EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Aspectos Prcticos

EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Aspectos Prácticos

INDICE 1. NORMATIVA APLICABLE 2. DIFERENTES MOMENTOS 3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN 4. DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL 5. DDJJ ANUAL DE LIQUIDACIÓN Y PAGO 6. REGISTROS OBLIGATORIOS 7. DOCUMENTOS DE INGRESOS 8. LIQUIDACIÓN IMPOSITIVA 9. EL PROGRAMA PANAMBÍ

1. NORMATIVA APLICABLE 1. Ley 2421/04, artículos 10 al 19. 2. Decreto 6505/05 de fecha 19/10/2005 (derogado por el Decreto 6665/05). 3. Decreto 6665/05 de fecha 30/11/2005 (modificado por el Decreto 6672/05). 4. Decreto 6672/05 de fecha 05/12/2005 5. (modifica siete artículos: 4º, 6º, 10º, 24º, 35º, 42º y 49º- del Decreto 6665/05) 6. 5. Resolución 1387/05 de fecha 20/12/2005 7. 6. Resolución DA 14/05 de fecha 27/12/2005

2. DIFERENTES MOMENTOS SUPERAR EL RANGO NO INCIDIDO (solo Personas Físicas) EJERCICIO FISCAL 2006 Si percibo ingresos gravados y no gravados por mas de 120 salarios mínimos. ENERO – ABRIL / MAYO, ……………. , DICIEMBRE

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿DESDE CUANDO SOY CONTRIBUYENTE? (solo Personas Físicas) EJERCICIO FISCAL 2006 Soy Contribuyente desde el 1º de Mayo. ENERO – ABRIL / MAYO, ……………. , DICIEMBRE

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿Cuándo DEBO INSCRIBIRME? (solo Personas Físicas) EJERCICIO FISCAL 2006 Par Hasta el último día hábil del sol a la o mes de Mayo. y E tend liquid gre a r sos á en ción a p cuen del I m art ir d ta los pue l m Ingr sto ENERO – ABRIL /e. MAYO, ……………. , DICIEMBRE es e s o de Ma s yo

2. DIFERENTES MOMENTOS SUPERAR EL RANGO NO INCIDIDO (solo Personas Físicas) PARA SER CONTRIBUYENTE EN EL AÑO INGRESOS ANUALES TOTALES (CANTIDAD DE SALARIOS MINIMOS) 2007 Mas de 108 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2006) 2008 Mas de 96 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2007) 2009 Mas de 84 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre 2008) 2010 Mas de 72 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2009) 2011 Mas de 60 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2010) 2012 Mas de 48 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2011) 2013 Mas de 36 salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre 2012)

2. DIFERENTES MOMENTOS SOCIEDADES SIMPLES ¿Cuándo deben inscribirse? Dentro de los 30 días corridos siguientes a la fecha de su constitución

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿A QUE FECHA SE DEBE REALIZAR LA DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO GRAVADO INICIAL? Personas Físicas 1 er. SEMESTRE 2006 AL 30/06/2006 2 do. SEMESTRE 2006 AL 1 er día, del 1 er mes de ser Contribuyente Año 2007 y siguientes AL 1º de Enero

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿A QUE FECHA SE DEBE REALIZAR LA DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO GRAVADO INICIAL? Sociedades Simples Ya inscriptas Al 1º enero 2006 Deberán declarar el PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Al 1º de enero de 2006 Posteriores al 1º de enero 2006 Deberán declarar el PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Registrado en su BALANCE DE APERTURA a la fecha de la constitución

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL? Personas Físicas Dentro de los 60 días corridos siguientes a la fecha de la DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO GRAVADO

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL? Sociedades Simples Ya inscriptas Al 1º enero 2006 Hasta el 30 DE JUNIO DE 2006 Posteriores al 1º de enero 2006 60 días corridos siguientes a la fecha de su constitución

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE PATRIMONIO GRAVADO ANUAL? Personas Físicas Anualmente, conjuntamente con la DDJJ de Liquidación y Pago del Impuesto “JUNIO SIGUIENTE AL EJERCICIO FISCAL QUE SE DECLARA” Sociedades Simples (mismo vencimiento del IVA)

2. DIFERENTES MOMENTOS ¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO? Personas Físicas DURANTE EL MES DEJUNIO SIGUIENTE AL EJERCICIO FISCAL QUE SE DECLARA (mismo vencimiento del IVA) Sociedades Simples

3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN ¿DE QUE FORMAS PUEDO INSCRIBIRME? 1. WEB IMPRIMIR CONSTANCIA (ayuda del funcionario) 2. LOCALES HABILITADO S IMPRIMIR CONSTANCIA LLENAR FORMULARIO IMPRESO UNA DE LAS OPCIONES (conservar constancia) 3. OFICINAS REGIONALES

3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN ¿QUE INFORMACIONES DEBO PROVEER? Personas Físicas DATOS PERSONALES FUENTE DE INGRESOS CONYUGE FAMILIARES DEPENDIENTES OTROS

3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN ¿QUE INFORMACIONES DEBO PROVEER? Sociedades Simples RAZÓN SOCIAL FECHA Y LUGAR DE CONSTITUCIÓN ACTIVIDAD REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE DE LOS SOCIOS

3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN ¿QUE FORMULARIO DEBO UTILIZAR? FORMULARIO Nº 504 REGIO PERSONAS FÍSICAS Y SOCIEDADES SIMPLES

3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN ¿A QUE ÓRGANO DE LA ADMINISTRACIÓN DEBO ARRIMAR LOS DOCUMENTOS? SET DIRECCIÓN DE APOYO DPTO. DE RENTA PERSONAL

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL ¿QUE DEBEN CONTENER? BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES EN EL PAÍS

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL ¿COMO SE DEBE VALUAR EL PATRIMONIO? Personas Físicas Derechos y Obligaciones Bienes Muebles e Inmuebles Valor Nominal y/o Real Valores de Mercado Activos y Pasivos Deben expresarse en Guaraníes

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL ¿COMO SE DEBE VALUAR EL PATRIMONIO? Sociedades Simples Valores e Importes a Declarar Registrados en su Balance de Apertura Activos y Pasivos Deben expresarse en Guaraníes

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL REGIMEN CONYUGAL Bienes Gananciales Cada cónyuge declara el total del patrimonio conyugal, al 50% de su valor. El cónyuge contribuyente debe declarar, además si tuviere bienes personales. El contribuyente no debe incluir los bienes personales de su cónyuge sea o no contribuyente. Régimen con separación de bienes Cada cónyuge contribuyente declara solamente sus bienes personales.

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL ¿QUE FORMULARIOS UTILIZAR Y ANTE QUIEN PRESENTARLOS? CARGAR EL SOFTWARE DOS OPCIONES LLENAR LOS FORMULARIOS Enviar vía INTERNET Obtenidos de INTERNET GENERAR ARCHIVOS Y REMITIRLOS (cd, disket) Obtenidos del SOFTWARE PROVEIDO IMPRIMIR Y REMITIRLOS CONCURRIR A LA ADMINISTRACIÓN O LOCALES HABILITADOS

4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y ANUAL PROCEDIMIENTO DE LA ESCRIBANÍA ACTUANTE Formular la DDJJ por Escritura Pública Copia Certificada de la escritura Constancia en doble ejemplar (p/Contribuyente) (Contribuyente) 1. P/la Administración 2. P/adjuntar a Escritura

5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO ¿QUE DEBE CONTENER? _ INGRESOS EGRESOS BASE IMPONIBLE TASA IMPOSITIVA IMPUESTO RESULTANTE

5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO ¿QUE FORMULARIO UTILIZAR? FALTA REGLAMENTACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO ¿A QUIEN DEBO PRESENTAR? A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (soporte físico) A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (soporte electrónico en ambiente WEB)

5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO ¿CUANDO DEBO PRESENTAR? DURANTE EL MES DEJUNIO SIGUIENTE AL EJERCICIO FISCAL QUE SE DECLARA (mismo vencimiento del IVA)

6. ¿Cuáles SON LOS REGISTROS OBLIGATORIOS? SOCIEDADES SIMPLES CONTABILIDAD BASE CAJA Balances, Estado de Resultados y los libros Caja e Inventario (estos últimos rubricados por Escribano Público) REGISTROS PERSONAS FÍSICAS LIBRO INGRESOS EGRESOS

7. DOCUMENTACIÓN DE INGRESOS SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL CON IVA SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES DIVIDENDOS, UTILIDADES, EXCEDENTES INTERESES, COMISIONES, RENDIMIENTOS DE CAPITAL Y DEMÁS INGRESOS Comprobantes de Venta Hoja de liquidación (firmada por empleador o Representante legal) Recibo Oficial expedido por la empresa acreditadora o pagadora

8. LIQUIDACIÓN IMPOSITIVA SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL CON IVA SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES DIVIDENDOS, UTILIDADES, EXCEDENTES INTERESES, COMISIONES, RENDIMIENTOS DE CAPITAL Y DEMÁS INGRESOS Comprobantes de Venta Hoja de liquidación (firmada por empleador o Representante legal) Recibo Oficial expedido por la empresa acreditadora o pagadora

9. EL PROGRAMA PANAMBÍ ¿EN QUE CONSISTE? Programa para la actualización de datos de inscripción del Contribuyente del Impuesto a la Renta de Servicios de Carácter Personal, registro cronológico de sus ingresos y egresos, así como de los bienes, derechos y obligaciones que conformarán sus Declaraciones Juradas de Renta y Patrimoniales.

9. EL PROGRAMA PANAMBÍ ¿SU USO ES OBLIGATORIO? LIBERTAD TECNOLÓGICA • Respeta la contribuyentes libertad de de seleccionar los medios que deseen utilizar para cumplir sus obligaciones formales ante la SET. EL USO DEL SOFTWARE ES RECOMENDABLE, PERO NO ES OBLIGATORIO EL CONTRIBUYENTE PUEDE OPTAR POR MEDIOS MANUALES

9. EL PROGRAMA PANAMBÍ ¿QUE BENEFICIOS OTORGA? PRIVACIDAD Y SEGURIDAD COMODIDAD TECNOLÓGICA PRACTICIDAD INVIOLABILIDAD SIMPLICIDAD FACILIDAD DE USO NO ES NECESARIO ESTAR ECONOMÍA CONECTADO

9. EL PROGRAMA PANAMBÍ ¿COMO LO OBTENGO? www. set. gov. py

9. EL PROGRAMA PANAMBÍ ¿COMO SE UTILIZA?

www. impuestospy. com CONTÁCTENOS: Edificio Asunción Súper Centro 2 do. Piso Oficina Nº 302 Tel/Fax: (595) (21) 452466/7 Móvil: (595) (981) 418788 Email: fmendez@impuestospy. com