Eidgenssisches Finanzdepartement EFD Eidgenssische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungsplne der
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Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne der Kantone zur SV 17 Umfrage der ESTV und der FDK Bern, 2. März 2018 Eidgenössische Steuerverwaltung
Effektive Gewinnsteuerbelastung (Maximalsatz) 24. 16% 17. 48% 15. 40% 13. 49% 20. 66% 21. 56% 15. 61% 13. 79% 12. 66% 14. 00% 16. 00% 21. 37% 20. 95% 17. 01% 16. 43% 13. 40% 18. 61% 18. 17% 16. 12% 14. 02% 17. 40% 15. 20% 14. 16% 12. 66% 13. 04% 12. 01% 13. 94% 13. 04% 13. 12% 15. 82% 20. 70% 22. 18% 21. 38% 16. 32% 19. 86% 13. 91% 14. 62% 12. 09% 15. 70% 12. 43% 12. 66% 12. 05% 12. 66% Gewichteter Durchschnitt Reformszenarien 15. 19% 14. 43% 12. 51% 15% 12. 32% 14. 49% 14. 92% Gewichteter Durchschnitt Status quo 12. 66% 20% 16. 37% 19. 58% 18. 19% 21. 15% 21. 64% (Bund, Kantonshauptort und Kirche) 10% 5% 0% ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR Geltendes Recht SO BS BL SH AR Reformszenario 1 AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Reformszenario 2 Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 2
Steuertarifform Geltendes Recht Reformszenario 1 3 7 18 Proportional (ZH, LU, UR, SZ, OW, NW, GL, SH, AR, AI, SG, GR, TG, TI, VD, NE, GE, JU) Progressiv (BE, ZG, FR, SO, BL, AG, VS) Ertragsintensitätsabhängig (BS) 23 Proportional (ZH, LU, UR, SZ, OW, NW, GL, ZG, FR, SO, BS, BL, SH, AR, AI, SG, GR, TG, TI, VD, NE, GE, JU) Progressiv (BE, AG, VS) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 3
Allgemeine Entlastungsbegrenzung und Begrenzung Patentbox Allgemeie Entlastungsbegrenzung OW, NW 70% GR ZH, SZ, ZG, AG 60% SH, JU AR, TG 50% UR, AI SG SO, BL BS 40% VS 30% TI 20% LU FR NE 10% GE 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% Maximale Ermässigung Patentbox Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 4
Geschätzter Gewinnanteil in der Patentbox Bisherige Statusgesellschaften Bisherige ordentlich besteuerte Gesellschaften 2 7 4 3 8 2 4 12 >50% (BS, AG) 10 10%-20% (ZH, ZG, VD) 10%-20% (ZH, FR, BS, SH) 5. 00%-9. 99% (OW, SH) 5. 00%-9. 99% (ZG, BL, AG, JU) <5% (BE, LU, UR, SZ, FR, BL, AR, AI, SG, TG, VS, JU) <5% (BE, LU, UR, SZ, OW, AR, AI, SG, TG, VS) Keine Angabe (NW, GL, SO, GR, TI, NE, GE) Keine Angabe (NW, GL, SO, GR, TI, VD, NE, GE) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 5
Erhöhter Abzug für F&E-Aufwand Einführung F&E-Abzug Höhe des Abzugs 60% 8 50% 40% 1 17 30% 20% Einführung (ZH, SZ, OW, NW, ZG, FR, SO, BL, AR, SG, AG, TI, VD, VS, NE, GE, JU) Noch offen (BE) 10% 0% ZH SZ OW ZG FR SO BL AR SG AG TI VS NE GE JU Keine Einführung (LU, UR, GL, BS, SH, AI, GR, TG) Reformszenario 1 Reformszenario 2 Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 6
Anpassung Kapitalsteuer 3 3 20 Anpassung (BE, SZ, OW, GL, ZG, FR, SO, BS, BL, SH, AR, AI, AG, TG, VD, VS, NE, GE, JU) Noch offen (ZH, LU, TI) Keine Anpassung (UR, NW, SG) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 7
Besteuerung ausgeschütteter Gewinne auf qualifizierenden Beteiligungen im Privatvermögen 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL Geltendes Recht SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Reformszenario Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 8
Besteuerung ausgeschütteter Gewinne auf qualifizierenden Beteiligungen im Geschäftsvermögen 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL Geltendes Recht SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Reformszenario Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 9
Aufdeckung stiller Reserven (Step-up) bei Austritt aus einem Steuerstatus nach geltender Praxis 8 18 Gewährung (ZH, BE, LU, UR, SZ, OW, NW, GL, ZG, SO, BS, BL, AR, GR, AG, TI, JU) Keine Gewährung (FR, SH, AI, SG, VD, VS, NE, GE) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 10
Einführung eines Abzugs für Eigenfinanzierung (NID, zinsbereinige Gewinnsteuer, sofern Teil der SV 17 7 16 3 Einführung (ZH, NW, ZG, SH, AR, AG, TI) Noch offen (BE, SO, VD) Keine Einführung (LU; UR; SZ, OW, GL, FR, BS, BL, AI, SG, GR, TG, VS, NE, GE, JU) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 11
Massnahmen für den sozialen Ausgleich bzw. zugunsten natürlicher Personen 1 8 13 4 Massnahmen vorgesehen (NW, FR, SO, BS, BL, SH, AR, SG, TG, VS, NE, GE, JU) Noch offen (ZH, BE, SZ, TI) Keine Massnahmen (LU, UR, OW, GL, ZG, AI, GR, AG) Keine Angabe (VD) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 12
Massnahmen zugunsten der Gemeinden 1 6 19 Massnahmen vorgesehen (ZH, BE, LU, SZ, NW, GL, FR, SO, BL, SH, AI, SG, AG, TI, VS, NE, GE, JU) Keine Massnahmen (UR, OW, ZG, BS, AR, GR) Keine Angabe (VD) Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Umsetzungspläne Kantone SV 17 13
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