eDnm Srecinde e Belge VUK 509 e Defter
e-Dönüşüm Sürecinde; e- Belge (VUK 509) e- Defter (Sıra No: 3) Uygulamaları ve Özellikli Konular
Genel Olarak e-Dönüşüm Süreci E-Dönüşüm Nedir? § e-Dönüşüm’ü kısaca; “Bilgi Çağı” olarak adlandırdığımız bu zaman diliminde fiziksel olarak yaptığımız bir takım kamu – devlet işlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi demektir. § E-Dönüşüm; elektronik ortamda yapılacak bildirimler ile kağıt, enerji ve zaman tasarrufu yapmayı hedeflemektedir. § Başlangıçta büyük işletmeler ile sınırlı olan e-dönüşüm artık küçük işletmeleri de içine alan, genel bir dönüşüm sürecini ifade etmektedir.
Genel Olarak e-Dönüşüm Süreci Kayıtlı Kullanıcı Sayıları (05. 11. 2019 itibariyle) e-Fatura e-Arşiv Fatura e-İrsaliye e-Serbest Meslek Makbuzu e-Bilet e-Müstahsil Makbuzu 118. 951 85 46. 926 80 975 55 5. 842 34 28 17 138 29 Kayıtlı Kullanıcı Sayıları (05. 11. 2019 itibariyle) e-Defter Özel Entegratör Sayısı 86. 116 Uyumlu Yazılım Sayısı 194
e-Belge Uygulamasında Kullanılan Kısaltmalar ve Tanımlar Kısaltma / Tanım Başkanlık Mali Mühür Açıklama Gelir İdaresi Başkanlığını, Gerçek ve Tüzel Kişiler için TÜBİTAK tarafından oluşturulan Elektronik Sertifikayı, e-Belge uygulamalarına ait temel fonksiyonların, internet üzerinden GİB Portalı genel kullanımını sağlamak amacıyla Başkanlık tarafından (e-Belge Portalı) geliştirilen portalleri, Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) Elektronik İmza Kanununun tanımlanan ve yalnızca gerçek kişi mükelleflerce kullanabilen elektronik sertifikayı, Bir elektronik verinin üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı Zaman damgası ve/veya kaydedildiği zamanın tespiti amacıyla elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydı, Kayıtlı Elektronik Posta (KEP); gönderici ve alıcı kimliklerinin belli olduğu, gönderi zamanının ve içeriğin değiştirilemediği, uyuşmazlık KEP durumunda hukuki geçerliliği olan Güvenli Elektronik Posta hizmetini ifade eder.
19. 10. 2019 tarihli Resmi Gazete’de Yayımlanan Tebliğler Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığından ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 3) Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Genel Olarak Elektronik Belge Uygulaması Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’nca Vergi Usul Kanunu uyarınca Belgelerin Elektronik Ortamda Düzenlenmesine yönelik olarak 19 Ekim 2019 tarihli Resmi Gazetede Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) yayımlanmıştır. Tebliğ’de; § e-Fatura § e-Arşiv Fatura § e-İrsaliye § e-Serbest Meslek Makbuzu § e-Müstahsil Makbuzu § e-Bilet § e-Gider Pusulası § e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi § e-Sigorta Poliçesi § e-Döviz Alım-Satım Belgesi § e-Dekont uygulamaları ile ilgili açıklamalarda ve düzenlemelerde bulunulmuştur.
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) 19. 10. 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 509 Sıra No. lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; § e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunan mükellefler aynı zamanda e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek zorundadır. § e-Ticaret paydaşı olan internet satış platformları, internet ortamında ilan yayınlayanlar ve internet reklam aracıları e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. § e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 01/01/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5 Bin TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge Düzenleme Portalı üzerinden düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir. § Tüm serbest meslek erbapları (avukatlar, mali müşavirler, serbest çalışan doktorlar, mimarlar, mühendisler vb. ) 01/06/2020 tarihinden itibaren serbest meslek makbuzlarını e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemek zorunda olacaklardır.
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) 19. 10. 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 509 Sıra No. lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; § Hal kayıt sistemi kapsamında sebze ve meyvelerin ticareti ile iştigal eden tüccar ve komisyoncular 01/01/2020 tarihinden itibaren e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Müstahsil Makbuzu uygulamaları ile e-Defter uygulamalarına dahil olmak zorunda olacaklardır. § Akaryakıt istasyonları dahil olmak üzere EPDK’dan akaryakıt sektöründe faaliyette bulunmaya ilişkin lisans alan tüm mükellefler Tebliğde öngörülen geçiş zamanlarında e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye ve e-Defter uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilmektedir. § Gübre takip sistemi kapsamında bulunan mükelleflerce gerçekleştirilen sistem kapsamındaki malların sevkinde e-İrsaliye kullanma zorunluluğu getirilmektedir. § Demir çelik sektöründe, madencilik alanında vergi kayıp ve kaçağını azaltmak ve sektörde haksız rekabeti engellemek amacıyla imalat, ihracat veya ithalat faaliyetinde bulunan mükelleflerin e-İrsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmektedir.
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) 19. 10. 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 509 Sıra No. lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; § Şeker (Beyaz Şeker) imalini gerçekleştiren mükelleflere sistem kapsamındaki malların sevkinde e-İrsaliye kullanma zorunluluğu getirilmektedir. § E-Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin çiftçilerden gerçekleştirdikleri zirai mahsül alımlarında kağıt ortamda düzenledikleri müstahsil makbuzlarının elektronik ortamda e-Müstahsil Makbuzu olarak düzenlenmesi zorunluluğu getirilmiştir. § Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri Sigorta Poliçeleri ile Sigorta Komisyon Gider Belgelerini, Bankalar dekont belgesini, yetkili döviz müesseseleri de Döviz Alım-Satım belgelerini ve tüm mükelleflerce kullanılan Gider Pusulası belgesi e-Belge olarak düzenlenebilecektir. § ÖKC kullanımından muaf olan ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin; vergiler dahil 500 TL yi aşmayan perakende mal ve hizmet satışlarında düzenlenecek e-Arşiv Faturalarında müşterinin adı bölümüne “Nihai Tüketici” açıklaması ile düzenlenmesi halinde perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi yerine kullanılabilmesine imkan verilmesi öngörülmektedir.
Genel Olarak Elektronik Belge Uygulaması e-Belge Uygulamalarından Yararlanma Yöntemleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
E-Fatura § e-Fatura uygulaması, düzenlenmesi, müşteriye verilmesi, müşteri tarafından da istenmesi ve alınması zorunlu olan kağıt faturanın yerine elektronik ortamda, düzenlenmesi, muhatabına iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkan veren uygulamadır. § Bu Tebliğde düzenlenen e-Fatura belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Fatura” belgesi ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. § e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin, birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları e-Fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. § Yeni Tebliğ İle; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için uygulamaya dahil oldukları tarihten itibaren e-Arşiv Fatura düzenlemek zorundadırlar. § Yeni Tebliğ İle; e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükelleflerin; e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde e- defter uygulamasına geçmeleri ve edefter. gov. tr adresinde format ve standardı belirlenen defterleri e-Defter olarak tutmaları zorunludur. (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler izleyen yılın başından itibaren e-Defter olarak tutacaklardır)
E-Fatura § e-Fatura hazırlarken iki farklı senaryo uygulayabilirsiniz: • Temel e-Fatura • Ticari e-Fatura § Temel fatura nedir ? • Temel e-fatura, faturanın göndericiden alıcıya ulaşmasını esas alan e-fatura senaryosudur. • Fatura alıcısı fatura üzerinde herhangi bir teknik problem olmadığı müddetçe faturayı kabul etmekle yükümlüdür. • Alıcının temel e-faturayı reddetme seçeneği yoktur. § Ticari fatura nedir ? • Ticari e-fatura senaryosunda e-faturayı alan kişi, bu faturayı Red, Kabul ya da İptal etme hakkına sahiptir. • e-fatura sistemi alıcının faturayı kabul edip etmeyeceğine dair bir cevap vermesini bekler.
e-Fatura Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar 2018 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. 2018 veya 2019 dönemleri brüt satış hasılatı 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler Uygulamaya Geçiş Süresi Özellik Arz Eden Durumlar 01. 2020 01. 07. 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde brüt İlgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından satış hasılatı 5 Milyon TL ve üzeri olan lar. itibaren e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dahil) 01/07/2020 bulunan mükelleflerin; emükellefler. (2020 veya müteakip yıllarda Fatura uygulamasına ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları lisans alımı veya imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği geçiş süresi içinde ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren) imal, inşa ve/veya ithal edenler. e- defter uygulamasına geçmeleri ve Aracılık etmek üzere internet ortamında hizmet 01/07/2020 sağlayıcıları ile internet ortamında reklamların (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu edefter. gov. tr adresinde yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise format ve standardı belirlenen defterleri einternet reklamcılığı hizmet aracıları. işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) Defter olarak tutmaları Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep 01/01/2020 zorunludur. Derinliği Bulunan Diğer Malların komisyoncu (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise (e-Fatura uygulamasına iştigal eden mükellefler. işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) yıl içinde zorunlu olarak e-Fatura zorunluluğu olan mükelleflerin; tam Uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret geçen mükellefler bölünme, birleşme veya tür (nev'i) değişikliği siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı izleyen yılın başından sonucu ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler geçemez. itibaren e-Defter olarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. tutacaklardır) Başkanlık tarafından vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükelleflere, e 3 aydan az olmamak üzere verilen süre içerisinde Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu. e-Fatura kapsamındakiler , bavul ticareti ne ait satışlarında e-Fatura düzenleyecekler. 01. 07. 2020
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
E- Arşiv Fatura § e- Arşiv Fatura, Vergi Usul Kanunu uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek zorunluluğu bulunan faturanın, elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân sağlayan uygulamadır. § e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olma izni alan mükellefler, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan kullanıcılara (vergi mükellefleri veya vergi mükellefi olmayanlar) düzenleyecekleri faturaları da elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak oluşturur, § e-Arşiv Fatura Uygulamasına dahil olan mükellefler, alıcının talebine göre e-Arşiv Faturayı kağıt veya elektronik ortamda iletir ve düzenleyene ait nüshayı ise elektronik ortamda muhafaza ve ibraz ederler. § Elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir.
e-Arşiv Fatura Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Uygulamaya Geçiş Süresi Özellik Arz Eden Durumlar 01/01/2020 Zorunlu olarak ya da İsteğe Bağlı Olarak e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmak isteyen mükelleflerin; e. Fatura uygulamasına dahil olması, e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu e-Arşiv Fatura düzenleyebilme ve nedeniyle ileri tarihte e-Fatura uygulamasına iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını dahil olan mükellefler geçiş tarihi itibariyle tamamlamış olması, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması, gerekmektedir. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, internet 01/01/2020 Ortamında İlan Yayınlayanlar ile 2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren internet Reklamcılığı Hizmet bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek Aracılarının e-Arşiv Fatura üzere ise başlayacak mükelleflerin ise işe Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL'yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5. 000 TL'yi) aşması halinde GİB’in ücretsiz olarak mükelleflere açtığı fatura düzenleme portali aracılığı ile düzenlenmesi zorunluluğu Başkanlıkça Zorunluluk Getirilebilecek Diğer Mükellefler 01/01/2020 En az 3 ay süre verilmek suretiyle Aynı günde aynı kişilere düzenlenen faturalar topluca birlikte değerlendirilecek olup, faturaların vergi dâhil tutar toplamının belirtilen tutarı aşması halinde, söz konusu faturaların e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması zorunluluğu bulunmaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-İrsaliye § Mal hareketlerinin elektronik ortamda düzenli bir şekilde izlenebilmesi amacıyla; hali hazırda kağıt ortamda düzenlenmekte olan “sevk irsaliyesi”nin, elektronik belge olarak elektronik ortamda düzenlenmesi, alıcısına elektronik ortamda iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkan veren uygulamadır. § e-İrsaliye belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kağıt ortamdaki “sevk irsaliyesi” belgesi ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. § Kendisine e-İrsaliye düzenlenen mükellefler, istemeleri halinde, e-İrsaliyeye konu malların ne kadarlık kısmının teslim almadığım/kabul edildiğini, teslim alınmayan mallara ilişkin olarak, kabul edilmeyen mal miktarını ve nedenini uygulama üzerinden e-İrsaliye Yanıtı ile e-İrsaliyeyi düzenleyene iletebilirler. e-İrsaliye Yanıtı ile yapılan kısmi kabul durumlarında, kabul edilmeyen malların satıcısına geri gönderimi için, alıcının e-İrsaliye uygulamasına kayıtlı kullanıcı olması durumunda e-İrsaliyenin, uygulamaya kayıtlı kullanıcı olmaması durumunda ise matbu kağıt sevk irsaliyesinin ayrıca düzenlenmesi gerekmektedir.
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-İrsaliye § Bununla birlikte düzenlenen e-İrsaliyenin, alıcısının ya da muhteviyatındaki malların tamamının hatalı olması halinde, alıcısı tarafından e-İrsaliye Yanıtı ile reddedilmesi mümkündür. Ancak ret işleminin malın fiili şevkinden önce yapılması gerekmektedir. Malın fiili şevkinden sonra gönderilecek ret elrsaliye Yanıtları hükümsüz olup, bu durumda malı taşıyan/taşıttıran tarafından yeni bir e-İrsaliye düzenlenmesi gerekecektir. § e-İrsaliye uygulamasına dahil olma izni alan mükellefler, oluşturdukları eİrsaliyelerini ve e- İrsaliye Yanıtlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür.
e-İrsaliye Uygulaması
e-İrsaliye Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Uygulamaya Geçiş Süresi Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler. 1/7/2020 tarihinden itibaren Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler. 4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası 1/7/2020 sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim tarihinden itibaren faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler. 4/4/2001 tarihli ve 4634 sayılı Şeker Kanununun 2’nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen 1/7/2020 şekerin (Beyaz şeker) imalim gerçekleştiren mükellefler. tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten 1/7/2020 eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler. tarihinden itibaren Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan 1/7/2020 Gübre Takip Sistemi'ne kayıtlı kullanıcılar. tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya 1/7/2020 satışları ile gayrisafı iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. tarihinden itibaren 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer 1/1/2020 Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak tarihinden itibaren sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler. 1/1/2020 Başkanlıkça e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler tarihinden itibaren 1/1/2020 tarihinden itibaren Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, en az 3 ay süre ithali, teslimi vb. Faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar, vermek suretiyle Bu İşlemlerin 1/1/2020 tarihinden itibaren Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki mallan imal, inşa gerçekleştirildiği veya ithal edenler, maden ruhsat veya sertifikası alanlar, şeker imalini gerçekleştirenler, demir, çelik ayı izleyen ürünlerinin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler, , Gübre Takip Sistemine dahil olanlar, Hal Kayıt dördüncü ayın Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan ticaretini yapmaya başlayanlar başından itibaren
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Serbest Meslek Makbuzu § Serbest meslek makbuzunun elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabının talebi doğrultusunda elektronik ortamda veya kâğıt olarak iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesi veya raporlanabilmesine imkan veren bir uygulamadır. § e-Serbest Meslek Makbuzu, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Serbest Meslek Makbuzu” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. § Serbest meslek faaliyeti icra eden hekimlerden (diş hekimleri ile veteriner hekimler dahil), e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına zorunlu veya isteğe bağlı olarak dahil olanların, banka veya kredi kartı ile yapacakları tahsilatlara ilişkin düzenlenecek ÖKC Bilgi Fişi (e-SMM Bilgi Fişi)’nde yer alan banka işlem bilgilerine yer verilmesi ve ÖKC bilgi fişinin de müşteriye verilmesi koşuluyla, EFT-POS özellikli yeni nesil ÖKC’den düzenlenen bilgi fişi e-Serbest Meslek Makbuzunun kağıt çıktısı yerine geçer
e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Özellik Arz Eden Durumlar Uygulamaya Geçiş Süresi 01/02/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanlar 01/06/2020 Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbapları tarihine, 01/02/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen 3 üncü ayın sonuna kadar
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Müstahsil Makbuzu § Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden mal satın alınmasında fatura yerine geçen ticari bir vesika olarak kullanılmakta olan müstahsil makbuzunun elektronik belge olarak düzenlenmesi ile kağıt ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesine veya raporlanabilmesine imkan veren uygulamadır. § e-Müstahsil Makbuzu, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Müstahsil Makbuzu” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Müstahsil Makbuzu Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Uygulamaya Geçiş Süresi e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar, 01/07/2020 tarihine kadar 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 01/01/2020 tarihine kadar Başkanlıkça kendilerine e- Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilen mükellefler Özellik Arz Eden Durumlar Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e. Müstahsil Makbuzu uygulamasına dâhil olması gerekmektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Gider Pusulası § Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler ile defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçiler tarafından vergiden muaf esnafa; yaptırılan işler veya onlardan satın alman emtia için tanzim edilerek işi yapana veya emtiayı satana imza ettirilen gider pusulasının elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabının talebi doğrultusunda elektronik ortamda veya kâğıt olarak iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesine veya raporlanabilmesine imkan veren uygulamadır. § e-Gider Pusulası, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Gider Pusulası” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Gider Pusulası Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Uygulamaya Geçiş Süresi Başkanlıkça uygun görülenler en az 3 ay süre vermek suretiyle Özellik Arz Eden Durumlar Dileyen mükelleflerden e- fatura uygulamasına dahil olmak şartıyla Başvuru yapmak ve alt yapıyı kurdukları andan itibaren
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Bilet § Kara ve deniz yolu ile şehirlerarası veya uluslararası yolcu taşımacılığı işi ile iştigâl eden mükelleflerin, elektronik ortamda yolcu taşıma bileti ve yolcu listesi düzenlemeleri, düzenledikleri e-Biletleri yolcularına talebi doğrultusunda elektronik veya kâğıt ortamında iletmeleri ve bu vesikaları elektronik ortamda muhafaza ve ibraz etmeleri ile Başkanlığa bildirilmelerine imkan sağlayan uygulamadır. § e-Bilet belgeleri, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Bilet” belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Bilet Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Uygulamaya Geçiş Süresi Özellik Arz Eden Durumlar 1/1/2021 tarihine kadar (2021 veya müteakip Kara, Hava ve Deniz Yolu ile yıllarda faaliyetlerine Yolcu Taşımacılığı Yapan başlayanlar, faaliyete Mükelleflerin e-Bilet başladığı ayı izleyen Uygulamasına Geçiş dördüncü ayın başından Zorunluluğu itibaren) 1/7/2020 tarihine kadar e-Bilet ve YN ÖKC'den Sinema, Tiyatro, Konser, Spor (1/7/2020 tarihinden düzenlenecek e-Bilet Bilgi Müsabakası ve Benzeri sonra faaliyetlerine Fişlerinde 2464 sayılı Etkinlikler İçin Bilet başlayanlar, Kanununun 21 inci maddesi ile Düzenleyen Mükelleflerin e- faaliyetlerine başladıkları getirilen "belediyeler tarafından Bilet Düzenlemeleri ayı izleyen dördüncü özel damga konulması şartı" ayın başına kadar) aranmayacaktır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi § e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulaması, sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin sigorta ve emeklilik aracılarına ödedikleri komisyonlar için sigorta ve emeklilik aracıları adına düzenledikleri ve sigorta ve emeklilik aracıları tarafından düzenlenen fatura yerine geçen ve hali hazırda kağıt ortamda düzenlemekte olan “Sigorta Komisyon Gider Belgesi”nin elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır.
e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar Uygulamaya Geçiş Süresi e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulamasına dahil olmak isteyen sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin; e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulaması isteğe bağlı bir uygulama olup, dileyen mükellefler başvuru yaparak söz konusu uygulamadan yararlanabilirler. Başkanlık en az 3 aylık zaman süresi belirleyerek, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulamasına ilişkin geçiş zorunluluğu getirmeye ve bu durumu ebdge. gib. gov. tr adresinde yayımlanacak duyurularla belirlemeye yetkilidir. Özellik Arz Eden Durumlar İsteğe bağlı e-Fatura uygulamasına dahil olması, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesini düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarım tamamlamış olması, Bu Tebliğin "V. l. " numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Uygulamasına dâhil olmak için gerekli başvuruyu yapması, gerekmektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Sigorta Poliçesi § e-Sigorta Poliçesi uygulaması, sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri ile sigorta ve emeklilik aracılarının hali hazırda kağıt ortamda düzenlemekte oldukları Sigorta Poliçelerinin elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır. § Bu Tebliğde düzenlenen e-Sigorta Poliçesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Sigorta Poliçesi” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Sigorta Poliçesi Uygulamaya Geçmek Zorunda Olanlar e-Sigorta Poliçesi uygulaması isteğe bağlı bir uygulama olup, dileyen mükellefler gerekli başvurularını yaparak söz konusu uygulamadan yararlanabilirler. Başkanlık en az 3 aylık zaman süresi belirleyerek, sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin veya sigorta ve emeklilik aracılarının e-Sigorta Poliçesi uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirmeye ve bu durumu ebelge. gib. gov. tr adresinde yayımlanacak duyurularla belirlemeye yetkilidir. Uygulamaya Geçiş Süresi Özellik Arz Eden Durumlar İsteğe bağlı. Sigorta Poliçesi uygulaması zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil olmak isteyen sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri veya sigorta ve emeklilik aracılarının; e-Fatura uygulamasına dâhil olması, Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Sigorta Poliçesini düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması, c)Bu Tebliğin "V. l. " numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-Sigorta Poliçesi uygulamasına dâhil olmak için gerekli başvuruyu yapması, gerekmektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Döviz Alım-Satım Belgesi § e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulaması, döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili müesseseler tarafından kağıt ortamda düzenlemekte olan Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi’nin, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır. § e-Döviz Alım-Satım Belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Döviz Alım” ve “Döviz Satım” belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Döviz Alım-Satım Belgesi Uygulamaya Geçmek Zorunda Uygulamaya Geçiş Olanlar Süresi Özellik Arz Eden Durumlar e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulaması zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil olmak isteyen yetkili müesseselerin; Bu Tebliğde düzenlenen e-Döviz Alım-Satım Belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki "Döviz Alım" ve "Döviz Satım" belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. e-Fatura uygulamasına dâhil olması, İsteğe bağlı. e-Döviz Alım- Satım Belgesini düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarım tamamlamış olması, e-Döviz Alım- Satım Belgesi uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması, gerekmektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) e-Dekont § e-Dekont uygulaması bankalar tarafından kâğıt ortamda düzenlenen dekontun, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır. § e-Dekont, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Dekont” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-Dekont Uygulamaya Geçmek Zorunda Uygulamaya Geçiş Olanlar Süresi Bankalar istemeleri halinde 01/01/2020 tarihinden itibaren uygulamaya dahil olabileceklerdir. Özellik Arz Eden Durumlar
Brüt Satış Hasılatına göre e-Dönüşüm Kapsamında Olan / Giren Mükellefler 01. 2020 Hali hazırda e-Fatura Uygulamasına Zorunlu Olarak Dâhil Olan Mükellefler e-Fatura e-Arşiv Fatura e-Defter Hali hazırda e-Fatura Uygulamasına İsteğe Bağlı Olarak Dâhil Olan Mükellefler e-Fatura e-Arşiv Fatura 2018 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. e-Fatura e-Arşiv Fatura e-Defter 2018 veya 2019 hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01. 07. 2020 01. 2021 e-Fatura e-Defter e-Arşiv Fatura e-Fatura 2017 ve Öncesi 25 milyon TL ve Üzeri Brüt Satış e-Arşiv Fatura e-İrsaliye Hasılatı Olan E-Fatura Mükellefleri e-Defter e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayanlar vergiler dahil 30, 000 TL (vergi mükelleflerine e-Arşiv Fatura 5. 000 TL) üzeri düzenleyecekleri faturalar Zorunlu Olarak e-Fatura Uygulamasında olup; Tam Bölünme, Birleşme veya Nev’i Değişikliği sonucunda, tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ay içinde e-Fatura ve e-Arşive geçer.
Faaliyet Konularına Göre e-Dönüşüm Kapsamında Olan / Giren Mükellefler Bağımsız denetime tabi olan ticaret şirketleri 01. 2020 01. 07. 2020 01. 2021 e-Defter (EPDK)Tndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler akaryakıt bayileri e-Fatura e-Defter e-Arşiv Fatura e-İrsaliye ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler e-Fatura e-Arşiv Fatura e-Defter e-İrsaliye Aracı Hizmet Sağlayıcıları, internet Ortamında İlan e-Fatura Yayınlayanlar ile internet Reklamcılığı Hizmet e-Arşiv Fatura Aracıları e-Defter e-Fatura e-Arşiv Fatura Hal yasası uyarınca Komisyoncu veya Tüccar e-İrsaliye olarak Sebze ve Meyve ticaretiyle iştigal edenler. e-Defter e-Müstahsi M. Bavul ticareti kapsamında fatura tanzim edenler e-Fatura e-Defter e-Arşiv Fatura
Faaliyet Konularına Göre e-Dönüşüm Kapsamında Olan / Giren Mükellefler Gübre Takip Sistemine Kayıtlı Mükellefler Maden üretimi faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler Şeker (Beyaz Şeker) İmalatçıları E-Fatura Uygulamasına dahil olan Demir Çelik Ürünleri İmali, ithali veya ihracatı yapanlar Vergiden Muaf olmayan Serbest Meslek Erbapları e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar 01. 2020 01. 07. 2020 e-Fatura e-Arşiv Fatura e-İrsaliye e-SMM 01. 06. 2020 e-Fatura e-Arşiv Fatura e-Müstahsil M. Kara ve deniz yoluyla yolcu taşımacılığı yapanlar Sinema, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinlikler İçin Bilet Düzenleyen Mükellefler 01. 2021 e-Defter e-Defter e-Bilet
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığından) VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) Elektronik Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenmesi veya Hiç Düzenlenmemesi Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 240 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 12. 000 Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 120. 000 Türk lirasını geçemez.
Elektronik Belge Genel Tebliği (VUK. Sıra No: 509) Elektronik Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği Haller 1. Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; Gelir İdaresi Başkanlığının ve elektronik belge uygulamalarına taraf olan diğer kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan bakım, 2. İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da Gelir İdaresi Başkanlığından izin almış özel entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla), 3. İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya e- imza aracının arızalanması. 4. Bakanlık veya Başkanlık tarafından e-Belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel tebliğ, sirküler ve teknik kılavuz ve duyurularda, belgelerin e. Belge yerine kâğıt olarak düzenlenmesine izin verilmesi,
ÖRNEK UYGULAMALAR 1. 2018 yılı brüt satış hasılatı 6 milyon TL olan Demir Ltd. Şti, 01. 07. 2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Fatura ya, 01. 2021 tarihi itibariyle de e. Defter uygulamasına geçiş yapacaktır. 2. 2019 yılında brüt satış hasılatı 7 milyon TL olan AB İnşaat Ltd. Şti, 01. 07. 2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya, 01. 2021 tarihi itibariyle de e. Defter uygulamasına geçiş yapacaktır. 3. 2018 yılı brüt satış hasılatı 12 milyon TL olan DG Tekstil Ltd. Şti, 01. 2020 tarihi itibariyle e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçiş yapacaktır. 4. 2020 yılı brüt satış hasılatı 7 milyon TL olan ABC Tekstil Ltd. Şti, 01. 07. 2021 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya, 01. 2022 tarihi itibariyle de e-Defter uygulamasına geçiş yapacaktır. 5. e-Fatura, e-Defter kullanıcısı XY A. Ş. 2018 yılı brüt satış hasılatı 27 milyon TL’dır. XY şirketi 01. 2020 tarihi itibariyle e-Arşiv Fatura uygulamasına, 01. 07. 2020 tarihi itibariyle e-İrsaliye uygulamasına geçiş yapmak zorundadır.
ÖRNEK UYGULAMALAR 6. 2018 - 2019 yılları cirosu sırasıyla 300 bin TL ve 750 bin TL olan ve e-Arşiv Fatura Uygulamasına dahil olmayan; Özer Elektrik Ltd. Şti, 02. 03. 2020 tarihinde yaptığı daire tesisat işi karşılığında 4. 000 -TL+KDV bedel üzerinden toplam 4. 720 -TL tutarındaki faturayı ABC Mimarlık Ltd. Şti ’ne Kağıt Fatura olarak düzenleyecektir. 7. Özer Elektrik Ltd. Şti, aynı firmaya 11. 05. 2020 tarihi itibariyle yaptığı daire tesisat bedeli karşılığında düzenleyeceği 4. 500 -TL+KDV bedel üzerinden toplam 5. 310 -TL tutarındaki faturayı GİB Portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlemesi gerekmektedir. 8. Özer Elektrik Ltd. Şti, aynı firmaya 08. 06. 2020 tarihinde vergiler dahil 1. 500 -TL, 18. 06. 2020 tarihinde 2. 000 -TL, 25. 06. 2020 tarihinde ki 3. 000 -TL tutarında ki faturaları Kağıt Fatura olarak düzenleyecektir. 9. Özer Elektrik Ltd. Şti, aynı firmaya 06. 08. 2020 tarihinde, sırasıyla 1. 500 -TL, 2. 200 -TL ve 1. 950 -TL olmak üzere vergiler dahil toplam 5. 850 -TL tutarında elektrik malzemesi satışı yapmıştır. Aynı günde aynı kişilere düzenlenen faturalar topluca birlikte değerlendirilecek olup, GİB Portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlemesi gerekmektedir. Soru: 1 Özer Elektrik Ltd. Şti, 9. örnekteki satışları kağıt ortamında İrsaliyeli Fatura olarak düzenleyerek malzemelerle birlikte müşteriye teslim ettiyse ne olacak ? Soru: 2 Özer Elektrik Ltd. Şti, 08. 07. 2020 tarihinde SMMM Ahmet Bey’e KDV dahil 4. 200 TL, Buzdolabı ve 2. 950 TL Klima satışı yapmıştır faturaları düzenlerken neye dikkat etmeli ?
Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığından ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 3)
Genel Olarak Elektronik Defter Uygulaması E-Defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu hükümleri gereğince tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünü olup, Bu uygulama yoluyla defter dosyalarının; § Elektronik dosya biçiminde hazırlanması, § Kağıda bastırılmaksızın oluşturulması, § Kaydedilmesi, § Değişmezliğinin, Bütünlüğünün ve Kaynağının Doğruluğunun E-İmza / Mali Mühür ile garanti altına alınması, § İlgililer nezdinde ispat aracı olarak kullanılabilmesi sağlanmaktadır.
Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 3) 19. 10. 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 3 Sıra No. lu Elektronik Defter Genel Tebliği ile; § e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunan mükelleflere aynı zamanda e-Defter uygulamasına da geçme zorunluluğu getirilmiştir. § Bağımsız denetime tabi olan ticaret şirketler e-Defter tutma zorunluluğu kapsamına alınmıştır. § Aylık berat dosyası oluşturma ve Gelir İdaresi Başkanlığı’na izleyen 3 ay içinde yükleme işleminin Geçici Vergi Beyannamelerinin verileceği ayın sonuna kadar gerçekleştirilebilmesi imkanı getirilmiştir. § Elektronik ortamda tutulan defterlerin, ikincil Kopyalarının gizliliği ve güvenliği sağlanmış şekilde Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde ya da Özel Entegratör bünyesinde de saklanması zorunluluğu getirilmiştir. § Elektronik defterlerin mükelleflerin kendilerine ait E-İmza veya Mali Mühürle imzalanmasına ilave olarak, Meslek Mensubu, Entegratör yada e-Defter Yazılım Firmalarının E-İmza veya Mali Mühürü ile imzalanabilmesi imkanı getirilmiştir.
e-Defter Uygulamasına Dahi Olma Zorunluluğu Zorunlu Olarak e-Defter Kapsamına Giren Mükellef Grupları Zorunluluk Tarihi e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunan mükellefler. (Yıl İçinde e-Fatura’ya geçenler, gelecek yıl başından itibaren) 01. 2020 Bağımsız denetime tabi olan ticaret şirketleri Kamu Kurum ve Kuruluşları GİB tarafından Zorunlu Olarak e-Defter Uygulamasına Geçirilen Mükellefler Defter Beyan Sistemi dışında kalan ve İsteğe Bağlı e -Defter Uygulamasına dahil olanlar. e-Defter Uygulamasında olup; Tam Bölünme, Birleşme veya Nev’i Değişikliği yoluna gidenler 01. 2020 İsteğe Bağlı Tebliğ tarihinden itibaren 3 ay İçinde Başvurularını izleyen ayın başında 3 ay içinde
e-Defter Uygulaması Hakkında Genel Bilgiler § e-Defter uygulamasına dâhil olanlar, aylık dönemler itibarıyla e-Defterlerini ve Beratları oluşturmaya ve saklamaya başlayacaklardır. § e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler dahil oldukları aydan itibaren söz konusu defterlerini kâğıt ortamında tutamazlar. Bu mükelleflerin kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılır. § VUK göre defter kaydı yerine geçecek belgelerin e-Defter kayıtları ile birlikte muhafaza edilmesi ve istenildiğinde ibraz edilmesi zorunludur. § e-Defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayına ait beratın alınması açılış onayı, son ayına ait beratın alınması kapanış onayı, yerine geçer. § e-Deftere tabi olanlar aylık dönemler halinde e-Defter ve Berat dosyalarını oluşturup, e-İmza veya Mali Mühürle imzalayarak Beratları e-Defter Uygulamasına yüklemek, GİB onaylı halini indirip saklamak zorundadırlar. § 454 nolu tebliğ 01. 2020 tarihinden kalkacak olup 2018 yılında 10. 000 TL ve üstü brüt satışı olanlar 01. 2020 tarihinde e–Defter ve e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
e-Defter Uygulaması Hakkında Genel Bilgiler Elektronik Muhasebe Fişi Uygulaması § Vergi Usul Kanununun 219 uncu maddesinin (b) bendinde belirtilen ve Defter Kaydı yerine geçecek belgelerin (“Muhasebe Fişi”), e-Defter kayıtları ile birlikte muhafaza edilmesi ve yetkili mercileri tarafından istenildiğinde ibraz edilmesi zorunludur. § Elektronik defterlerin oluşturulmasına ilişkin sürelerden önce, defter kayıtlarının varlığı, düzenlenen muhasebe fişleri ve bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalarla tevsik ve ispat olunması gerekmektedir. § Muhasebe kayıtlarının gerçekleştirilmesinde kullanılan Muhasebe Fişleri kağıt ortamda muhafaza edilebileceği gibi Başkanlıkça belirlenecek usul ve esaslara uygun olması koşuluyla elektronik ortamda da muhafaza edilebilecektir. Muhasebe fişlerinin elektronik ortamda muhafaza edilmesine ilişkin usul ve esaslar www. edefter. gov. tr internet adresinde yayınlanacak “e-Defter Uygulama Kılavuzunda” açıklanacaktır. ”
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme E-Defter ve Berat Dosyalarını Oluşturma, e-İmza veya Mali Mühürle İmzalama ve Başkanlık Onaylı Berat Dosyalarını Alma Süreleri § e-Defter Uygulamasına tabi olanlar aylık dönemler halinde e-Defter ve Beratları Oluşturup, ait olduğu ayı takip eden 3. ayın son gününe kadar, § Hesap dönemlerinin son ayına ait Defter ve Berat dosyaları, Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar. § Dileyen mükellefler, e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı olmak üzere, ilgili olduğu Geçici Vergi dönemine ait Geçici Vergi Beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (Son Geçici Vergi dönemine ilişkin ayların Defter ve Beratlarını Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar. ) Mükellefler e-Defter ve Beratlarını; Oluşturup, NES veya Mali Mühürle İmzalamak ve Beratları e-Defter Uygulamasına yükleyip, GİB onaylı halini indirip Bilgi İşlem Sistemlerinde Saklamak ve istenildiğinde İbraz Etmek zorundadırlar.
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme E-Defter ve Berat Dosyalarını Oluşturma, e-İmza veya Mali Mühürle imzalama ve Başkanlık Onaylı Berat Dosyalarını Alma Süreleri
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme § GİB e-Defter oluşturma, imzalama ve elektronik defter ve/veya beratlarının Başkanlık sistemine yüklenmesine ilişkin süreleri gerek görmesi halinde bir aya kadar uzatmaya yetkilidir. Başkanlık süre uzatımı yetkisini il, bölge, sektör ve mükellef grupları için kullanabileceği gibi tüm e-Defter kullanıcılarını kapsayacak şekilde de kullanabilir. § Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de e-Defter tutmaya başlanabilir. Ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde e-Defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır. §e-Defter ve Berat dosyalarının mükelleflerin kendilerine ait e-İmza veya Mali Mühür ile imzalanması esas olmakla birlikte, Noterde tanzim olunan özel vekaletnamede veya Başkanlıkça belirlenen usullere göre oluşturulan elektronik imzalı muvafakatnamede belirtilmesi kaydıyla; Özel Entegratörlerin, Uyumluluk Onaylı Yazılım Firmalarının ya da Meslek Mensuplarının Mali Mührü ya da e-İmzası ile İmzalanması Defter ve Berat dosyalarının Başkanlık Sistemlerine yüklenmesi de mümkündür.
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme § e-Defterler, Başkanlık tarafından onaylanan Beratları ile birlikte muhafaza ve ibraz edilmesi koşuluyla Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu kapsamında geçerli kanuni defter olarak kabul edilecektir. § Başkanlık tarafından gerçekleştirilen berat onay işlemi, ilgili defterlerde yer alan kayıtların içerik ve gerçeğe uygunluk denetimi anlamına gelmemekte ve herhangi bir vergi incelemesini veya diğer incelemeleri ifade etmemektedir. § Herhangi bir kesinti veya sistem arızası nedeni ile Beratların Başkanlık tarafından onaylanması işleminin gerçekleştirilememesi durumunda söz konusu beratlar, NES veya Mali Mühür ile Zaman Damgalı olarak imzalanacak veya onaylanacaktır. Bu kapsamda kullanılacak olan Zaman Damgaları TÜBİTAK tan temin edilecektir. Beratların, Başkanlığa sunumunu engelleyen kesinti veya arıza durumunun ortadan kalkmasını takiben ilgili beratların tekrar Başkanlık onayına sunulması işlemi gerçekleştirilecekti
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme § e-Defter dosyaları ve bunlara ait Berat dosyaları birbirleri ile ilişkili şekilde elektronik ortamda, Muhasebe Fişleri ise kağıt ve/veya elektronik ortamda, istenildiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edilmek zorundadır. § İmzalanan e-Defter ve Berat dosyaları ile elektronik ortamda oluşturulan Muhasebe Fişlerinin Mükellefin Bilgi İşlem sisteminde yeterli güvenlik önlemleri alınarak Elektronik Ortamda saklanması gerekmektedir. (kağıt ortamında düzenlenmesi tercih edilen muhasebe fişleri hariç) § Defterlerini elektronik ortamında tutanlar, e-Defter dosyaları, elektronik ortamda oluşturulan Muhasebe Fişleri ve ilgili Berat dosyalarını 10 yıl süre ile elektronik, manyetik veya optik ortamlarda muhafaza etmek ve istenildiğinde eksiksiz ve okunabilir şekilde ibraz etmekle yükümlüdür. § e-Defter, e-Muhasebe Fişi ve Berat Dosyalarının e-Defter Uygulamasına dahil olan Mükelleflerin Kendilerine ait Bilgi İşlem sistemlerinde muhafaza edilmesi mecburidir.
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme § Defter ve Berat dosyalarının ikincil kopyalarının, gizliliği ve güvenliği sağlanacak şekilde; Başkanlıktan izin alan Özel Entegratörlerin bilgi işlem sistemlerinde ya da Başkanlığın bilgi işlem sistemlerinde 01/01/2020 tarihinden itibaren asgari 10 yıl süre ile muhafaza edilmesi zorunludur. § e-Defter tutanlar, Vergi Usul Kanununda belirtilen “Mücbir Sebep” halleri nedeniyle e-Defter veya Beratlarına ait Kayıtlarının Bozulması, Silinmesi, Zarar Görmesi veya İşlem Görememesi ve e-Defter ve Berat dosyalarının muhafaza edildiği e-Defter saklama hizmeti veren özel Entegratör kuruluşlardan veya Başkanlıktan ikincil örneklerinin temin edilemediği hallerde, söz konusu durumların öğrenilmesinden itibaren tevsik edici bilgi ve belgeleri ile birlikte 15 gün içinde ticari işletmesinin bulunduğu yetkili mahkemeye başvurarak kendisine bir Zayi Belgesi verilmesini istemelidir. § e-Defter tutanlar, e-Defterlerin oluşturulması sırasında kullandıkları bilgi işlem sisteminin sağlıklı biçimde çalışabilmesi ile ilgili Yeterli Teknik ve Güvenlik Önlemlerini almakla yükümlüdür.
e-Defter ve Beratlarını Oluşturulma ve Berat Yükleme Durumlar Hiç e Defter Oluşturulamama Durumunda Tevsik Edici Belgelerle Birlikte 15 gün içinde Yetkili Mahkemesine başvurarak Zayi Belgesi Almalı ve bu belgeyle Başkanlığa yazılı olarak başvurulmalıdır. Mücbir Sebepler Mükellefler; yeni e-imza/mali mühür başvurusu Mükellefin İradesi Dışında yaparak tevsik eden belgelerle Başkanlığa Gelişen Durumlarda bildirmek zorundadır. e-imza /mali mührün (Elektronik İmza Ya da Mali Mühür temininden sonra en geç üç iş günü içinde e. Bozulması, Çalınması vb. ) Defter ve Beratları imzalayıp Başkanlık sistemine yüklemelidir. Mükellefin Kusurundan Kaynaklı Durumlarda (e- Defterlerin oluşturup muhafaza edildiği bilgi işlem sistemlerinin haczedilmesi veya yetkili mercilerce el konulması) Bozulması, Silinmesi, Zarar Görmesi ve ikincil Kopyalarının Elde Edilememesi Durumu en geç üç iş günü içerisinde Başkanlığa bildirmek ve kayıtlarını nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak zorundadır.
Katıldığınız için, Teşekkürler Bülent TAŞKIRAN btaskiran@gmail. com
- Slides: 72