Egyb forgalmi adk Nincs praktikus megolds arra hogy
Egyéb forgalmi adók Nincs praktikus megoldás arra, hogy a pástétomot adóztassuk, a löncshúst pedig nem. Robert Kuttner Cambridge
Jövedéki adó o ” mint egyedáruság (jövedék), amidőn az állam az illető cikk előállítását vagy forgalomba hozatalát magának fenntartja, hogy ily módon akkép állapíthassa meg annak árát, hogy ez számára jövedelmet biztosítson. ” „…Magyarországon a jövedéket a korlátlan hatalom hozta be 1850 -ben. ” Pallas Lexikona 1896 o Általános elnevezés, ABC termékek: alkohol, benzin, cigaretta. ” o Olyan termékek termelésére, forgalombahozatalára vonatkozik, amely o nagy keresletnek örvend o előállítása természetbeni korlátba ütközik, 2017/2018. II.
A jövedéki adó célja o állami adóbevételek növelése o állami járadék biztosítása o az előállítás természeti különbségeiből adódó termelési költségeltérések mérséklése o Versenysemlegesség biztosítása o EU konform szabályozás Fogyasztási adóbevétel több mint 94 %-át kitevő dohánygyártmányokra, � alkoholtartalmú és � ásványolaj termékekre 2017/2018. II.
Jövedéki törvény hatóköre A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997. évi CIII. Törvény, majd 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóköteles a jövedéki termék belföldi előállításáról és importálásáról o A teljesítése és ellenőrzése érdekében követelmény, hogy: o adóköteles jövedéki terméket kizárólag adóraktárban állítsák elő, o a jövedéki adó megfizetése nélkül importált jövedéki termék adóraktárba vagy adómentes felhasználó üzembe, raktárba kerüljön, o a jövedéki terméket az adó megfizetése nélkül csak adóraktárban, adómentes felhasználó üzemben vagy raktárban vagy tranzitterületen tárolják, raktározzák. 2017/2018. II.
Jövedéki termékek Ásványolaj Dohány o Jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet és természetes személy aki jövedéki terméket előállít, raktároz, tárol, importál, exportál, forgalmaz illetve egyéb módon birtokol. o Tekintettel az adófizetési kötelezettségek/ állami bevételek nagyságára, erőteljes piacralépési korlátok érvényesülnek a törvényben 2017/2018. II.
Jövedéki adó kötelezettség Belföldi előállítás Import Közösségen belüli szállítás 2017/2018. II. Jöv. adó nagyk kisker
Fizetési kötelezettség o ha a jövedéki terméket az adóraktárból, o vagy az adómentes felhasználótól kiszállítják, szabadforgalomba bocsátják. o Adóraktárak között, illetve adómentes felhasználóhoz, valamint adóraktárból külföldre a jövedéki termék adófelfüggesztéssel szállítható o A csempészet cigaretta, alkohol, kőolajszármazék is adóköteles. Azé a kötelezettség, aki a lebukás pillanatában birtokolja. 2017/2018. II.
Alapfogalmak o Adóraktár Az a fizikailag elkülönített hely, ahol az e törvényben meghatározott engedély birtokában a jövedéki termék előállítása folyik, ahol olyan jövedéki termék tárolását, raktározását végzik, amely után az adót nem fizették meg. o Szabadforgalomba bocsátás jövedéki termék adóraktárból történő kitárolása import jövedéki termék belföldi forgalom számára történő vámkezelése Adófelfüggesztés a jövedéki adó vonatkozásában az adó-megállapítási és az adófizetési kötelezettség halasztása 2017/2018. II.
o Hatáskör, illetékesség o A megyeszékhelyi vámhivatal jogosult az adók bevallásával, befizetésével és az egyéb adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos ügyekben eljárni. o A zárjeggyel, adójeggyel kapcsolatos ügyekben, kivéve a felhasználás ellenőrzését, elszámoltatását a NAV végzi. EU= direktíva alapján közös rendszert működtetnek, ez a VP KEP Jövedéki Kapcsolattartó (ELO) Iroda. 2017/2018. II.
Kivételek o Az EU alábbi területei nem tartoznak a jövedéki adóra vonatkozó uniós szabályok hatálya alá: o A monacói székhelyű vállalkozásoknak a franciaországi jövedékiadó-mérték szerint kell jövedéki adót fizetniük. o 2017/2018. II.
o San Marinóban a cégeknek az olaszországi adókulcsnak megfelelően kell jövedéki adót fizetniük. o Az Egyesült Királyság ciprusi felségterületein, Akrotíri és Dekélia katonai támaszpontokon a ciprusi szabályok szerint kell megfizetni a jövedéki adót. o A Man-szigeten az Egyesült Királyság jövedékiadó-szabályai érvényesek. 2017/2018. II.
Adóraktár engedély megadásának feltételei o jövedéki biztosítás nyújtása, az adófelfüggesztéssel történő szállítással és az adófizetési kötelezettség teljesítésével járó adókockázatra az adóraktár engedélyesétől, készpénz, bankgarancia, Agrár-Vállalkozási Hitelgarancia lehet. 2017/2018. II.
Ki a megbízható adós? o Aki a vámtörvény szerint vámszempontból megbízható. o legalább 2 éve állít elő engedély alapján jövedéki terméket, o terhére jogerős határozattal a kérelem benyújtását megelőző 2 évben összességében a jövedéki biztosíték 10 %-át meghaladó jövedéki bírságot, adóbírságot a vámhatóság nem állapított meg. o a jövedéki biztosíték értékének 10 %-át meghaladó összegű, az esedékességet 30 nappal meghaladóan rendezett, vagy rendezetlen adótartozása nem volt, kivéve az olyan adótartozást, amelyre fizetési könnyítést kapott. 2017/2018. II.
Adóalapok, adómértékek o A jövedéki a fogyasztáshoz kötődő, egyfázisú, versenysemleges adó o Adóalap: o Mennyiség ( hl, liter, ) o Tisztaszesz tartalom/liter o tételes adó darabszámra ( cigaretta adó/ ezer darab o ásványolaj: mennyisége, liter vagy kg, vámbesorolási szám szerint, mennyiségi egységben mérve o � Ólmozott benzin: 124, 20 forint/liter o � Ólmozatlan benzin: 120 forint/liter; o � Gázolaj: 110, 35 forint/liter o � Üzemanyagcélú, sűrített gáz: 71, 85 forint/m 3 2017/2018. II.
Alkoholtermékek o adó alapja az alkoholtermék mennyisége o o o hektoliterfokban meghatározva. Bor: szőlőbor – 0 forint/hektoliter egyéb bor 9400 forint/ hektoliter (2006. szeptember 1 -óta a szőlőbor jövedéki adó mentes!) Pezsgő: 16. 460 forint/ hektoliter Köztes alkoholtermék: 25. 220 forint / hektoliter Bérfőzés: 3333, 85 Ft/hektoliterfokonként a) legfeljebb 50 liter mennyiségig 167 000 forint , b) az 50 litert meghaladó mennyiségre 333 385 forint. 2017/2018. II.
Dohánytermékek o adó alapja a %-os adómérték esetében kiskereskedelmi eladási ár, tételes adóérték esetében 1. 000 db o Cigaretta: 12. 500/1000 szál és a kiskereskedelmi ár 31 százaléka illetve minimum 24. 920 forint/1000 db. o Szivar: kiskereskedelmi eladási ár 28, 5 százaléka. 2017/2018. II.
Fogyasztási adó o A fogyasztáshoz kötődő, egyfázisú, versenysemleges, forgalmi adó típusú, közvetett adó o Célja: a fogyasztás visszafogása, illetve a luxusfogyasztás megadóztatása o Eltérés a jövedéki és a fogyasztási adó között: o A jövedéki adó EU adó, a fogyasztási nemzeti adó –vagyis eltörölhető 2017/2018. II.
Termékkör o Dohány, alkohol, ásványolaj termékeken kívül o Gépjárműbehozatalra – regisztrációs adó váltotta fel o Nemesfémtermékek, ékszerek o Parfűmök, régebben szőrmék 2017/2018. II.
Adó- kategória A szgk műszaki tulajdonságai Környezetvédelmi besorolás 5 vagy annál jobb 5 -nél rosszabb 1. Ottó-motoros személygépkocsi 1100 cm 3 -ig és dízelmotoros személygépkocsi 1300 cm 3 -ig 126 000 Ft/db 189 000 Ft/db 2. 1101 -1400 cm 3 -ig és Ottó dízelmotoros személygépkocsi 1301 -1500 cm 3 -ig 189 000 Ft/db 284 000 Ft/db 3. Ottó-motoros személygépkocsi 1401 -1600 cm 3 és dízelmotoros személygépkocsi 1501 -1700 cm 3 -ig 252 000 Ft/db 378 000 Ft/db. Ottó-motoros személygépkocsi 1601 -1800 cm 3 és dízelmotoros személygépkocsi 1701 -2000 cm 3 -ig 410 000 Ft/db 615 000 Ft/db. Ottó-motoros személygépkocsi 1801 -2000 cm 3 és dízelmotoros személygépkocsi 2001 -2500 cm 3 -ig 567 000 Ft/db 850 000 Ft/db. Ottó-motoros személygépkocsi 2001 -2500 cm 3 és dízelmotoros személygépkocsi 2501 -3000 cm 3 -ig 819 000 Ft/db 1 229 000 Ft/db Ottó motoros személygépkocsi 3000 cm 3 felett és dízelmotoros személygépkocsi 3500 cm felett 1 890 000 Ft/db 2 835 000 Ft/db. Muzeális jellegű személygépkocsi 252 000 Ft/db 2017/2018. II.
Mikor kreatív könyvelés, mikor csalás? 1000 éves vita Jogforrás: Szent István törvényei rendelik el az adófizetést, rendelkeznek a kötelezettség elmulasztásának szankcióiról is. Az első adófizetési kötelezettség az egyházi tizedhez kapcsolódott Károly Róbert 1351 -ben keletkezett törvénykönyve tette általánossá a földesúr részére fizetendő kilenced fizetési kötelezettségét, ennek megszegése esetén a király hajtotta be a kilencedet saját használatára. I. Zsigmond 1405. évi városi dekrétumában harmincad fizetéséről rendelkezett, amely vám jellegű fizetési kötelezettséget jelentett. 2017/2018. II.
o az adócsaláshoz hasonló tényállást a közadók kezeléséről szóló 1883. évi XLIV. törvény tartalmazott először, amely kihágásnak minősítette. o Az adócsalás fogalmát először az 1920. évi XXXII. tc. határozta meg. Az 1959. évi 18. törvényerejű rendelet már valamennyi adónem szempontjából egységesen határozta meg a bűntettnek minősülő magatartásokat. o Az 1961. évi V. tv. a tvr. rendelkezései közül az adócsalás tényállását lényegében átvette. 1968 -tól a szabálysértési alakzat szabályozására is sor került, amely 1991. január 1 -jéig volt hatályban. o A ma is hatályos Btk. kezdetben a jelenleg hatályos 310. § (1) bekezdés szerinti I. fordulatos adócsalás tényállási elemeit tartalmazva határozta meg az adócsalás fogalmát. A keretet kitöltő jogszabályok köre az 1988. január 1 -jén bevezetett adóreformmal változott meg gyökeresen. A legutolsó módosulást a 2002. április 1 -jétől hatályos 2001. évi CXXI. tv. hozta. 2017/2018. II.
Ásványolaj forgalmazás o Olajszőkítés o Módszer: nagy eltérés a jövedéki/fogyasztási adótartalom miatt a háztartási tüzelőolaj és dieselolaj ára között o Fizikai eltérés: Színezésbeli, a HTO színe rózsaszín, a dieselé sárga – egyéb jellemzők teljesen azonosak 2017/2018. II.
o HTO vásárlás o Szőkítés o Hamis számla magasabb fogyasztási adó tartalomról o Értékesítés diesel áron o Haszon : beszerzési ár különbsége o Adótartalom különbsége 2017/2018. II.
Hogyan számítható ki a kár? o A gazdasági elemzés módszereit kiválóan lehetne hasznosítani az olajszőkítés terjedelmének meghatározásához. o Ismert a Magyarországon forgalomban lévő dízel-üzemű járművek és munkagépek száma. Megállapítható, hogy hány olajfűtésre berendezkedett háztartás van az országban. Mind a behozott, mind pedig a Magyarországon termelt vagy finomított, illetve az eredetileg színezett olaj mennyiségét hiteles okmányokkal lehet igazolni. 2017/2018. II.
Új módszerek o Diesel és HTO adótartalom közeledett egymáshoz o A felhasználás módjához kapcsolódnak főként az adómentességek, illetve felfüggesztések o Pl belföldi repülésben adóköteles, nemzetközi repülésben adómentes egy bizonyos típusú JET üzemanyag 2017/2018. II.
Kecskeméti adócsalás o 1993. dec 1. létrejön a Business Air Kft o Tevékenységi kör: nem menetrendszerű légiszemély, teherszállítás, repülőterek üzemeltetése o Adómentesítési kérelem: üzemanyag beszerzéshez fogyasztási adómentesség o Üzemanyagvásárlás. 15, 263 millió liter JET 2017/2018. II. A 1
o Felhasználás: 987 ezer liter o Hiány 14 millió liter kb 1, 2 milliárd forintnyi adótartalom o A társaság ráadásul több üzemanyag után igényelt vissza fogyasztási adót, mint amennyit beszerzett o Adóhiány: 924, 5 millió fogyasztási adó o 358, 1 millió ÁFA o 94, 3 millió VÁNYA 2017/2018. II.
Ítélet o Első fok: börtönbüntetés az adómegállapítások szempontjából fontos tények meghamisítása miatt o Másodfok: visszautalás az elsőfokra, mert az elsőfok ítélete megalapozatlan volt, érdemi felülbírálatra alkalmatlan( ezt kérte a védelem) 2017/2018. II.
Cigarettacsempészet o Még van dohány – címmel a közelmúltban rendezett konferenciát a dohányipar még néhány megmaradt cége és a VPOP o Tények: a dohányipar adja az ÁFAbevétel 1, 5 százalékát o Cigarettafogyasztás: évi 23 md szálról 13, 3 md szálra csökkent 2017/2018. II.
o Nyugati útvonal: beszerzés fejlett piacról, ÁFA, fogyasztási adó visszaigénylés o Pihen az áru, majd hamis utiokmánnyal szintén áfa mentesen –export- elindul vissza, ahol forgalomba kerül o Keleti útvonal: olcsó, adómentes beszerzés, zárjegy nélküli, illegális 2017/2018. II. forgalombahozatal
VPOP adatok o Felderítés. 2003 -ban 376 millió forint értékű dohányárut koboztak el o 2004 -ben 737 millió értékű dohányáru akadt fenn o Becsült adóhiány: minimum 11 200 Ft fogyasztási adó/ ezer darab o 20 x 11, 20=224 + 25% ÁFA=280 Ft/20 szál=14 Ft/szál o 10 mdszálx 14 Ft= 140 md forint 2017/2018. II.
Alkoholtartalmú italok o Az alkoholtartalmú italok jövedéki adó alapja az alkoholtartalom, illetve az elkészítés módja ( szesztartalmuk erjedésből – sör, bor-, vagy lepárlásból – pálinka, -származik o Szőlő alapú bor, illetve egyéb bor jövedéki adó különbsége tízszeres o Harmadik kategória –köztes alkohol termékek pl vermut 2017/2018. II.
A Zwack -ügy o Köztes alkoholtermék – Éva vermut o Alkoholtartalom – vegyes, erjedésből és lepárlásból is o Jövedéki adótétele nagyobb mint a bor, kisebb mint a finomszeszeké o Besorolás: 1998 -ig Ipari Termék Jegyzék, utána hivatalos un. Fordítókulccsal Vámtarifa besorolás 2017/2018. II.
o Évi jövedéki adó 7 -8 md forint o 1991 adóvizsgálat –VPOP vegyvizsgáló intézete javasolta a szeszesital – kategóriába áttenni –visszamenőleges hatállyal –kb 300 millió o Belső vita a VPOP-nál a vámtarifa besorolás pontatlanságáról o Szakértői vélemények pro és kontra pl. Magyar Élelmiszerkönyv szerint köztes termék 2017/2018. II.
Végeredmény o 2003. iránymutatás kér a VPOP a Pénzügyminisztériumtól – o Megfontolásra ajánlják – egy visszamenőleges változtatás és adófizetési kötelezettség előírása esetén perek indulhatnak, esélye kétséges, a bevont összeg visszafizetésekor kamata duplája, ha a vállalat nyer 2017/2018. II.
o 2003. novembere: módosítják o a jövedéki törvényt o Parlamenti bizottság előtt marad a Zwack –ügy: „Helyes volt-e az Éva vermut köztes alkoholterméknek való besorolása, ” o Válasz: EU állásfoglalást kért a bizottság o 2005. április 29: EU Kötelező Vámtarifa Felvilágosítás szerint az Éva vermut 2206 tarifaszámmal köztes alkoholterméknek minősül 2017/2018. II. 150 -154
Regisztrációs adó o A fogyasztási adót importáláskor meg kell fizetni a vámmal együtt, és alapja az áfának, tehát növeli az import beszerzési árat, ennek következtében a fogyasztói árat. o A regisztrációs díjat a forgalomba helyezéskor kell megfizetni, és a vásárlót terheli majd, így a fogyasztói árnak közvetlenül nem része. Nem EU konform, mert országonként meg kell fizetni, megfelelő egyezmények hijján halmozódhat 2017/2018. II. 150 -154
Használt autó behozatal alakulása ezer darab 2017/2018. II. 150 -154
Regisztrációs adó bevezetése o -Levegő Munkacsoport a fogyasztási adó emelését javasolta 1 % emelés= 3, 2 md forint bevételi többlettel o Gépjárműimportőrők Szövetsége a regisztrációs adó mellett állt ki. o 2004. január elsejétől regisztrációs adó 2017/2018. II.
Ígéretek o PM politikai államtitkára. o „Szeretném egyértelművé tenni, hogy nem emelkedik annak ellenére, hogy a hozzászólásból úgy tűnhetett - az autók áfa tartalma, nem lesz magasabb az új elnevezésû regisztrációs adó bevezetésével a költségvetés bevétele az autók forgalmazásából. Ugyanakkor egy európai uniós feltételrendszernek megfelelő adózási formában fogja mind a használt autók, mind pedig az új autók magyarországi forgalomba helyezését az állam figyelemmel kísérni, és ebből azt a bevételt, amit jelenleg fogyasztási adó címen szed be a költségvetés, fogja regisztrációs adó néven majd bevenni. 2017/2018. II.
2005 -ös változások o A regisztrációs adót nemcsak a négy-, hanem a kétkerekű járművek után is meg kell fizetni. o A motorkerékpárokat öt kategóriába sorolták, a díjak tízezer és 125 ezer forint között mozognak. A legkevesebbet a 81 köbcentisnél kisebb motorok után kell fizetni, míg a legmagasabb adót a 900 köbcentinél nagyobb hengerűrtartalmú motorok újdonsült tulajdonosai fizetik be az államkasszába. A törvény ugyanakkor -eltekintett attól, hogy a mentőautók után regisztrációs adót kelljen fizetni. o Az autók regisztrációs adója kismértékben emelkedett…, 2017/2018. II.
o De a regisztrációs adó áfaalap lett. ( Vagyis a törvényben szereplő összeget azonnal fel kell szorozni 1, 25 -tel) o Példa: a legmodernebb motorral felszerelt kategóriában a korábbi 120 ezer forint helyett 126 ezer forintra nőtt a regisztrációs adó o 126 000 x 1. 25= -157 ezer forint kb 30% emelkedés o 180 ezer forintról 189 ezer forint o 189 000 x 1. 25= 236 ezer forint 31 % emelkedés o 1, 8 millió forintról 1, 89 millió forintra o 1. 89 x 1. 25= 2, 36 millió 31% emelkedés 2017/2018. II.
- Slides: 42