El Ciclo Contable Indice 1 2 3 La

El Ciclo Contable

Indice 1. 2. 3. La cuenta Los libros diario y mayor El Ciclo contable

1. La cuenta Definición Instrumento de representación del valor económico de los elementos patrimoniales de la riqueza y la renta Contenido Muestra la situación inicial, aumentos, disminuciones, y permite conocer la situación (valor económico) en cualquier momento Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico de cada elemento: una cuenta por cada elemento

1. La cuenta Representación (clásica o “T”) Debe Nombre de la Cuenta Saldo inicial Movimiento 1 Movimiento 3 x. xxx Movimiento 2 x. xxx Haber x. xxx

1. La cuenta ¿Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda (debe) y las reducciones a la derecha (haber? No, depende del tipo de cuenta Cuentas Activo y Egresos Saldo inicial Aumentos Disminuciones Cuentas Capital Disminuciones Saldo inicial Aumentos Cuentas Pasivo e Ingresos Disminuciones Saldo inicial Aumentos

1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un computador (800 Bs) para su uso en el negocio Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en 800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta “Caja” hay que apuntarla en el haber. Caja 800 El computador, valorado en 800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta lo apuntamos en el debe. Equipos de Oficina 800

1. La cuenta Ejemplo Compra un Computador (Bs 800) para su uso en el negocio. Pagará dentro de 3 meses. El pago al proveedor es El computadorr, valorado una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta ‘Cuentas por pagar’ Equipos de Cuentas por Oficina pagar. 800

1. La cuenta Ejemplo Se prestan servicios por valor de 1000 de los que se cobran en efectivo 700. El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo ‘Caja’, por lo que apuntaremos en la izquierda Caja 700 Cuentas por Cobrar Clientes 300 La prestación de servicios es un Ingreso por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta Ingresos Servicios 1. 000

1. La cuenta Vocabulario Debe: lado izquierdo de una cuenta Haber: lado derecho de una cuenta Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta (D – H) Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber (D>H) Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber (D<H) Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

1. La cuenta Representación de las cuentas Debe Nombre de la Cuenta Movimiento 1 x. xxx Movimiento 3 x. xxx Suma D Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Movimiento 2 Haber x. xxx Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

1. La cuenta Ejemplo de Peláez: Cuenta “Caja” Caja Debe (1) Creación Empresa (4) Cobro servicios Haber 5. 000 (2) Compra Piso 800 (3) Compra Muebles 1. 000 (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5. 800 2. 330 Saldo deudor 3. 470

1. La cuenta Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y Capital Las cuentas de Egresos funcionan como las de activo

2. Los libros Diario y Mayor El Libro Mayor Es el ‘libro’ de cada cuenta Lleva la ‘cuenta’ de cada elemento patrimonial Formatos: Formato “T”, ‘clásico’, o americano Formato electrónico o ‘italiano’

2. Los libros Diario y Mayor en formato americano o ‘T’ Caja Debe (1) Creación Empresa (4) Cobro servicios Haber 5. 000 (2) Compra Piso 800 (3) Compra Muebles 1. 000 (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5. 800 2. 330 Saldo deudor 3. 470

2. Los libros Diario y Mayor en formato electrónico o italiano Caja # Fecha Descripción Debe Haber 1 02/01/06 Creación Empresa 5. 000 2 15/01/06 Compra Piso 1. 000 3 25/01/06 Compra Muebles 1. 000 4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100 6 15/12/06 Compra de materiales 80 7 31/12/06 Pago intereses 800 150 Sumas Saldo (deudor) 5. 800 2. 330 3. 470

2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad indicando qué elementos se ven afectados y en qué importe

2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Modelo # Fecha Italiano (electrónico) Descripción Cuenta Debe Haber 1 15/02/20 X 8 Prestación de servicios con cobro parcial Caja 700 Cuentas por Cobrar 300 2 20/02/20 X 8 Adquisición ordenador Equipos de Oficina Ingresos Servicios Caja 1. 000 800

2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores

3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad Interpretar y Analizar Captar Información relevante Valorar y representar Comunicar Información Registrar Operaciones

3. El Ciclo Contable [1] Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad [2] Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores)

3. El Ciclo Contable [3] Registrar Operaciones En el Libro Diario y Mayor partida doble [4] Comunicar Información Preparar los Estados Financieros y publicarlos [5] Interpretar y Analizar Análisis de estados financieros para tomar decisiones económicas racionales

3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) Identificar situación inicial (Balance inicial) Registro de operaciones del ejercicio En el libro diario y su traspaso a los mayores Balance de Sumas y Saldos Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentas Comprobación de errores y omisiones Agregación y elaboración Estados Financieros Estado de Resultados (regularización), Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio, Balance de Situación (asiento de cierre)

3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario # 1 Fecha Cuenta 01/01/xx Activos Capital Pasivos Descripción Asiento de apertura Debe Haber x. xxx y . y y y z . z

3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)

3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos Permite Cuenta comprobar saldos de todas cuentas Balance de Sumas Balance de saldos Sumas Debe Saldo Deudor Sumas Haber Saldo Acreedor Activos x. xxx Pasivos x. xxx Capital x. xxx Ingresos x. xxx Egresos x. xxx TOTALES y. yyy

3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la cuenta de Resultado del Ejercicio

3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Balance General o Estado de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales