak imza ile imzalanması, bunun satıcı çiftçiye verilerek çiftçi tarafından kağıt ortamında muhafaza edilmesi, e-müstahsil makbuzunun tüccar nüshasının ise elektronik ortamda muhafaza edilmesi gerekmektedir.
E-GİDER PUSULASI Şu an için geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır.
E-BİLET Kara ve deniz yolu ile yolcu taşımacılığı yapan mükelleflerden Karayolu Teşıma Yönetmeliğine tabi olarak şehirlerarası yolcu taşımacılığı yapan D 1 belgeli işletmeler 1 Ocak 2021 tarihine kadar e -Bilet uygulamasına geçmek zorundadır.
E-BİLET Hava yolu ile yurt içi ve yurt dışı yolcu taşımacılığı ile uğraşan hava yolu firmalarının du zenledikleri ve genel tebliğde belirtilen şartları taşıyan e. biletler tutarına bakılmaksızın fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecektir. Havayolu şirketlerince yapılan satışlarda; uçak biletlerinde, yolcu tarafından talep edilirse, yolcu bilgilerine ilave olarak hesabına yolculuk yaptıkları mu kellefin unvanı ve vergi numarası da e. bilet u zerinde gösterilecektir. Sözkonusu biletlerden KDV bilette yer alan tutardan matraha dahil olmayan unsurlar ayrıştırıldıktan sonra iç yu zdeyle hesaplanacaktır. Acentelerden alınacak biletlerde ise, acente yolcuya fatura du zenleyecek olup, bu fatura u zerinde de yolcu bilgilerine ilave olarak talep edilmesi halinde hesabına yolculuk yapılanın unvanı ve vergi numarası da belirtilecektir. Sözkonusu fatura yolcu veya hesabına yolculuk yapılan mu kellef tarafından gider kaydedilebilecektir.
E-SİGORTA KOMİSYON GİDER BELGESİ E-SİGORTA POLİÇESİ Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin sigorta ve emeklilik aracılarına ödedikleri komisyonlar için düzenlenen komisyon gider belgelerinin ve sigorta poliçelerinin elektronik ortamda düzenlenmesi ve muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren düzenleme yapılmış olup, uygulanması zorunlu olmayıp isteğe bağlıdır.
E-DÖVİZ ALIM-SATIM BELGESİ Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin sigorta ve emeklilik aracılarına ödedikleri komisyonlar için düzenlenen komisyon gider belgelerinin ve sigorta poliçelerinin elektronik ortamda düzenlenmesi ve muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren düzenleme yapılmış olup, uygulanması zorunlu olmayıp isteğe bağlıdır.
E-DEKONT Bankalar tarafından kağıt ortamda düzenlenen dekontun, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletiebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkan veren bir uygulama olup, uygulanması zorunlu olmayıp, isteğe bağlıdır.
ELEKTRONİK BELGELERE İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
UYGULAMADAN YARARLANMA YÖNTEMLERİ E-Belge uygulamalarından; GİB Portal Yöntemi (e-Belge uygulamalarına ait temel fonksiyonların internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile Başkanlık tarafından oluşturulan ve hizmete sunulan e-Belge portalleri aracılığıyla) Özel Entegratör Yöntemi (Başkanlıktan izin almış özel entegratörlerin bilgi işlem sistemleri aracılığıyla ) Doğrudan Entegrasyon Yöntemi (Kendi bilgi işlem sistemlerinin Başkanlık bilgi işlem sistemleri ile doğrudan entegre edilmesi yoluyla) yararlanabilirler.
BELGELERİN ELEKTRONİK ORTAMDA OLUŞTURULMASI E-Belgeler yeni bir belge türü olmayıp, kağıt ortamda düzenlenen belgelerle aynı hukuki niteliklere sahiptir. Tebliğ ile getirilen düzenlemeler dışında, VUK, diğer vergi kanunları ve ilgili düzenlemelerde yer alan sürelere ve belirlenen usul ve esaslara uygun biçimde oluşturulmalıdır.
E-BELGELER ÜZERİNDE YER ALACAK AMBLEM VE DİĞER BİLGİLER E-Fatura ve e-İrsaliye gibi sistemden alıcıya intikal ettirilen belgelerin dışındaki ebelgelerin muhatabına elektronik ortamda iletilmesi halinde belgenin alt kısmına ayrıca ilgili belge ismini içerecek şekilde “e… izni kapsamında elektronik ortamda iletilmiştir. ” ifadesi yazılır.
BELGE NUMARASI E-Belge izni kapsamında düzenlenen belgelerde, seri-sıra numarası yerine 3 haneli birim kodu ve 13 haneli sıra numarasından oluşan belge numarası kullanılır.
E-BELGELERİN DÜZENLENMESİ VE TESLİMİ E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin birbirlerine düzenledikleri e-Faturada, düzenlenme tarihi yanında düzenlenme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde e-Faturanın kağıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kağıt çıktıya “irsaliye yerine geçer” ifadesinin yazılması ve kağıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkandan yararlanmak için e-Faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.
E-BELGELERİN DÜZENLENMESİ VE TESLİMİ E-Arşiv Fatura uygulaması kapsamında düzenlenen belgelerde, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının saat ve dakika olarak gösterilmesi zorunludur. Alıcısına malın yanında kağıt olarak verilen e-Arşiv Fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Malın teslimi anında düzenlenmesi, kağıt çıktısına “irsaliye yerine geçer” ifadesinin yazılması ve kağıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından ıslak imza veya hazır imzalı olarak imzalanması şartıyla.
E-BELGELERİN DÜZENLENMESİ VE TESLİMİ E-İrsaliye Malın fiili sevki sırasında araç içinde e-İrsaliyenin bir örnek kağıt çıktısının bulundurulması ya da elektronik olarak görüntülenmesinin sağlanması zorunlu olup, söz konusu kağıt çıktı üzerinde ıslak imza ya da kaşe bulunması, e-irsaliye uygulamasına kayıtlı olmayan alıcının e-İrsaliyenin kağıt çıktısını talep etmesi hali haricinde, zorunlu değildir. Sevki yapılacak mala ilişkin olarak e-İrsaliyenin düzenlenmesinden önce faturanın düzenlenmiş olması halinde, e-İrsaliye üzerinde düzenlenmiş faturanın tarih ve belge numarasına da yer verilmesi zorunludur.
E-BELGELERİN DÜZENLENMESİ VE TESLİMİ E-Serbest Meslek Makbuzu Tebliğ kapsamında e-Serbest Meslek Makbuzu düzenleyen mükelleflerin, söz konusu makbuzları elektronik ortamda muhafaza ve ibraz etmeleri gerekmektedir.
E-BELGELERİN DÜZENLENMESİ VE TESLİMİ E-Müstahsil Makbuzu Elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Müstahsil Makbuzunun en az bir nüsha kağıt çıktısı alınarak, çıktının her iki tarafça ıslak imza ile imzalanması ve satıcı çiftçiye verilerek çiftçi tarafından kağıt ortamda muhafaza edilmesi, e-Müstahsil Makbuzunun tüccar nüshasının ise elektronik ortamda muhafaza edilmesi uygun görülmüştür.
E-BELGE OLARAK DÜZENLENME ZORUNLULUĞU GETİRİLEN BELGELERİN KAĞIT OLARAK DÜZENLENMESİ VEYA HİÇ DÜZENLENMEMESİ
VUK Madde 353/1 Elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken, verilmesi ve alınması gereken fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Bakanlıkça belirlenen zorunlu haller dışında kağıt olarak düzenlenmesi ya da VUK’nun 227 ve 231’inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu bellgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 290 TL’ndan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge çeşidine ilişkin olarak tespit olunan özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 148. 000 TL’nı geçemez.
E-BELGE OLARAK DÜZENLENME ZORUNLULUĞU GETİRİLEN BELGELERİN KAĞIT OLARAK DÜZENLENMESİ VEYA HİÇ DÜZENLENMEMESİ
VUK Madde 353/2 Elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 290 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 14. 800 Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 148. 000 Türk lirasını geçemez.
E-BELGE OLARAK DÜZENLENME ZORUNLULUĞU GETİRİLEN BELGELERİN KAĞIT OLARAK DÜZENLENEBİLECEĞİ HALLER -Başkanlığın ve e-Belge uygulamalarına taraf olan diğer kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan bakım, -İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da Başkanlıktan izin almış özel entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla), -İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının temini süresince),
RAPORLAMA E-Fatura ve e-İrsaliye gibi iletimini GİB’in yaptığı e-belgeler dışındaki belgeleri düzenlemek üzere Başkanlıktan izin alan mükellefler ile özel entegratörler, bu e- Belge uygulamaları kapsamında oluşturdukları belgelere ilişkin olarak, söz konusu e-Belgenin elektronik ortamda Başkanlığa iletilmesi zorunluluğunun getirildiği durum haricinde Başkanlığın ebelge. gib. gov. tr adresinde yayımlanan veri formatı ve standartına uygun e-Belge (e-arşiv fatura, e-bilet, e-serbest meslek makbuzu vb. ) raporunu elektronik sertifika ile zaman damgalı olarak imzalayarak e-belge teknik kılavuzlarında açıklanan yöntem veya yöntemlerde Başkanlığa aktarmak zorundadırlar.
MALİ MÜHÜR Kanun kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere, tüzel kişi, diğer kurum, kuruluş, işletmelere ve istemeleri halinde gerçek kişi mükelleflere ait veri bütünlüğünün, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması ile gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine getirilmesi amacıyla oluşturulan ve e-Belgelere ilişkin uygulamalar kapsamında yapılan işlemlerde kullanılan Mali Mühür, Başkanlık adına TÜBİTAK-UEKAE tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısını ifade eder.
MUHAFAZA VE İBRAZ Mükellefler, düzenledikleri e-Belgeleri, üzerindeki Mali Mühür veya elektronik imzayı da içerecek şekilde kanuni süreler dâhilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik ortamlarda muhafaza ve istendiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla ibraz edeceklerdir. Söz konusu e-Belgelerin alıcıları ise kendilerine iletim şekline uygun olarak, elektronik ortamda iletilmiş olması halinde üzerindeki Mali Mühür veya elektronik imzayı da içerecek şekilde kanuni süreler dâhilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik ortamlarda, kâğıt ortamda teslim edilmiş ise kağıt ortamda muhafaza ve ibraz edeceklerdir.
Mükelleflere ait e-Belgelerin yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması esas olup üçüncü kişiler nezdinde de elektronik saklama yapılabilecektir. yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmez. Başka mükelleflere ait e-Belgeleri saklama hizmeti verecek mükelleflerin Başkanlığa "Elektronik Belge Saklama Hizmeti Başvuru Formu ve Taahhütnamesi" ile başvuru yaparak saklama izni almaları zorunludur
SORUMLULUK VE CEZAİ MÜEYYİDELER Tebliğde ve bu Tebliğe konu uygulamaların açıklandığı kılavuzlarda yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde belge düzenleyenler hakkında, işledikleri fiilin türüne göre VUK’nda öngörülen cezalar uygulanır. Tebliğin “V. 7. ” ve “VIII. ” numaralı bölümlerinde belirtilen haller dışında, yaptıkları mal teslimleri/alımları ve hizmet ifaları kapsamında, anlaşmalı matbaa işletmelerine bastırılan matbu (kağıt) belgeleri kullanamazlar, kullanmaları halinde söz konusu mükellefler hakkında VUK’nda öngörülen cezai hükümler uygulanır
Tebliğde belirlenen usul ve esaslar ile ilgili teknik kılavuzlarda belirlenen format ve standartlara uygun olarak düzenlenmeyen e-Belgeler, VUK kapsamında düzenlenen belge olarak kabul edilmez. Mükellefler, bu Tebliğde elektronik ortamda düzenlenmesine olanak sağlanan belgeleri düzenlerken, süreler başta olmak üzere Tebliğde belirtilmeyen hususlarda VUK ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.
DİĞER HUSUSLAR E-Belge uygulamasına dahil olanlar, e. Belgelere ilişkin kayıtların bozulması vb. Durumlarda 3 iş günü içinde Başkanlığa bildirecekler. E-Belge uygulamasına dahil olanlar, uygulamaya dahil oldukları tarihin içinde bulunduğu ayın (e-Fatura ve e-Arşiv Fatura için 7’nci günün) sonuna kadar, söz konusu belgeleri kağıt ortamında düzenleyebilirler.
E-DEFTER
E-DEFTER UYGULAMASINA DAHİL OLMA ZORUNLULUĞU E-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesi uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler
E-DEFTER UYGULAMASINA DAHİL OLMA ZORUNLULUĞU E-Defter uygulamasına geçme zorunluluğu olduğu belirtilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bu süre ticaret siciline tescil tarihinden itibaren 3 ayı geçemez.
E-DEFTER GEÇİŞ SÜRESİ E. Faturaya geçme zorunluluğu olanlar, e. faturaya geçiş su resi içinde, e. fatura uygulamasına zorunlu olarak yıl içinde geçen mu kellefler ise izleyen yıl başından itibaren e. deftere geçmek zorundadır.
19 Ekim 2019 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmış olan 509 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre; 2018 veya 2019 yıları bru t satış hasılatı 5 Milyon TL ve u zerinde olan mu kelleflerin en geç 1 Temmuz 2020 tarihine kadar e. fatura uygulamasına geçme zorunluluğu mevcuttur. Bu mu kellefler e. defter tebliğinin yukarıdaki du zenlemesi uyarınca 2021 yılı başından itibaren e. defter tutacaklardır. 19 Ekim 2019 tarihi itibariyle TTK Md: 397/4 e göre bağımsız denetime tabi olan şirketler 2020 yılı başından itibaren, 2020 ve mu teakip yıllarda bağımsız denetime tabi olma şartlarını sağlayan mu kellefler ise şartların sağlandığı yılı takip eden yılın başından itibaren e. defter tutacaklardır
E-DEFTER BAŞVURU Gerek zorunlu olarak gerekse ihtiyari olarak defterlerini elektronik ortamda oluşturacak, kaydedecek, muhafaza ve ibraz edecek gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin; a)Gerçek kişi mükelleflerin Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen NES veya Mali Mühür temin etmiş olmaları, b)Tüzel kişi mükelleflerin Mali Mühür temin etmiş olmaları, c)E-Defterin tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın, Başkanlıktan uyumluluk onayı almış bir yazılım olması şartlarını yerine getirerek edefter. gov. tr adresinde yayımlanan kılavuza uygun olarak başvuru yapılabilecek.
E-DEFTER VE BERAT DOSYALARININ OLUŞTURULMASI, İMZALANMASI/ONAYLANMASI VE YÜKLENMESİ Aylık dönemler halinde oluşturulan e-Defter ve berat dosyalarının, aşağıda belirtilen su relerde oluşturulması, NES veya Mali Mu hu rle zaman damgalı imzalanmak/onaylanmak ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yu klemek suretiyle Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunludur: Defter ve berat dosyalarının ilgili olduğu ayı takip eden u çu ncu ayın son gu nu ne kadar, hesap dönemlerinin (yılın) son ayına ait defter ve berat dosyalarının, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayın son gu nu ne kadar.
E-DEFTER VE BERAT DOSYALARININ OLUŞTURULMASI, İMZALANMASI/ONAYLANMASI VE YÜKLENMESİ 1 Ocak 2020 den (2020 yılı defterleri) geçerli olmak u zere isteyen mu kelleflere farklı bir alternatif getirilmiştir. Buna göre; Yılın ilk ayında e. defter uygulaması aracılığı ile tercihini elektronik olarak bildirmeleri kaydıyla isteyen mu kellefler, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e. Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı olmak u zere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem
geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mu kelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mu kelleflerinde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mu hu rle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yu kleyerek Başkanlıkça onaylı halini alma imkânından da yararlanabilirler. Yapılan tercih, tercih bildirim su resi içinde yapılan değişiklikler hariç olmak u zere, izleyen yıllara ait tu m aylar için geçerlidir.
E-DEFTER VE BERAT DOSYALARININ OLUŞTURULMASI, İMZALANMASI/ONAYLANMASI VE YÜKLENMESİ 1 Ocak 2020 de yu ru rlu ğe girmek u zere; e-Defter ve berat dosyaları mu kellefler tarafından noterde tanzim olunan özel vekaletnamede veya Başkanlık tarafından belirlenen usullere göre oluşturulan elektronik imzalı muvafakatnamede belirtilmesi kaydıyla; Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan bu hususta izin alan özel entegratörlerin veya yazılım uyumluluk onayı verilen yazılım firmalarının ya da defter tutma hususunda 3568 sayılı Kanun hu ku mleri çerçevesinde yetki verilen meslek mensuplarının Mali Mu hru ya da NES’i (Nitelikli Elektronik Sertifika) ile zaman damgalı olarak imzalanması/onaylanması ve bunlar tarafından defter ve berat dosyalarının Başkanlık sistemlerine yu klenmesi de mu mku ndu r.
E-DEFTER MUHAFAZA E-Defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına dâhil olan mu kelleflerin kendilerine ait bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edilmesi mecburidir. Üçu ncu kişiler nezdinde ya da yurt dışında muhafaza işlemi, muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmamakta ve Başkanlık ve Genel Mu du rlu k açısından herhangi bir hu ku m ifade etmemektedir. E-Defter dosyaları ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının, gizliliği ve gu venliği sağlanacak şekilde e-Defter saklama hizmeti yönu nden teknik yeterliliğe sahip ve Başkanlıktan bu hususta izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemlerinde ya da Başkanlığın bilgi işlem sistemlerinde 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren asgari 10 yıl su re ile muhafaza edilmesi zorunludur.
E-Defter ve berat dosyalarının ikincil kopyalarının muhafaza işleminin Başkanlıktan izin alan özel entegratörlerin ya da Başkanlığın bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edilmesi, mu kellefin asıl e-Defter ve berat dosyalarının muhafaza ve ibraz ödevlerini ortadan kaldırmaz.
E-DEFTER MÜCBİR SEBEP E-defter tutanlar; V. U. K. da sayılan “Mu cbir Sebep” halleri nedeniyle e-Defter veya beratlarına ait kayıtlarının bozulması, silinmesi, zarar görmesi veya işlem görememesi ve e-Defter ve berat dosyalarının ikincil örneklerinin temin edilemediği hallerde söz konusu durumların öğrenilmesinden itibaren tevsik edici bilgi ve belgeler ile birlikte 15 gu n içinde ticari işletmenin bulunduğu yetkili mahkemesine başvurarak kendisine bir zayi belgesi verilmesini isteyeceklerdir. Mahkemeden zayi belgesinin temin edilmesinin ardından belge ile beraber birlikte durum Başkanlığa yazılı olarak bildirilecek ve Başkanlık tarafından istenilen bilgi ve belgelerin (talep edilecek bilgi ve belgeler e-Defter Uygulama Kılavuzunda açıklanır) ibraz edilmesi halinde, mu kelleflerin zayi olan e-Defter kayıtlarının yeniden oluşturulması ve bunlara ait yeni oluşturulan e-Defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulaması aracılığı ile Başkanlık sistemine yeniden yu klenmesi için Başkanlık tarafından yazılı izin verilecektir.
ELEKTRONİK İMZA ARAÇLARI İLE MALİ MÜHÜRLERİN ELDE OLMAYAN SEBEPLERLE KULLANILAMAMASI E-Defter ve beratların imzalanmasında kullanılan elektronik imza araçları ile mali mu hu rlerin, mu kelleflerin elinde olmayan sebeplerle arızalanması, çalınması ve benzeri diğer nedenlerle elektronik defter ve beratların Tebliğde öngöru len su relerde imzalama işleminin gerçekleştirilememesi halinde, mu kellefler söz konusu durumu ve yeni elektronik imza aracının/mali mu hru n teminine yönelik başvuru işlemlerinin yapıldığını tevsik eden bilgi ve belgelerle Başkanlığa başvurmak zorundadır. Yeni elektronik imza aracının/mali mu hru n temin edilmesini mu teakip en geç 3 iş gu nu içinde imzalanan e-Defter ve/veya berat dosyalarının Başkanlık sistemine yu klenmesi gerekmektedir.
- Slides: 80