Eelarve titmise phimtted ja seosed raamatupidamisarvestusega Saka 6

Eelarve täitmise põhimõtted ja seosed raamatupidamisarvestusega Saka 6. -7. november 2008 Krista Kibur

Tekkepõhine eelarve Tallinnas l Koondeelarve koosneb järgnevatest alameelarvetest: 1. Tulemi prognoos (aruanne): l tulude eelarve l kulude eelarve 2. Muutused bilansis: l Aktivas (varad) l rahas l nõuetes l finantsvarades (va - rahas) l mittefinantsvarades l Passivas (kohustused ja netovara) l kohustustes l netovaras (akumuleeritud tulem)

Tekkepõhine eelarve Tallinnas -2 Eelarve maht kokku: rahalised sissetulekud = rahalised väljaminekud l l Sissetulekutena arvestatakse: l tulud (va müüdava vara jääkväärtus kui mitterahaline tuluvähendus) l negatiivne muutus rahas ja nõuetes l negatiivne muutus finantsvaras l positiivne muutus laenu- jm kohustustes Väljaminekutena arvestatakse: l kulud (va mittefinantsvara amortisatsioon kui mitterahaline kulu) l positiivne muutus rahas ja nõuetes l positiivne muutus finantsvaras l mittefinantsvara soetus ja renoveerimine l negatiivne muutus laenu- jm kohustustes

Eelarve klassifikaator Tallinnas (ühtsed eelarve tunnused) l l l Klassifikaator (ühtsed eelarve tunnused) annab normatiivse raamistiku otsusteks ja aruandluseks Eelarve liigendatakse/klassifitseeritakse: l Ametiasutus, asutus – fondikeskus (FK) l Eesmärk/otstarve – fond (F) l Majanduslik sisu – kohustusühik (KÜ) Eelarve tunnuste kasutamise põhinõuded on fikseeritud kontojuhistes

Ühtsete eelarve tunnuste kasutamine -1 TULUD – FOND 1 KONTO Tegevustulud: 300 - 388 = KÜ 300 - 388 + Fond 110 -199 NB! Vara müügiga seotud kulud kajastatakse fondiga 114 KÜ 381 Müüdava vara jääkväärtus kajastatakse fondiga 199 KÜ 381 Valuutakursi muutused: 608 115 652 - 658 115; 199 Finantstulud: 352 - 658

Ühtsete eelarve tunnuste kasutamine -2 KULUD - FOND 2 KONTO Tegevuskulud 400 - 608* = KÜ 400 - 608* Fond 201 – 282; 299 * v. a. konto/KÜ 60800000 valuutakursi muutused Amortisatsioon 610 - 614 610 299 Finantskulud 650; 65895000 650; 658895000 • 208*; 288; 299 2008. a reservfond (fondi kood muutub igal aastal); reservfondist on tehtud erandina eraldisi ka põhivara soetusteks KÜ 155

Ühtsete eelarve tunnuste kasutamine -3 FINANTSEERIMISTEHINGUD - FOND 3 KONTO Finantsvarad 150 -151 = KÜ Fond 150 – 151 300 – 395 208; 258 300 – 395 Laenukohustused 208; 258 Laenukohustustega kaasnevad kulud 601; 650 300 – 395

Ühtsete eelarve tunnuste kasutamine -4 INVESTEERINGUD (mittefinantsvarad) FOND - 4 KONTO = KÜ Mittefinantsvara soetused Fond 154 -157 Mittefinantsvara soetusega kaasnevad: tegevuskulud 400 – 608* 400 -608* 400 - 499 400 – 499 * v. a. konto/KÜ 60800000 valuutakursi muutused finantskulud 650; 658950000 650; 65895000 400 - 499

Ühtsete eelarve tunnuste kasutamine -5 MITTERAHALISED FONDID (MRF) MRF kasutatakse mitterahaliste tehingute kajastamiseks: 1. Eelarves, mis kinnitatakse linna õigusaktidega l l l Tulud – müüdava vara jääkväärtus Kulud – amortisatsioon Investeeringud – soetused kapitaliliisinguga Raamatupidamises, juhul kui kontojuhis nõuab eelarve tunnuseid, kuid eelarves neid tehinguid ei kajastata (tehingute kajastamiseks sisestatakse ajutiselt eelarve, mis hiljem eemaldatakse) Mitterahalised fondid on: 2. l l Tulud – 199 Kulud – 299 Finantseerimistehingud – 382; 395 Investeeringud - 499

Eelarve täitmise andmete õigsuse ja vastavuse kontrollimine l Kontrollida: l Eelarve ja eelarve täitmise vastavust SAP eelarve moodulis (näiteks ZBUDCON 2 null versioon) või SAP veebi liideses fondikeskuste, fondide ja kohustusühikute ja/või kohustusühikute gruppide lõikes, kusjuures iga fondikeskuse (asutuse): fondide summa = kohustusühikute summa Eelarve täitmiseks loetakse ainult neid summasid, mille puhul on kasutatud üheaegselt kolme eelarve tunnust (FK, F, KÜ)

Eelarve täitmise andmete õigsuse ja vastavuse kontrollimine -2 l Kohustusühiku ja konto vastavust (vt kontojuhised): Eelarve täitmist võrreldakse raamatupidamise andmetega majandusliku sisu järgi: l Tulude ja kulude eelarve täitmine KÜ = KONTO (va KÜ 61000000 mittefinantsvara kulum) l Investeeringute (kontod rühmas 154 -156 va 155920 ja 156920 kombinatsioonis rahavookoodidega 01, 19 ja 23*) ja finantseerimistehingute (kontod rühmas 208 ja 258 kombinatsioonis rahavookoodidega 01, 02, 05 ja 06) eelarve täitmine KÜ = Konto; RV kood

Eelarve täitmise ja raamatupidamise aruannete võrdlus l Võrreldavad aruanded on: l Eelarve täitmine (majandusliku sisu järgi KÜ-d) l l SAP eelarve täitmise aruanded (0 versioon) Raamatupidamine SAP tulemiaruanne (S_ALR_87012284) - võrreldakse tulude ja kulude vastavust l ja SAP saldoandmik (SQ 01) – võrreldakse finantseerimistehingute ja investeeringute vastavust või l RM saldoandmike süsteemi tulemiaruanne ja saldoandmik (NB! Võrdlusandmete aktsepteeritavaks vaheks loetakse ainult haldusala sisekäivet, mis RM süsteemis elimineeritakse SAP-s aga mitte) l