Einfhrung Rechnungswesen Grundlagen der Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesens

Einführung Rechnungswesen Grundlagen der Finanzbuchhaltung und des Rechnungswesens Wizards & Builders Gmb. H

Diese Schulung dient der Einführung in die Grundlagen der Buchhaltung und der Kostenrechnung (Rechnungswesen) im Zusammen-hang mit Visual Account. View Wizards & Builders Gmb. H

Themenübersicht Zwecke, Rechtsgrundlagen und Ordnungsvorschriften l l Inventur und Inventar l l Bilanzaufbau l l Bestandsveränderungen l l Bestandskonten / Buchungserfassung l l Erfolgskonten l Warenkonten l l Umsatzsteuerkonten l l Privatkonten l l Abschreibungen Buchführungspflichten Aufzeichnungspflichten l l l l Bücher und Buchführungsarten Kontenrahmen, Kontenplan Warenbezugs- und -vertriebskosten Innergemeinschaftlicher Handel Preisnachlässe/Abzüge Sachliche Abgrenzung Personalkosten und vermögenswirksame Leistungen Sachanlagenverkehr Wechselverkehr Wertpapiere Steuern Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Wizards & Builders Gmb. H

Grundlagen Buchführung Zwecke, Rechtsgrundlagen und Ordnungsvorschriften des Rechnungswesens Wizards & Builders Gmb. H

Zwecke der Buchführung Selbstinformation l Rechenschaftslegung l Ø Kapitalverwalter an Kapitalgeber Besteuerungsgrundlagen l Gläubigerschutz l Ø direkt und indirekt (Eigenbeurteilung) l Beweismittel (HGB 258. 1) Wizards & Builders Gmb. H

Rechtsgrundlagen HGB = Handelsgesetzbuch sowie Gmb. HG, Akt. G, Publ. G l AO = Abgabenordnung l ESt. G = Einkommenssteuergesetz l l Ordnungsvorschriften aus HGB sowie mehrheitlich aus AO Wizards & Builders Gmb. H

Rechtsgrundlagen HGB l HGB 238. 1: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen = Vollkaufleute l HGB 4. 1: keine Anwendung falls keine kaufm. Organisation = Minderkaufleute Wizards & Builders Gmb. H

Rechtsgrundlagen AO AO 140: Verpflichtung nach and. Gesetzen (Vollkaufleute) l AO 141: Erweiterung auf l Ø Umsätze > 500. 000 p. a. Ø Betriebsvermögen > 125. 000 Ø Wirtschaftswert > 40. 000 (Bew. G 46) Ø Gewinn > 48. 000 p. a. aus Gewerbe-betrieb oder aus Land/Forstwirtschaft Wizards & Builders Gmb. H

Rechtsgrundlagen ESt Selbständig Tätige (Est. G 18) nicht buchführungs- sondern nur aufzeichnungspflichtig l Freie Berufe: l Ø Ärzte Ø Rechtsanwälte Ø Steuerberater Wizards & Builders Gmb. H

Ordnungsvorschriften 1/2 Nachvollziehbarkeit durch sachverständige Dritte => Keine Buchung ohne Beleg! l Buchungen in lebender Sprache l Buchungen: Vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet l Keine falschen Kontennamen l Wizards & Builders Gmb. H

Ordnungsvorschriften 2/2 Erkennbarkeit des urprünglichen Inhalts sowie Erkennbarkeit ursprünglicher oder späterer Veränderungen l Kassenbuchungen täglich! l Aufbewahrungsfrist für Bücher 10 Jahre, Belege 6 Jahre l Wizards & Builders Gmb. H

Inventur und Inventar Erfassung /Aufstellung aller Vermögens-gegenstände, Grundlage der Ordnungsmäßigkeit Wizards & Builders Gmb. H

Körperliche/Buch-Inventur Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 240, AO 141 l Körperliche Inventur von Gegenständen oder wahlweise l Anlagenverzeichnis/Anlagen-kartei (HGB 241, ESt. R R 31) l Buchinventur von Werten l Wizards & Builders Gmb. H

Inventurverfahren l Stichtagsinventur Ø zeitnah (10 Tage zum Bilanzstichtag) mit Bestandsveränderungen dazwischen zeitlich verlegte Inventur l permanente Inventur l Stichprobeninventur l Wizards & Builders Gmb. H

Inventurerleichterungen Vereinfachungen nach HGB 240: l Festwertverfahren Ø nachrangige Sachanlagen sowie Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Ø Gleichbleibende Menge/Wert für 3 Jahre l Gruppenbewertung Ø Zusammenfassung von gleichartigen / gleichwertigen zu Durchschnittswerten Wizards & Builders Gmb. H

Inventar Allgemein Keine Erfassung unter DM 100, l Keine Erfassung unter DM 800, - falls separates Konto oder besonderes Verzeichnis l Differenz zwischen Vermögensgegenständen und Schulden = Reinvermögen l Wizards & Builders Gmb. H

Inventargliederung Gliederung nach Fristigkeit l Anlagevermögen (permanent) l Umlaufvermögen (temporär) l langfristige Schulden l kurzfristige Schulden (90 Tage) l Aufbewahrungsfrist 10 Jahre l Wizards & Builders Gmb. H

Bilanzaufbau Form und Inhalt/Aufbau der Bilanz nach Handelsrecht Wizards & Builders Gmb. H

Bilanz Allgemein Verpflichtung für Voll-kaufleute nach HGB 242, AO 141 l Vorschriften für Form und Inhalt (HGB 243, 244, 245, 247) l Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften (HGB 266) l Wizards & Builders Gmb. H

Form und Inhalt Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (Go. B) l Angemessene Frist (Stichtag) l Deutsche Sprache, DM/Euro l Klar und übersichtlich l Hinreichende Gliederung l Unterzeichnung mit Datum l Wizards & Builders Gmb. H

Bilanzaufbau Aktiva: l Sachanlagen l Finanzanlagen l Vorräte l Forderungen l Bank / Kasse l Abgrenzung Passiva: l Eigenkapital Ø Gewinn Ø Rücklagen Ø Rückstellungen l l Verbindlich-keiten aus Lu. L /Bank/Sonstige Abgrenzung Wizards & Builders Gmb. H

Ergänzungen lat. Waage d. h. Gleichgewicht l Aktiva = konkret, Verwendung l Passiva = abstrakt, Herkunft l Bilanz = Gu. V, Anhang, Bericht l Realitätsabweichung l Ø Aktivierungsverbote für Patente, immateriale Anlagen, Firmenwert sowie Höchstwert für AK/HK Wizards & Builders Gmb. H

Bestandsveränderungen ohne Eigenkapitaländerung (gewinnunwirksam) Wizards & Builders Gmb. H

Bilanzbuchungen l Bilanzgleichgewicht bleibt auch bei Änderung erhalten Aktiv-Tausch l Passiv-Tausch l Bilanzverlängerung l Bilanzverkürzung l Wizards & Builders Gmb. H

Aktiv/Passiv-Tausch Aktiv-Tausch: = Umbuchung zw. Soll. Konten l Barabhebung l Grundstücks-kauf per Scheck aus Guthaben Passiv-Tausch: = Umbuchung zw. Haben-Konten l Bezahlung Lieferantenrechnung aus Dispo Wizards & Builders Gmb. H

Verlängerung/Verkürzung Verlängerung: l Kredit-aufnahme l PKW-Kauf mit Zahlungsziel (nicht Leasing!) Verkürzung: l Kredit-rückzahlung aus Guthaben l Bezahlung Lieferantenrechnung aus Guthaben/Kasse Wizards & Builders Gmb. H

Wozu Unterscheidung? Positionstausch ändert Fristigkeit Ziel: Aktiv-Tausch nach unten, Passiv. Tausch nach oben l Bilanzverkürzung mindert Ausfallrisiko Ziel: Bilanzverkürzung l Wizards & Builders Gmb. H

Buchungserfassung Buchen mit Soll und Haben, Belegaufbau Wizards & Builders Gmb. H

Buchen auf Konten Aktivkonto: l Soll = Erhöhung l Haben = Minderung des Vermögens Passivkonto: l Haben = Erhöhung l Soll = Minderung der Schulden Wizards & Builders Gmb. H

Einfacher Belegaufbau l l l l Belegnummer Belegdatum Buchungstext Soll-Konto Haben-Konto Buchungsbetrag Steuerschlüssel l l l 10001 12. 3. 1999 Barabhebung 1000 Kasse 1200 Bank 1000, DM -- Wizards & Builders Gmb. H

Belegarten l l l l ZE Zahlungseingang ZA Zahlungsausgang RE Rechnungseingang RA Rechnungsausgang SH Soll-Haben HS Haben-Soll TR Geldmitteltransfer Wizards & Builders Gmb. H

Buchungssätze l „Soll“ an „Haben“ Beispiele: l TR: Bank an Kasse l TR: Kasse an Bank l ZE: Bank an Forderung l ZA: Vblk an Bank Wizards & Builders Gmb. H

Komplexer Belegaufbau l l l l Belegnummer Belegposition Belegdatum Buchungstext Konto Soll/Haben Buchungsbetrag Steuerschlüssel l l l l 10001 1 12. 3. 1999 Barabhebung 1000 Kasse S 1000, DM -- Wizards & Builders Gmb. H

Vergleich Belegaufbau Einfach: l Soll und Haben in einer Zeile l Aufteilung komplexer Buchungen l Probleme mit Skonto u. ä. Komplex: l Soll und Haben in eigener Zeile l Aufteilung auch einfacher Buchungen l In Deutschland nicht üblich Wizards & Builders Gmb. H

Erfolgskonten Verbuchung betrieblich verursachter Eigenkapitaländerungen (gew. wirksam) Wizards & Builders Gmb. H

Erfolgsvorgänge Aufwendungen mindern EK l Erträge mehren EK l Buchungen auf Unterkonten des Eigenkapitalkontos l Aufwandskonten im Soll l Ertragskonten im Haben l Wizards & Builders Gmb. H

Abschluß Erfolgskonten 9999 Gewinn- und Verlustkonto l Gu. VK an Aufwandskonten l Ertragskonten an Gu. VK l Saldo ergibt Gewinn/Verlust l Übertrag an Eigenkapital l Wizards & Builders Gmb. H

Gu. V Gesamtkosten l l l Umsatzerlöse Material-aufwand Personalkosten Abschreibungen sonstige Aufwendungen l l Finanzergebnis Außerordent-liches Ergebnis Steuern Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag Wizards & Builders Gmb. H

Gu. V Umsatzkosten l l l Umsatzerlöse Herstellkosten Vertriebskosten Verwaltung Sonstige Erträge Sonstige Aufwendungen l l Finanzergebnis Außerordent-liches Ergebnis Steuern Jahresüber-schuß / Jahres-fehlbetrag Wizards & Builders Gmb. H

Warenkonten Die Verbuchung des Warenverkehrs Wizards & Builders Gmb. H

Verwendete Konten Aufwands-Kto„Wareneingang“ l Ertragskonto „Verkaufserlöse“ l Bestandskonto „Warenbestand“ l Wizards & Builders Gmb. H

Wareneingang Verbuchung des Wareneingangs auf Aufwandskonto => 3200 Wareneingang <= zu Einkaufspreisen (netto) l Just-in-Time-Verfahren l Abschluß über Gu. VK l Wizards & Builders Gmb. H

Warenausgang Verbuchung des. Warenausgangs auf Ertragsskonto => 8200 Verkaufserlöse <= zu Verkaufspreisen (netto) l Just-in-Time-Verfahren l Abschluß über Gu. VK l Wizards & Builders Gmb. H

Warenbestand Warenanfangsbestand im Soll auf 3980 Bestand Waren l Warenendbestand im Haben l Saldo = Bestandsveränderung l Gegenbuchung auf Schluß-bilanzkonto oder 3960 Bestands veränderung Waren (=> WEK) l Wizards & Builders Gmb. H

Wareneinsatz Wareneingang - Mehrung l Wareneingang + Minderung l Erlöse - Aufwand = Rohgewinn l Rohaufschlagsatz l Rohgewinnsatz l (33, 3%) (25, 0%) Wizards & Builders Gmb. H

Umsatzsteuerkonten Verbuchung von Umsatz- und Vorsteuer Wizards & Builders Gmb. H

Vorsteuer Umsatzsteuer beim Einkauf = VORSTEUER l Bezogene steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen l Steuerpflichtiger Innergemeinschaftlicher Erwerb l Einfuhr aus Drittländern (EUSt) l Wizards & Builders Gmb. H

Umsatzsteuer beim Verkauf = UMSATZSTEUER l Ausführung von Lieferungen und Leistungen l Steuerpflichtiger Innergemeinschaftlicher Erwerb l Steuerpfl. Eigenverbrauch l Wizards & Builders Gmb. H

Mehrwertsteuer Versteuerung auf Nettoeinkauf allen Stufen l Summe Umsatzsteuerzahllast aller Stufen entspricht UMSt. im VK der letzten Stufe l Besteuerung der. Wertschöpfung => Mehrwertsteuer l Wizards & Builders Gmb. H

Vorsteuerabzug Voraussetzungen nach USt. G 15: Ø Vorlage Rechnung im Sinne USt. G 14 Ø Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer Ø Leistender ist Unternehmer Ø Leistung für Unternehmen des Leitungsempfängers erbracht Ø Leistung ausgeführt Wizards & Builders Gmb. H

Rechnungsaufbau nach USt. G 14: Ø Name/Anschrift Lieferant Ø Name/Anschrift Empfänger Ø Menge/Bezeichnung Lieferung Ø Zeitpunkt der Lieferung Ø Entgelt für Lieferung Ø Steuerbetrag auf Entgelt (falls nicht Kleinbetragsrechnung bis DM 200, -) Wizards & Builders Gmb. H

Abzugszeitpunkt Vorsteuer darf grundsätzlich erst nach Ausführung der Leistung abgezogen werden! l Sonderfall: Anzahlungs-rechnung mit Steuerausweis und geleisteter Anzahlung (= Mindest-Istbesteuerung) l Wizards & Builders Gmb. H

Nettoverfahren Wareneingang, Aufwand und Anlagenkauf nur netto gebucht l 1576 Abziehbare Vorsteuer l 1776 Umsatzsteuer l (1766 Ust nicht fällig bei IST) l Erfüllt Aufzeichnungspflichten Wizards & Builders Gmb. H

Bruttoverfahren Buchung Entgelte und Steuer in einer Summe l Aufteilung zum Perioden-wechsel mit Sonderbuchung l Auch hier sinnvoll: Buchung der Bemessungsgrundlage auf getrennte Konten nach Satz l Wizards & Builders Gmb. H

Vorauszahlungen Besteuerungszeitraum Jahr l Vorauszahlung bis zum 10. l Ø Vierteljährlich bis DM 12. 000, - p. a. Ø Monatlich bei >DM 12. 000, - p. a. Ø Ggf. gar nicht falls < DM 1. 000, - p. a. l Schonfrist 5 Tage bei Überweisung, danach Säumnis Wizards & Builders Gmb. H

Buchung Vorauszahlung Saldieren mit Umsatzsteuer l 1780 USt-Vorauszahlungen l l Jahresabschluß mit Verrechnungskonto möglich Wizards & Builders Gmb. H

Privatkonten Verbuchung von privat verursachten Eigenkapitaländerungen Wizards & Builders Gmb. H

Entnahmeeigenverbrauch Entnahme von Gegenständen l Nettoeinkaufspreis zzgl. Neben-kosten (= Wiederbeschaffungs-kosten) oder Selbstkosten l Bei Entnahme von Geld oder Zahlung von Privatsteuern kein Vorsteuerabzug l Wizards & Builders Gmb. H

Verwendungseigenverbrauch Ausführung von Leistungen l Entstandene Kosten sofern Vorsteuerabzug l Ø Kfz-Steuer, Kfz-Versicherung entfällt Ø Afa für PKW entfällt falls von Privat Ø Grund- und Fernsprechgebühren entf. Ø Anschaffung Telefon pflichtig Wizards & Builders Gmb. H

Verbuchung 1800 Privatentnahmen an 8900 Eigenverbrauch / 1776 l 1880 Eigenverbrauch an 8920 Entnahme Leist. Ust 8939 Entnahme Leist. ohne Ust l Letzteres auch für steuerfreies l Erfüllt Aufzeichnungspflichten l Wizards & Builders Gmb. H

Privateinlagen Grundsätzlich Ust-frei/netto l Verbuchung zum Teilwert l Ø Teilwert = Wert bei Fortführung Firma Anschaffung innerhalb 3 Jahren limitiert Teilwert auf Anschaffungs/Herstellkosten l 1890 Privateinlagen l Wizards & Builders Gmb. H

Erfolgsermittlung Eigenkapital Jahresende l. /. Eigenkapital Jahresanfang l + Privatentnahmen l. /. Privateinlagen l = Gewinn/Verlust l (Betriebsvermögensvergleich) Wizards & Builders Gmb. H

Jahresabschluß l Privatentnahmen, Privat-einlagen und Eigenverbrauch => Eigenkapital l Eigenverbrauch/Entnahme. Ertragskonten => GUVK Wizards & Builders Gmb. H

Abschreibungen Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter Wizards & Builders Gmb. H

Abnutzbare Anlagegüter l Entgeltlicher Geschäfts- oder Firmenwert (innerer Wert) Ø u. U. Stille Reserven, Kapitalwert Gebäude (ohne Grundstück) l Maschinen (ohne Perpetuum) l Betriebsausstattung (Pkw) l Geschäftsausstattung (Möbel) l Wizards & Builders Gmb. H

Bemessungsgrundlage Anschaffungskosten: Erwerbs-kosten und Herstellung der Betriebsbereitschaft, soweit einzeln zuordnenbar HGB 255. 1 l Herstellkosten: Verbrauch oder Dienst für Herstellung, Erwei-terung oder wesentliche Verbesserung HGB 255. 2 l Wizards & Builders Gmb. H

Kein AK/HK Vorsteuer gehört nicht zu den AK/HK l Reparaturkosten: Ingangsetzung / Reparatur von Anlagegütern => sofort absetzbar (Beispiel: LKW-Motor 5. Jahr) l Wizards & Builders Gmb. H

Abschreibungsursachen l Technische Ursachen: Ø Gebrauchsverschleiß Ø Ruheverschleiß Ø Katastrophenverschleiß l Wirtschaftliche Ursachen: Ø Entwertung d. technischen Fortschritt Ø Entwertung durch Bedarfsverschiebung Ø Entwertung durch Preisverfall Wizards & Builders Gmb. H

Abschreibungsarten Lineare Abschreibung l Linear-Degressive Af. A l Gebäude-Af. A (verschiedene) l Verbrauchs-Af. A l Halbjahresregel (vereinfacht) 1. HJ = 100%, 2. HJ = 50% Afa statt monatlicher Berechnung l Wizards & Builders Gmb. H

Abschreibungstabellen Af. A-Tabelle des Bd. F (Finanzen): l Panzerschrank 20 Jahre l Büromöbel 10 Jahre l Bürogeräte 5 Jahre l PKW 5 Jahre l Computer/Per. 4 Jahre Wizards & Builders Gmb. H

Buchungen Anschaffung: 0210 Maschinen 1576 Vorsteuer an 1200 Bank l Abschreibung: 4830 Af. A an 0210 Maschinen l Maschinen nach Af. A in Bilanz, Abschreibung in Gu. V l Wizards & Builders Gmb. H

Buchführungspflichten, Grundsätze ordnungs-gemäßer Buchführung Wizards & Builders Gmb. H

Handelsgewerbe=Kaufmann Handelsgewerbe HGB 1 l führt Bücher HGB 238 l Ø Groß/Einzelhandel, Industrie Ø Be/Verarbeitung o. Handwerk Ø Versicherungen Ø Kreditinsitute Ø Frachtführer Ø Kommissionäre, Spediteure, Lagerhalter Ø Handelsvertreter, Handelsmakler Ø Verlage, Buch- und Kunsthandlungen Ø Großdruckereien Wizards & Builders Gmb. H

Kaufmannsarten Grundhandel = Mußkaufmann l Organisation = Vollkaufmann l keine Org. = Minderkaufmann*) l Organisation = Sollkaufleute l Land/Forstw. = Kannkaufleute l Kapital/Gen. = Formkaufleute l Handelsregister = Vollkaufleute l Wizards & Builders Gmb. H

Beginn/Ende Hinweis des Finanzamtes auf Überschreitung Grenzwerte => Buchführungspflicht l Hinweis des Finanzamtes auf Unterschreitung Grenzwerte => Aufhebung Verpflichtung l Tritt nicht automatisch ein! l Wizards & Builders Gmb. H

Go. B (=HM bei Juristen) Formelle Grundsätze: Ø Formelle Richtigkeit (Form) Ø Zeitfolge (zeitnah/Reihenfolge) Ø Klarheit/Nachprüfbarkeit Materielle Grundsätze: Ø Vollständigkeit Ø materielle Richtigkeit Ø Periodenabgrenzung Wizards & Builders Gmb. H

Go. S Variante für EDV-Buchführung l Anforderungen Dokumentation l Anforderungen Nachprüfbarkeit l Ausdruckbereitschaft l Keine Bescheinigung vom FA l Buchführungsform unerheblich l Wizards & Builders Gmb. H

Aufbewahrungsfristen Bücher, Inventar, Abschluß, Arbeitsanweisung, Unterlagen => 10 Jahre HGB 257/AO 147 l Handelsbriefe, Belege, Sonstiges => 6 Jahre HGB 257/AO 147 l Ab Ablauf des Kalenderjahres l FA: Festsetzungsfrist hemmt l Wizards & Builders Gmb. H

Verstöße Zwangsgeld AO 329 bis 5. 000 l Voll-/Zuschätzung AO 162 l Steuergefährdung AO 379 <10‘ l Steuerverkürzung AO 378 <100‘ l Steuerhinterziehung AO 370 bis 5 bzw. bis 10 Jahre Haft l Wizards & Builders Gmb. H

Aufzeichnungspflichten und Bücher innerhalb und außerhalb Buchhaltung Wizards & Builders Gmb. H

Aufzeichnungspflichten Umsatzsteuer l Wareneingang l Warenausgang l Bestimmte Betriebsausgaben l Geringwertige Anlagegüter l => nach AO 328 erzwingbar, s. o. l Wizards & Builders Gmb. H

Umsatzsteuer (USt. G 22) l l l l Entgelte nach Steuersatz Vorauszahlungen nach St. Satz Eigenverbrauch Entgelte Vorumsätze Bemessungsgrundlage Einfuhr Dito innergemein. Erwerb Dito Steuerbeträge Wizards & Builders Gmb. H

Wareneingang (AO 143) Tag des Wareneingangs oder Datum der Rechnung l Name/Anschrift Lieferant l Bezeichnung der Ware l Preis der Ware l Hinweis auf Beleg l Wizards & Builders Gmb. H

Warenausgang (AO 144) Tag des Warenausgangs oder Datum der Rechnung l Name/Anschrift Abnehmer l Bezeichnung der Ware l Preis der Ware l Hinweis auf Beleg l Ø nur bei Lieferung an Gewerbebetriebe Wizards & Builders Gmb. H

GWG (ESt. G 6) Für Vollabschreibung von GWG 100, bis 800, - nur bei Vor-handensein Verzeichnis l gesondertes Konto in Fi. Bu l oder Bestandsverzeichnis l Wizards & Builders Gmb. H

Bücher und Buchführungsarten Haupt-, Neben- und Hilfsbücher der Buchhaltungsarten Wizards & Builders Gmb. H

Bücher Inventar/Bilanzbuch l Grundbuch l Hauptbuch l Kontokorrentbuch l Neben-/Hilfsbücher l Ø Anlagenbuch, Lagerbuch, Wertpapierbuch, Gehaltsbuch Wizards & Builders Gmb. H

Grundbuch Journal zeitliche Reihenfolge l Zeitnah und nach Zeitfolge l Außer Kasse periodenweise l dann: laufende Nummerierung l Grundbuch auch durch Beleg-ablage / „Offene-Posten“-Fi. Bu l Wizards & Builders Gmb. H

Hauptbuch Sachliche Gliederung l Verteilung Grundbuch auf Sachkonten (Bestand/Erfolg) l Ergibt Schlußbilanz/Gu. V l früher: l Ø amerikanisches Journal (Mehrspalten) Ø Durchschreibeverfahren Wizards & Builders Gmb. H

Kontokorrentbuch Forderungen/Verbindlichkeiten nach Debitoren/Kreditoren l 1 -6 Kunden, 7 -8 Lieferanten l auch „Offene-Posten“ möglich l nicht für Zahlung < 8 Tage l Wizards & Builders Gmb. H

Doppelte Buchführung Zeitliche/sachliche Ordnung l Buchung im Soll und Haben l Bestands- und Erfolgskonten l Erfolgsermittlung durch Gu. V / Betriebsvermögensvergleich l = DOPPIK (HGB 242) l Wizards & Builders Gmb. H

Einfache Buchführung nur zeitliche Ordnung l Buchung Soll oder Haben l nur Bestandskonten l Erfolgsermittlung nur durch Betriebsvermögensvergleich l Kein Grund/Hauptbuch, dafür l Kassen-/Tagebuch (Memorial) l Wizards & Builders Gmb. H

Kontenrahmen, Kontenplan Der Kontenplan ist der Kontenrahmen eines bestimmten Unternehmens Wizards & Builders Gmb. H

Kontenrahmen Prozeßgliederungsprinzip: Ø SKR 03 (Spezialkontenrahmen. Standard) Ø AUS (Groß- und Außenhandel) Ø WON (Wohnungswirtschaft) l Abschlußgliederungsprinzip: Ø SKR 04 (Spezialkontenrahmen) Ø IKR (Industriekontenrahmen) l Betriebsvergleich innen/außen Wizards & Builders Gmb. H

SKR 03 l l l l 0 Anlage- und Kapitalkonten 1 Finanz- und Privatkonten 2 Abgrenzung 3 Wareneingang/Warenbestand 4 Aufwendungen 7 Bestände an Erzeugnissen 8 Erlöskonten 9 Vortrags- und Statistikkonten Wizards & Builders Gmb. H

SKR 04 l l l l l 0 Anlagevermögen 1 Umlaufvermögen 2 Eigenkapital, Rücklagen 3 Rückstellungen, Verbindlichkeiten 4 Erträge 5 Aufwendungen 6 Aufwendungen 7 Weitere Erträge und Aufwendungen 9 Vortrags- und Statistikkonten Wizards & Builders Gmb. H

IKR Bestandskonten l 012 Aktiva l 34 Passiva Erfolgskonten l 5 Erträge l 67 Aufwendungen l 8 Eröffnung/Abschluß Wizards & Builders Gmb. H

Beispiel Bilanzpositionen Betriebs-/Geschäftsaustattung Ø 320 Pkw Ø 350 Lkw Ø 420 Büroeinrichtung Ø 430 Ladeneinrichtung Ø 440 Werkzeuge Ø 480 GWG Ø 490 Sonstige BGA Wizards & Builders Gmb. H

Beispiel Gu. V-Positionen Löhne und Gehälter: Ø 4100 Löhne und Gehälter Ø 4110 Löhne Ø 4120 Gehälter Ø 4125 Ehegattengehalt Ø 4179 Vermögenswirksame Leistungen Wizards & Builders Gmb. H

Warenbezugs-/-vertriebskosten Steuerliche und buch-halterische Behandlung von Warenbezugskosten Wizards & Builders Gmb. H

Arten von Bezugskosten l Transportkosten Ø Eingangsfrachten, Rollgelder, Porto, Anfuhr- und Abladekosten, Kosten der Transportversicherung Zölle l Vermittlungsgebühren l Ø Einkaufsprovisionen, Einkaufskommissionen Wizards & Builders Gmb. H

Anschaffungskosten bestehen aus Kaufpreis netto und Anschaffungsnebenkosten netto l abziehbare Vorsteuer nicht! l Buchung auf Wareneingang oder 3800 Anschaffungsneben-kosten l Wizards & Builders Gmb. H

Buchungsmöglichkeiten 1 Getrennte ANK-Konten für verschiedene Warenbereiche l Artenmäßige Aufgliederung l Sonderfall Transport-verpackung mit Rückgabe: => 3830 Leergut l Rückgabe = Storno / Vorsteuer l Wizards & Builders Gmb. H

Buchungsmöglichkeiten 2 Zölle und Einfuhrabgaben auf: => 3850 Zölle/Einfuhrabgaben l Einfuhrumsatzsteuer ist abziehbare Vorsteuer: => 1599 Bezahlte EUSt l l Abschluß über Wareneingang Wizards & Builders Gmb. H

Vertriebskosten Sofort abziehbare Ausgaben l 4710 Verpackungsmaterial l 4730 Ausgangsfrachten l 4750 Transportversicherung l 4760 Verkaufsprovisionen l Weiterberechnung als Erlöse Verrechnungsverbot l Wizards & Builders Gmb. H

Innergemeinschaftlicher Handel Fälligkeit und Buchung der Erwerbssteuer bei innergemeinschaftlichem. Handel Wizards & Builders Gmb. H

Preisnachlässe/Gutschriften Behandlung von erhaltenen und gewährten Rabatten, Skonti und Boni Wizards & Builders Gmb. H

Rabatte l Rabattarten: Ø Mengenrabatt Ø Treuerabatt Ø Wiederverkäuferrabatt Ø Personalrabatt Ø Sonderrabatt l Normalerweise nicht separat gebucht, deshalb irrelevant Wizards & Builders Gmb. H

Rabattverbuchung l Verbuchung erhaltene Rabatte: 3770 Erhaltene Rabatte => Abschluß Wareneingang l Verbuchung gewährte Rabatte: 8770 Gewährte Rabatte => Abschluß über Erlöse Wizards & Builders Gmb. H

Skontoverbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung l Verbuchung erhaltene Skonti: 3730 Erhaltene Skonti l Verbuchung gewährte Skonti: 8730 Gewährte Skonti l Wizards & Builders Gmb. H

Boniverbuchung Direkte Verrechnung mit Wareneingang bzw. Erlöse oder separate Verbuchung l Verbuchung erhaltene Boni: 3740 Erhaltene Boni l Verbuchung gewährte Boni: 8740 Gewährte Boni l Wizards & Builders Gmb. H

Rücksendung/Gutschrift Erhalt Gutschrift für Rücksendung wird als Storno für Wareneingang gebucht l Gewähr Gutschrift kann als Storno oder über => 8700 Erlösschmälerungen gebucht werden l Wizards & Builders Gmb. H

Umsatzsteuer, Abschluß In allen Fällen wird die Umsatz-steuer / Vorsteuer mit gebucht l In allen Fällen wird über Wareneingang / Erlöse abgeschlossen (saldiert) l Rein informative Konten, nicht in der Gu. V, nur im Hauptbuch l Wizards & Builders Gmb. H

Sachliche Abgrenzung Kosten- und Leistungs-rechnung im Rechnungswesen Wizards & Builders Gmb. H

Betriebliches Rechnungswesen l Finanzbuch-haltung: Ertrag. /. Aufwand = Gewinn (über alle Vorgänge) l Kosten- und Leistungs-rechnung: Leistungen. /. Kosten = Betriebsergebnis (Betriebszweck) Wizards & Builders Gmb. H

Aufteilung Kosten bzw. Leistungen dienen dem Betriebszweck l neutrale Aufwendungen und Erträge sind abzugrenzen dient der: l Kontrolle Wirtschaftlichkeit l Kalkulation der Leistungen l Wizards & Builders Gmb. H

Leistungskalkulation Listen-EK. /. Lieferrabatt Ziel-EK. /. Lieferskonto Bar-EK + Bezugskosten Einstandspreis / Bezugspreis + Geschäftskosten Selbstkosten + Gewinn Bar-VK + Skonto Ziel-VK + Rabatt Listen-VK Wizards & Builders Gmb. H

Kalkulationssätze Bezugspreis 100% l + Kalkulationszuschlag l = Listen-VK oder: l * Kalkulations-faktor l l Listen-VK 100% - Handels-spanne = Bezugspreis Wizards & Builders Gmb. H

Umrechnungen l Neutraler Aufwand/Ertrag Ø betriebsfremd, periodenfremd, außerordentlich, sonstiges Grundkosten l Anderskosten l Zusatzkosten l Ø kalkulatorische Kosten ohne Aufwand (z. B. Unternehmerlohn, Af. A, Risiko) Wizards & Builders Gmb. H

Neutrale Aufwände 1 l l l l 2010 betriebsfremder Aufwand 2020 periodenfremder Aufwand 2280 Steuernachzahlung Eink. *) 2285 Steuernachzahlung Sonst. *) 2000 Außerordentlicher Aufw. 2110 Zinsaufwand kurzfristig 2120 Zinsaufwand langfristig **) Wizards & Builders Gmb. H

Neutrale Aufwände 2 l l l 2130 Diskontaufwand 2150 Kursdifferenzen 2310 Anlagenabgänge (Restbuchwert bei Buchverlust) 2350 Grundstücksaufwand 2400 Forderungsverluste 2450 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Wizards & Builders Gmb. H

Neutrale Erträge 1 l l l l 2510 betriebsfremde Erträge 2520 periodenfremde Erträge 2780 Steuererstattung Eink. *) 2786 Steuererstattung Sonst. *) 2500 außerordentliche Erträge 2315 Anlagenabgänge (Buchgewinn) 2650 Zinserträge Wizards & Builders Gmb. H

Neutrale Erträge 2 2660 Kursdifferenzen l 2670 Diskonterträge l 2730 Herabsetzung Pauschalwertberichtigung l 2731 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen l 2750 Grundstückserträge => Verzugszinsen sind Schadensersatz l Wizards & Builders Gmb. H

Gu. V-Aufbau Betrieb. Erträge. /. Bet. Aufwände = Betriebsergebnis +- Finanzergebnis = Ergebnis der gewöhnlichen Geschäfts-tätigkeit AO Erträge. /. AO Aufwände = AO Ergebnis Gew. Tätigkeit +- AO Ergebnis - Steuern Ertrag - Steuern Sonstige = Gewinn/Verlust Wizards & Builders Gmb. H

Personalkosten Behandlung typischer Personalkosten in der Finanzbuchhaltung Wizards & Builders Gmb. H

Personalkosten Löhne und Gehälter l Gesetzliche soz. Aufwendungen l Ø Rentenversicherung Ø Krankenversicherung Ø Arbeitslosenversicherung Ø Pflegeversicherung l Freiwillige soz. Aufwendungen Ø vermögenswirksame Leistungen Wizards & Builders Gmb. H

Buchung Personalkosten l Bruttoarbeitslohn Ø. /. Lohn/Kirchensteuer, Sozial-versicherung = Nettolohn Bruttoarbeitslohn auf: 4110/4120 Löhne / Gehälter l Einbehaltene Abzüge: 1741 Vblk. aus Lohn/Ki. -Steuer 1742 Vblk. im R. d. s. Sicherheit l Wizards & Builders Gmb. H

Arbeitgeberanteil, Zahlung Arbeitgeberanteil Soz. Vers. : 4130 Gesetzl. Soz. Aufwand l Lohn/Ki. Steuer bis zum 10. des Folgemonats an Finanzamt l Soz. Vers. Beiträge bis zum 10. des Folgemonats an Kranken-versicherung (Schonfrist 5 Tage) l Wizards & Builders Gmb. H

Arbeitgebervollanteil Bei Geringverdienern übernimmt der Arbeitgeber die Sozialversicherungsbeiträge l Bei geringfügig Beschäftigten bisher pauschale Lohnsteuer (15/25%), zukünftig siehe oben l 4190 Aushilfslöhne l Wizards & Builders Gmb. H

Verfahren und Sonderkonten Bruttomethode mit vollem Arbeitslohn auf Gehaltskonto l Nettomethode mit Buchung der ANAnteile bei Zahlung l Verrechnung über Sonderkonto 1755 Lohn- und Gehalts-verrechnung (komplizierter) l Wizards & Builders Gmb. H

Sonderbuchungen Berufsgenossenschaft: 4138 Beiträge Berufsgenossen. l Buchen von Vorschüssen: 1530 Ford. gegen Personal Verrechnung mit nächster Lohnabrechnung (Abzug) l Umlageverfahren (M/K) l Wizards & Builders Gmb. H

Vermögenswirksame Leistungen Bausparen bis 936, - p. a. Prämie 10%, Zahlung über AG l Fonds bis 800, - p. a. Prämie 20%, Zahlung über AG außerdem: l Prämeinsparen bis 1000, - p. a. Prämie 10%, selbst einzuzahlen l Wizards & Builders Gmb. H

Bedingungen der Sparzulage Anlageform Sperrfrist 7 Jahre l Anlage durch den Arbeitgeber l Sparzulage Sozialversicherungs- und Lohnsteuerfrei l Vermögenswirksame Leistung ist Lohnbestandteil l Getragen durch AG oder AN l Wizards & Builders Gmb. H

Buchung der VWL Getragen durch Arbeitnehmer: Abzug vom Bruttoarbeitslohn wie andere Abzüge l Getragen durch Arbeitgeber: Addition zu Arbeitslohn vor Berechnung Soz. Vers. /Steuer => 4170 VWL l Wizards & Builders Gmb. H

Sachanlagenverkehr Anschaffung, Aktivierung Anzahlung und Ver-äußerung von Sachanlagen Wizards & Builders Gmb. H

Wechselverkehr Buchen von Besitz- und Schuldwechseln, Wechselprolongation und Protest Wizards & Builders Gmb. H

Wertpapiere Buchen von Wertpapieren, des Anlage- und Umlauf-vermögens incl. Erträge Wizards & Builders Gmb. H

Steuern Buchung von abzugs-fähigen und nicht abzugs-fähigen Steuern Wizards & Builders Gmb. H

Sofort abzugsfähige Steuern l Steuern Einkommen/Ertrag Ø 4330 Gewerbeertragssteuer l Sonstige Steuern Ø 4335 Gewerbekapitalsteuer Ø Grundsteuer Ø Kfz-Steuer Ø Versicherungssteuer Wizards & Builders Gmb. H

Abzugsfähige Steuern als ANK l Aktivierungspflichtige Steuern Ø Grunderwerbssteuer Ø (Notargebühren ohne Vorsteuer) Ø (Grundbuchgebühr) l Buchung auf Ø 0065 Unbebaute Grundstücke oder Ø 0085 Bebaute Grundstücke und Ø 0090 Geschäftsbauten (Abschreibung) Wizards & Builders Gmb. H

Nicht abzugsfähige Steuern l Steuern Einkommen/Ertrag Ø Kapitalertragssteuer Ø Körperschaftssteuer l Sonstige Steuern Ø Vermögenssteuer () l Abschluß über GUV mindert Handelsbilanzgewinn, Hinzu-rechnung für Steuererklärung Wizards & Builders Gmb. H

Privatsteuern, Nebenleistungen Privatsteuern aller Art: => 1810 Privatsteuern (EK) l Steuerliche Nebenleistungen l Ø Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumnis-zuschläge, Zwangsgelder, Kosten l Abzugsfähigkeit nach Steuer: => 4390 Sonstige Abgaben Ø oder andernfalls Privatkonto Wizards & Builders Gmb. H

NABZF Behandlung von Nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben Wizards & Builders Gmb. H

Ausgaben Steuerpflichtiger Aufwendungen für die private Lebensführung l Werbungskosten l Betriebsausgaben l Ø beschränkt durch ESt. G 4 zur Verhinderung unangemessener Repräsentationsaufwendungen Wizards & Builders Gmb. H

NABZF Geschenke über DM 75, - p. a. l Bewirtung nur zu 80% l Gästehäuser außerhalb Ort l Jagd/Fischerei/Segel-/Motor-jachten und ähnliche Zwecke l Höchstbetrag Verpflegung l Höchstbetrag Heimfahrten l Wizards & Builders Gmb. H

Aufzeichnung, weitere NABZF Einzelaufzeichnungspflicht auf gesonderten Konten l Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarngelder sind NABZF l Spenden sind keine Betriebsausgaben, aber mit Steuererleichterung versehen l Wizards & Builders Gmb. H

Geschenke/Bewirtung 4630 Geschenke bis 75, l 4635 Geschenke über 75, = Eigenverbrauch mit Um. St. l 4650 Bewirtungskosten l 4654 Nicht abzugsfähige Bew. K l Art, Umfang, Entgelt, Tag der Bewirtung maschinell l Wizards & Builders Gmb. H

Abschlußermittlung Abschluß über GUV führt zu Hinzurechnung für Ermittlung des steuerlichen Gewinns l Abschluß über Eigenkapital l Sonderfall PKW-Pauschale 0, 70 je Entfernungskilometer Überschuß = Eigenverbrauch l Wizards & Builders Gmb. H

Wie hilft der Tag weiter? l l Grundkennt-nisse über Fibu-Aufbau und Grundlagen Grundkennt-nisse über Konten und Verbuchung Wizards & Builders Gmb. H

Vielen Dank! Das waren die Themen: l Rechtsgrundlagen l Inventar/Bilanz l Diverse Kontenarten l Abschreibungen l Verpflichtungen l Buchführungsarten l Buchung diverser Spezialfälle incl. Personal l . . . jeweils mit Verweis auf HGB/AOParagraphen. . . Wizards & Builders Gmb. H

Wenn Fragen bestehen: Wizards & Builders Methodische Software. Entwicklung Gmb. H Frankfurter Str. 21 b 61476 Kronberg Tel. : 06173 -950906 Fax: 06173 -950907 CIS: 101605, 175 Wizards & Builders Gmb. H