EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALAN DE SITUACI
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • 3. 1. CONCEPTE DE RIQUESA I RENDA EMPRESARIAL: EL PATRIMONI I EL RESULTAT UNA EMPRESA TÉ COSES EN PROPIETAT, QUE S’ANOMENEN BÉNS I DRETS. I TAMBÉ TÉ OBLIGACIONS O DEUTES. EL CONJUNT DE TOT: BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS S’ANOMENA PATRIMONI. 1
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ COM QUE ELS DEUTES RESTEN AL QUE ES TE (BÉNS I DRETS), LA DIFERÈNCIA ENTRE ELS BÉNS I DRETS MENYS LES OBLIGACIONS ÉS LA RIQUESA EN UN MOMENT DONAT. EL QUE S’HA GUANYAT O PERDUT EN UN PERIODE ÉS EL RESULTAT O RENDA DE L’ANY. 2
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 3. L’ESTRUCTURA ECONÒMICA. EL CONJUNT DE BÉNS I DRETS S’ANOMENA ESTRUCTURA ECONÒMICA O ACTIU. PER TANT, UN ACTIU ÉS EL CONJUNT DE BÉNS I DRETS PROPIETAT D’UNA EMPRESA A UNA DATA DETERMINADA. PARAULES CLAU: BÉNS, DRETS, DEUTORS, A COBRAR PER TANT, ABANS D’INCLOURE UN ELEMENT A LA LLISTA CAL COMPROVAR LA PROPIETAT (ELS BÉNS DE LLOGUER NO VAN A LA LLISTA) 3
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 3. 1. ACTIU NO CORRENT. ELS PRIMERS ELEMENTS DE LA LLISTA SÓN AQUELLS BÉNS I DRETS QUE L’EMPRESA MANTINDRÀ MÉS TEMPS EN PROPIETAT. GLOBALMENT SE’LS CONEIX COM ACTIU FIX, PERMANENT, IMMOBILITZAT O ACTIU NO CORRENT. 4
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • 3. 3. 2. ACTIU CORRENT • AL FINAL DE LA LLISTA VAN ELS ELEMENTS QUE L’EMPRESA RENOVA AMB MÉS FREQÜÈNCIA. • SEMPRE EN TÉ PERÒ SÓN NOUS: GLOBALMENT SÓN L’ACTIU CIRCULANT O ACTIU CORRENT. 5
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • AL COSTAT DE CADA NOM DE LES LLISTES, HA D’HAVER UN IMPORT, COMPROVAT I JUSTIFICAT AMB DOCUMENTS: FACTURA, ESCRIPTURA DE PROPIETAT, ETC. • AL FINAL LES LLISTES HAN D’ANAR SUMADES. SENSE UN TOTAL, NO VALEN. 6
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ EXEMPLE D’UN ACTIU (A DATA XX/XX/20128): TERRENYS € LOCALS € MAQUINÀRIA € MOBILIARI € ACTIU NO ORDINADORS € CORRENT VEHICLES € INVERSIONS FINANCERES EN BORSA € 7
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ ACTIU CORRENT EXISTÈNCIES DE PRODUCTES ACABATS € EXISTÈNCIES DE PM € CLIENTS € INVERSIONS FINANCERES € DINERS EN COMPTES BANCARI € DINERS EN UNA CAIXA € TOTAL ACTIU. . . € 8
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ QUAN S’ELABORA LA LLISTA D’ACTIU, ES FA SEGUINT UN CERT ORDRE. AQUEST ORDRE ES DIU SEGONS LA LIQUIDITAT DELS BÉNS. ELS PRIMERS DE LA LLISTA ES CONVERTIRAN EN DINERS D’AQUÍ A MOLTS ANYS. ELS DEL FINAL JA SÓN DINERS. LIQUIDITAT ÉS LA VELOCITAT EN QUE ELS BÉNS I DRETS ES CONVERTEIXEN EN DINERS. L’ACTIU S’ORDENA, DONCS, DE MENOR A MAJOR LIQUIDITAT. 9
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ L’ACTIU NO CORRENT TAMBÉ SE LI DIU ACTIU A LL/T I L’ACTIU CORRENT, ACTIU A C/T. EL TERMINI EN COMPTABILITAT ES FIXA EN 1 ANY COMPTAT A PARTIR DEL 31/12 DE CADA ANY. C/T = o < 1 ANY LL/T = > 1 ANY 10
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 4. L’ESTRUCTURA FINANCERA LA LLISTA DE DEUTES O OBLIGACIONS DE L’EMPRESA S’ANOMENA ESTRUCTURA FINANCERA O PASSIU (ALERTA, O PATRIMONI NET I PASSIU, DEPÉN DELS LLIBRES). ES DEFINEIX, DONCS, COM EL CONJUNT DE DEUTES DE L’EMPRESA. PARAULES CLAU: DEUTES, CREDITOR, A PAGAR, 11
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ TAMBÉ S’ORDENA D’UNA MANERA CONCRETA: PRIMER ELS DEUTES QUE MÉS TEMPS TRIGARÀ A TORNAR I AL FINAL ELS DEUTES QUE S’HAN DE PAGAR MÉS AVIAT. AQUEST ORDRE D’ANOMENA SEGONS LA EXIGIBILITAT. PER TANT, LES PARTIDES AL PASSIU S’ORDENEN DE MENOR A MAJOR EXIGIBILITAT. 12
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 4. 1. EL PATRIMONI NET DINS DEL PASSIU HI HA PARTIDES QUE SÓN DEUTES DE L’EMPRESA AMB ELS SEUS SOCIS O ACCIONISTES: AQUESTES PARTIDES SÓN EL PATRIMONI NET. 13
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 4. 2. EL PASSIU LES ALTRES PARTIDES SÓN DEUTES AMB EMPRESES O PERSONES EXTERNES (NO SOCIS). S’ANOMENEN PASSIU. ES PODEN AGRUPAR SEGONS SIGUIN DEUTES A TORNAR D’AQUI A MOLT DE TEMPS: SÓN EL PASSIU FIX, PERMANENT O NO CORRENT. 14
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ O DEUTES A TORNAR D’AQUÍ A POC TEMPS: SÓN EL PASSIU CIRCULANT O CORRENT. PER TANT, LA ESTRUCTURA FINANCERA ES DIVIDEIX EN PATRIMONI NET + PASSIU. 15
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ AL PATRIMONI NET TAMBÉ SE L’ANOMENEN RECURSOS PROPIS DE L’EMPRESA. I AL PASSIU NO CORRENT I CORRENT SE L’ANOMENA GLOBALMENT RECURSOS ALIENS. 16
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ ALS DEUTES AMB ALIENS A L’EMPRESA, ÉS A DIR, PNC I PC TAMBÉ SE LI DIU EXIGIBLE. SI ELS DEUTES SÓN DE PNC SERIA EL EXIGIBLE A LL/T I SI ELS DEUTES SÓN DE PC SERIA EL EXIGIBLE A C/T. 17
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • EXEMPLE D’UN PASSIU O PN + PASSIU (A DATA XX/XX/2018) CAPITAL € RESERVES € PATRIMONI NET O RESULTATS DE L’ANY € RECURSOS PROPIS 18
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • EXEMPLE D’UN PASSIU O PN + PASSIU (A DATA XX/XX/2018) PASSIU NO CORRENT O EXIGIBLE A LL/T. RECURSOS ALIENS • DEUTES A LL/T PER PRÉSTEC € 19
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ PASSIU CORRENT. EXIGIBLE A C/T. RECURSOS ALIENS • PROVEÏDORS € • LLETRES A PAGAR € • DEUTES AMB HISENDA € • DEUTES AMB LA SEGURETAT SOCIAL € • DEUTES AMB BANCS PER PRÉSTECS A C/T € TOTAL PN + PASSIU € 20
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ EL COMPTABLE SEMPRE PRESENTA LES DUES LLISTES, ACTIU I PASSIU JUNTES: AQUEST DOCUMENT ÉS EL BALANÇ DE SITUACIÓ ÉS UN DOCUMENT QUE EXPRESSA LA SITUACIÓ ECONÒMICA I FINANCERA DE L’EMPRESA EN UN MOMENT DETERMINAT I EN TERMES D’IGUALTAT ENTRE UN ACTIU O EE I UN PASSIU O EF. 21
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ ACTIU O ESTRUCTURA ECONÒMICA ACTIU = = PASSIU O ESTRUCTURA FINANCERA PN + PASSIU 22
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • 3. 2. ELEMENTS I MASSES PATRIMONIALS. • CADA CONCEPTE DE L’ACTIU I DEL PASSIU SE L’ANOMENA ELEMENT PATRIMONIAL. • DINS DE L’ACTIU CIRCULANT ES PODEN CLASSIFICAR ELS ELEMENTS PATRIMONIALS EN EXISTÈNCIES (MP I PA I MERCADERIES), EN DEUTORS O REALITZABLE (CLIENTS) I EN DISPONIBLE (DINER I INVERSIONS), I • L’AGRUPACIÓ D’ELEMENTS PATRIMONIALS SÓN LES MASSES PATRIMONIALS. 23
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ PN O RECURSOS PROPIS SEMPRE LL/T ANC EXISTÈNCIES AC = PC O EXIGIBLE A C/T RECURSOS ALIENS DEUTORS DISPONIBLE TOTAL ACTIU PNC O EXIGIBLE A LL/T RECURSOS AL. = TOTAL PN + PASSIU 24
• CAS 1. - BALANÇ DE SITUACIÓ • Confeccionar el balance de situación al cierre del ejercicio a partir de los siguientes datos: • Dinero en efectivo en la empresa 5. 000 € • Facturas por cobrar de los clientes 10. 000 € • Furgonetas de reparto 35. 000 € • Deudas con Hacienda 6. 000 € • Muebles de oficina 9. 000 € 25
• • • Valor del edificio de la empresa 90. 000 € Solar del edificio 40. 000 € Factures a pagar als proveidors 20. 000 € Préstamo a devolver a Ibercaja en cinco años 50. 000 € Existencias de mercaderías 24. 000 € Saldo de la cuenta corriente 15. 000 € Acciones de Inmobiliaria Colonial 5. 000 € Reservas acumuladas 27. 000 € Beneficio del ejercicio 30. 000 € Aportaciones de los socios 100. 000 € 26
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 174. 000 A) PATRIMONIO NETO 157. 000 II. INMOVILIZADO MATERIAL 174. 000 A-1) FONDOS PROPIOS 157. 000 Furgoneta Muebles de oficina 35. 000 9. 000 Capital 100. 000 Reservas 27. 000 30. 000 Edificio de la empresa 90. 000 Beneficio del ejercicio Solar del edificio 40. 000 B) PASIVO NO CORRIENTE 50. 000 II. - DEUDAS A LARGO PLAZO Préstamo a devolver a Ibercaja (5 años) B) ACTIVO CORRIENTE II. EXISTENCIAS Existencias de mercaderías III DEUDORES COMERCIALES 59. 000 24. 000 10. 000 50. 000 C) PASIVO CORRIENTE 26. 000 V. - ACREEDORES COMERCIALES 26. 000 Deudas con Hacienda 6. 000 Facturas a pagar a proveedores 20. 000 Clientes 10. 000 V. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 5. 000 20. 000 5. 000 15. 000 Acciones Inmobiliaria Colonial VII. EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LÍQUIDOS Caja Bancos TOTAL ACTIVO (A+B) 233. 000 TOTAL PN + PASIVO (A+B+C) 233. 000 27
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ 3. 5. L’EQUILIBRI PATRIMONIAL: LA IDENTITAT FONAMENTAL TOTA EMPRESA COMENÇA L’ANY AMB UN BALANÇ EQUILIBRAT. A MESURA QUE PASSEN ELS DIES, ES FAN OPERACIONS QUE MODIFIQUEN L’ACTIU I MODIFIQUEN EL PN I PASSIU. L’EQUILIBRI INICIAL ES TRENCA I ES VA MODIFICANT CAP A UNA ALTRE SITUACIÓ DIFERENT. 28
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • 1) ACTIU INICIAL = PN + PASSIU INICIAL • 2) AL LLARG DE L’ANY ES COMPREN FP, ES PRODUEIX, ES VEN I ES COBRA I ES GUANYEN O PERDEN DINERS. • 3) AL FINAL DE L’ANY TENIM UIN ALTRE BALANÇ: • ACTIU FINAL = PN + PASSIU FINAL + RESULTAT DE LES OPERACIONS DE L’ANY. 29
EL PATRIMONI EMPRESARIAL I EL BALANÇ DE SITUACIÓ • LA IDENTITAT FONAMENTAL ÉS: • A + INCREMENTS ACTIU – DECREMENTS ACTIU = PN + INCREMENTS PN – DECREMENTS PN + PASSIU + INCREMENTS P – DECREMENTS P 30
- Slides: 30