Economia politica per il quinto anno Scienza delle

Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario

Il sistema tributario: le imposte indirette

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE Caratteri Divisibilità Flessibilità Elasticità Nozione di imposte indirette Si adattano alle esigenze economiche e finanziarie contingenti Sono le imposte che colpiscono le manifestazioni mediate della capacità contributiva: il consumo o il trasferimento dei beni Sono pagate al verificarsi dell’atto del consumo, dello scambio, del trasferimento Il loro gettito aumenta nelle fasi di espansione, diminuisce nelle fasi di depressione

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette Riscosse mediante monopoli fiscali (es. imposta sul tabacco) Imposte sui consumi LE IMPOSTE INDIRETTE Di riscossione immediata (es. canone abbonamento RAI) Di riscossione mediata (es. imposte di fabbricazione) Classificazione Imposte sui trasferimenti A titolo oneroso Imposte sugli atti giuridici e sui documenti Imposte sugli scambi o sulle vendite Diversi tributi minori A titolo gratuito Imposte sulle successioni Imposte sulle donazioni

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE Imposte sugli scambi Plurifase sul valore pieno Colpisce il valore pieno del bene in ogni fase del ciclo produttivo Deduzione base da base Deduzione imposta da imposta Plurifase sul valore aggiunto Colpisce tutte le fasi del ciclo produttivo-commerciale e ogni volta si commisura al valore aggiunto Monofase sul valore pieno Colpisce una sola fase del ciclo produttivo commerciale e si commisura al valore pieno

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE L’IVA Origine Modalità di calcolo Caratteri Finalità Ha sostituito dal 1973 l’IGE (imposta plurifase sul valore pieno) Mediante il sistema di deduzione imposta da imposta Generale: colpisce tutti i beni e servizi (esenta gli investimenti) Neutra: colpisce indiscriminatamente tutte le imprese Trasparente: non è incorporata nel prezzo; è fatturata separatamente Colpire i consumi (traslazione in avanti) e armonizzare gli scambi internazionali

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE L’IVA in Italia Oggettivo Cessioni di beni prestazioni di servizi Importazioni di beni Acquisti intracomunitari Presupposti Soggettivo Della territorialità Effettuate da imprenditori, artisti e professionisti nell’esercizio della loro attività Nel territorio dello Stato Da chiunque effettuate Effettuati nell’esercizio di impresa, arte o professione, da enti, associazioni e altre organizzazioni soggetti passivi di IVA in Italia

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE L’IVA in Italia Base imponibile Aliquote Regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori autonomi Utilizzabile da coloro che dal 2012 esercitano un’attività economicamente marginale Ammontare complessivo dei corrispettivi che il soggetto d’imposta percepisce dal cliente Ordinaria: 22%; ridotte: 10% e 4% Obblighi del contribuente in regime ordinario Esonerati dai versamenti periodici; dal versamento dell’acconto; hanno l’obbligo di fatturazione e certificazione dei corrispettivi Fatturazione delle operazioni Registrazione delle fatture Registrazione degli acquisti Liquidazione e versamento mensile dell’imposta Dichiarazione annuale e versamento del conguaglio d’imposta

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE Imposte sugli atti giuridici e sui documenti Imposta di registro Colpisce trasferimenti di proprietà, locazioni di immobili e aziende, atti di società, ecc. in misura fissa o proporzionale al valore dello scambio Imposte ipotecarie e catastali Imposta di bollo Colpiscono rispettivamente iscrizioni, rinnovi, cancellazioni di ipoteche e volture catastali in misura fissa o proporzionale a seconda di come è applicata l’imposta di registro Colpisce atti giuridici e documenti fin dall’origine o in caso d’uso

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette LE IMPOSTE INDIRETTE Imposte sulle successioni e sulle donazioni Soggetti Oggetti Eredi e legatari (successioni); Trasferimenti di beni e diritti a donatari (donazioni) causa di morte o per atto tra vivi Base imponibile Valore totale netto dell'asse ereditario (successioni) Valore globale dei beni e diritti trasferiti diminuito degli oneri a carico del beneficiario (donazioni)