Elaborando as Demonstraes Financeiras Fluxo de Caixa DRE

Elaborando as Demonstrações Financeiras: Fluxo de Caixa, DRE e Balanço Profa. Edilene Santana Santos

1. Balanço Patrimonial: Representação Gráfica

Representação Gráfica: enfoque financeiro BALANÇO PATRIMONIAL APLICAÇÃO ORIGEM Aplicação de recursos (Ativo) Origem de recursos (Passivo e PL) $ 1. 245. 436 ATIVO PASSIVO E PL O Ativo é sempre igual à soma do Passivo e PL: não é possível aplicar dinheiro que não tenha origem. 3

Representação Gráfica Investimento Financiamento Bens e Direitos Obrigações: Terceiros Proprietários 4

Representação Gráfica 1. Formação do Patrimônio Inicial Integralização do patrimônio inicial em dinheiro: 100. 000 Caixa + $100. 000 Patr. Social + $100. 000 ATIVO Caixa $100. 000 Total $100. 000 PASSIVO E PL Patr. Social $100. 000 Total $100. 000 5

Representação Gráfica 2. Aquisição de Imóveis Compra de imóveis à vista por $ 80. 000 Caixa Imóveis ATIVO Caixa $20. 000 Imóveis $80. 000 Total $100. 000 - $ 80. 000 + $ 80. 000 PASSIVO e PL Patr. Social Total $100. 000 6

Representação Gráfica 3. Aquisição de Mercadorias Compra de mercadorias por $20. 000; 50% à vista e 50% a prazo: Caixa - $10. 000 Estoque + $20. 000 Contas a Pagar + $10. 000 ATIVO Caixa Estoque Imóveis $10. 000 $20. 000 $80. 000 Total $110. 000 PASSIVO e PL Contas a Pagar Patr. Social Total $ 10. 000 $100. 00 $110. 000 7

Representação Gráfica 4. Venda de Mercadorias à vista Venda de mercadorias à vista por $15. 000, que custaram $10. 000: Caixa + $15. 000 Estoque - $10. 000 Superávit + $ 5. 000 ATIVO Caixa Estoque Imóveis Total PASSIVO e PL $ 25. 000 $ 10. 000 Contas a Pagar $ $ 80. 000 Patr. Social Superávit Acum. $ 100. 000 $ 5. 000 $ 115. 000 Total 10. 000 $ 115. 000 8

Representação Gráfica 5. Salários dos funcionários Os funcionários já trabalharam, mas seus salários ($ 2. 000) ainda não foram pagos: +Salários a Pagar $2. 000 -Lucro $2. 000 ATIVO Caixa Estoque Imóveis $ 25. 000 $ 10. 000 $ 80. 000 PASSIVO Contas a Pagar Salários a Pagar Patr. Social Superávit Acum. Total $ 115. 000 Total $ 10. 000 $ 2. 000 $ $ 100. 00 3. 000 $ 115. 000 9

Equação Contábil: Ativo = Passivo + PL 1. Formação de Patrimônio Social de $ 100. 000 2. Aquisição de imóveis a vista por $ 80. 000 ATIVO = + $ 100. 000 + $ 20. 000 - $ 10. 000 $ 110. 000 4. Venda de mercadorias a vista $0 + $ 100. 000 $0 $ 100. 000 - $ 80. 000 + $ 80. 000 $ 100. 000 3. Aquisição de mercadorias por $ 20. 000, 50% a vista PASSIVO + PATR. SOC. + $ 10. 000 + $ 15. 000 - $ 10. 000 $ 115. 000 5. Salários dos funcionários $ 115. 000 $ 100. 000 + $ 5. 000 $ 105. 000 + $ 2. 000 - $ 2. 000 $ 103. 000 10

Impacto das Transações no Balanço: usando planilhas eletrônicas 11

2. Formas de Apuração do Resultado: Regimes de Caixa e de Competência

Regimes de Apuração do Resultado n n No ano de x 0 efetuamos uma venda de $ 10 mi, cujo recebimento será em x 1. Em qual período registramos essa Receita (x 0 ou x 1)? Os funcionários trabalharam no mês de março, mas seu pagamento só será em abril. Em qual período consideraremos essa Despesa? REGIME FINANCEIRO (CAIXA) Recebimento (-) Pagamento REGIME DE COMPETÊNCIA (LUCRO) $ efetuou venda (-) $ funcionário trabalhou 13

Regimes de Apuração do Resultado: Regime de Caixa (Financeiro) X Competência (Contábil) Regime: refere-se ao momento de reconhecimento (apuração) de receitas e despesas REGIME DE CAIXA (FINANCEIRO) → Fluxo de Cx n n Interessa o efetivamente recebido (entrada de dinheiro = encaixe) Interessa o efetivamente pago dentro do exercício (saída de dinheiro = desembolso) REGIME DE COMPETÊNCIA (Transações Realizadas) → DRE n A Receita é gerada no momento em que é ganha (fato gerador), não importando se foi recebida ou não. O fato gerador se dá normalmente na transferência n A Despesa é reconhecida no momento em que é consumida (incorrida), independentemente do seu pagamento 14

DRE x Fluxo de Caixa = Uma organização tem uma receita de $ 10 mi no período (sendo que 40% ainda não foram recebidos) e incorre em despesas no valor de $ 8 mi (dos quais $ 6 mi já foram pagos). = Qual foi seu resultado? Quanto gerou de dinheiro (caixa) no período? DRE Receita 10 mi Entrada de dinheiro 6 mi (-) Despesa (8) mi 2 mi (-) Saída de dinheiro (6) mi = Superávit = FLUXO DE CAIXA = Caixa Gerado 0 OBS 1: Ø Na DRE: Superávit = Receitas – despesas (recebidas ou não, pagas ou não) Ø No Fluxo de Caixa: Variação no Caixa = recebimentos e pagamentos 15

Regime de Caixa x Competência n Ex. 2: Na empresa JIT toda a mercadoria comprada num mês é vendida no próprio mês. Ela só compra a vista e só vende c/ 30 dias. n Qual será o resultado pelos 2 regimes? $ 5. 000 $0 $ 15. 000 ($ 15. 000) $ 3. 000 $ 20. 000 $ 27. 000 ($ 7. 000) $ 5. 000 $ 30. 000 $0 $ 13. 000 ($ 22. 000) 16

Apuração Resultado: Regime de Competência (Lucro) x Financeiro (Caixa) n Qual é o melhor? O REGIME FINANCEIRO (Caixa) ou o DE COMPETÊNCIA? n Uma empresa de transporte comprou um caminhão por $1. 200, com vida útil de 48 meses; logo, a depreciação mensal=$25. Vendeu $100 a vista e pagou uma despesa de $80. Qual o seu resultado? REGIME FINANCEIRO (Caixa) REGIME DE COMPETÊNCIA (CONTÁBIL) Receita 100 (-) Despesas pagas (80) (-) Despesa Depreciação (25) Resultado (5) Resultado n 20 A empresa teve lucro de 20 ou prejuízo de 5? n Admitindo-se que a empresa pretenda continuar no mercado, há necessidade de repor o bem, logo deve gerar caixa para futura reposição. n Ao usar o veículo, está havendo um consumo de riqueza (o carro se desvaloriza), embora não esteja ainda saindo dinheiro do caixa. 17

Regime de Competência n A empresa “Correta Ltda” faz um grande contrato e recebe em janeiro por serviços a serem prestados em fevereiro. Por estar atribulados de serviços, só conseguiu prestar o serviço em março. n Em qual mês computaríamos a receita? n n Janeiro: assinatura do contrato e recebimento do adiantamento n Fevereiro: mês em que o serviço deveria ser prestado. n Março: mês em que efetivamente o serviço foi prestado. A receita foi gerada em março. 18

Regime de Competência n Ex. : A empresa “Correta Ltda” adquire Material de Escritório em abril por 6. 000 a prazo, para pgto. em outubro. O material foi consumido em junho. Em qual mês houve a despesa? n n n Aquisição do material: abril Consumo do material: junho Pagamento do material: outubro Na aquisição: registrado como Ativo (é um Bem, de Propriedade da empresa, Mensurável monetariamente ($6. 000), que trará Benefícios Futuros para a empresa (será utilizado). No consumo: se transformará em despesa (pois não trará mais benefícios para a empresa, uma vez que já foi consumido) n No pagamento: sai do caixa e liquida as contas a pagar 19

Regime de Competência e o Balanço Patrimonial n Na Contabilidade, podemos classificar as contas em apenas 2 demonstrações básicas: n Na DRE: Receita ganha n Despesa consumida n n No Balanço Patrimonial: n Valores decorrentes de receita ganha e ainda não recebida ou recebida antecipadamente n Valores decorrentes de despesa consumida e não paga ou paga antecipadamente 20

Regime de Competência (Lucro=DRE) x Regime de Caixa (Fluxo de Caixa) 1 – Vendas x Recebimento Ano futuro Ano atual Antecipado + Caixa + Receita Antecipada (P) A vista + Caixa + Receita Afeta o Caixa do ano + Dupl. a Receber (A) + Receita + Caixa - Dupl. a Receber (A) - Receita Antecipada (P) + Receita Não afeta o Lucro do ano, mas afetará no futuro A prazo Afeta o Lucro do ano Afeta o Caixa do ano Não afeta o Caixa do ano, mas no futuro 21

Regime de Competência (Lucro=DRE) x Regime de Caixa (Fluxo de Caixa) 2 – Consumo x Pagamento Ano futuro Ano atual Antecipado - Caixa + Despesa Antecipada (A) A vista - Caixa + Despesa Impacta o Caixa do ano + Ctas. a Pagar (P) + Despesa - Caixa - Ctas. a Pagar (P) - Despesa Antecipada (A) + Despesa Não impacta o Lucro do ano, mas no futuro A prazo Impacta o Lucro do ano Impacta o Caixa do ano Não impacta o Caixa do ano, mas no futuro 22

Regime de Competência e o Balanço Patrimonial Ativo: Bens e Direitos n Receitas ainda não recebidas n Contas a Receber n Gastos que contribuirão para obtenção de receita em exercícios sociais futuros e não no exercício atual. n n Estoque Material Escritório, Imobilizado, Diferido: Gastos adquiridos com certa antecedência em relação a seu consumo; Despesa Antecipada: Gastos que serão despesas nos próximos exercícios sociais (seguro, seguro aluguel, adiantamento salários) Passivo: Obrigações n Gastos ainda não pagos: § Contas a Pagar: Despesas ainda não pagas n Recebimentos que se tornarão receita no futuro e § Receita Antecipada: Adiantamentos que se tornarão Receitas 23

Regimes de Caixa e Competência e o Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL Fluxo Caixa Recebimento (-) Pagamento = variação de caixa ATIVO (Direitos) PASSIVO (Obrigações) Caixa Contas a Pagar Contas a Receber Receita Antecipada Estoque Receitas (-) Despesas = Lucro (Prejuízo) Despesa Antecipada Imobilizado(-) Depreciação Acumulada DRE PATRIMÕNIO LÍQUIDO Capital Diferido (-) Amortização Acumulada Lucros Acumulados 24

DRE x Fluxo de Caixa Demonstração do Resultado Explica Receitas e Despesas No item receita aparecem as vendas e serviços prestados, recebidos ou não Fluxo de Caixa Explica Recebimentos e Pagamentos Mostra apenas as receitas já recebidas No item despesa aparecem os gastos incorridos no período, pagos ou não Mostra apenas os gastos já pagos No Balanço, o Resultado altera o Superávit Acumulado(PL) No Balanço, o caixa gerado altera o saldo de Caixa (Ativo) Mostra a também entradas e saídas de dinheiro com financiamentos e investimentos 25

Fluxo de Caixa: Estrutura Saídas de Caixa Entradas de Caixa Operações Pgtos. de Compras e demais gastos com as operações Rebtos. de Vendas de Prod. / Serviços Doações p/ Custeio Venda de Investimentos Ativo Permanente Resgate de Aplicações Financeiras Empréstimos, Financiamentos Doações e Subvenções p/ Investimento CAIXA Aquisição de Ativo Permanente Aplicações Financeiras Liquidação de Dívidas 26

Relação entre os Demonstrativos Balanço Patrimonial Ativo Ano 1 30 Caixa Outros Ativos 970 Passivo Ano 1 Ano 2 50 Obrigações 1. 300 400 500 Super/Deficit Acum. 100 600 1. 000 1. 350 1. 000 Caixa de Investim. Caixa de Financiam. 660 140 S. Ac. =40 800 1. 350 DMPL Fluxo de Caixa das Operações 550 Patrimônio Social Caixa = 20 Ano 2 200 -250 Patr. Social Sup. Ac. Total Demonstração do Resultado 70 Aument/Dimin. de $ 20 Caixa ano 1 Caixa ano 2 30 50 Receitas (-) Despesas 500 - 450 Patr. Social ano 1 500 + Superávit do Ano 2 (-) Incorporação Patr. S 10 + Doações Patrimoniais 150 Patr. Social ano 2 660 100 600 50 50 (10) 150 140 800 Superávit/Déficit 50 27