Economa 2 Bachillerato Patrimonio y estados contables La

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva El patrimonio y las cuentas de la empresa

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva El patrimonio Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes Furgoneta Equipo informático El patrimonio de la empresa Mobiliario de la tienda Artículos para la venta Derechos Clientes Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva El patrimonio Patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Patrimonio neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva Masas patrimoniales Ø ACTIVO: Bienes y derechos Ø PASIVO: Obligaciones de pago (deudas) Ø NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – P Ecuación fundamental del patrimonio A = P + PN

Economía 2. º Bachillerato Estructura económica Estructura financiera Patrimonio y estados contables La función productiva Estructura económica y financiera INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa FINANCIACIÓN: ACTIVO • Bienes • Derechos de cobro NETO PATRIMONIAL • Fondos aportados por los socios • Beneficios no distribuidos PASIVO • Deudas a l/p • Deudas a c/p Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente o inmovilizado El activo Clasificación Activo corriente Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: Patrimonio neto (o no exigible) • Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa • Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente Pasivo no corriente o exigible a largo plazo El pasivo (exigible) Deudas con vencimiento a más de un año Clasificación Pasivo corriente o exigible a corto plazo Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año SUBCLASIFICACIÓN

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber Valor inicial Disminuciones Aumentos Valor inicial Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

Patrimonio y estados contables Economía 2. º Bachillerato La función productiva Libros contables obligatorios según el código de comercio Libro de inventarios y cuentas anuales • Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados • Memoria • Estado de cambios en patrimonio neto • Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto Inmovilizado intangible Inmovilizado material De menor a mayor liquidez (Amortización acumulada del inmovilizado) Activo corriente Existencias Realizable Disponible Total activo Capital Reservas Resultado del ejercicio pendiente de aplicación Pasivo no corriente Exigible a largo plazo Pasivo corriente Exigible a corto plazo Total patrimonio neto y pasivo De menor a mayor exigibilidad

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva El activo en el balance Inmovilizado intangible Activo no corriente Inmovilizado material Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Amortización de inmovilizado material Pérdida de valor del inmovilizado Existencias Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Clientes Activo corriente Realizable Efectos comerciales a cobrar Deudores varios Inversiones financieras Disponible Caja o bancos

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio neto Patrimonio y estados contables La función productiva Patrimonio neto y pasivo en el balance Capital Aportaciones de los socios Reservas Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Resultados pendientes aplicación Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo Pasivo no corriente Pasivo corriente Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Dinero en cuentas bancarias. . . . Capital social. . . . Mercaderías en almacén. . . . . Pagos pendientes a proveedores a corto plazo. . Reservas. . . . Maquinaria. . . . Ingresos de clientes aplazados a 60 días. . . Préstamo a largo plazo de un banco. . . . Construcciones. . . . Dinero efectivo en caja. . . . . 6. 100 304. 400 13. 100 105. 700 30. 000 140. 100 8. 400 207. 800 478. 900 1. 300 Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo corriente

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Ejemplo de balance de situación Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios - Maquinaria 140. 100 - Capital social - Construcciones 478. 900 - Reservas CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías 13. 100 - Deudas con entidad de crédito 8. 400 PASIVO CORRIENTE 304. 400 30. 000 207. 800 Realizable - Clientes Disponible Exigible a corto plazo - Bancos 6. 100 - Caja 1. 300 TOTAL ACTIVO 647. 900 Proveedores 105. 700 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647. 900

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Cuenta de pérdidas y ganancias Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)

Economía 2. º Bachillerato A. Resultado de explotación (BAIT) B. Resultado financiero C. Resultado antes de impuestos (BAT) D. Resultado del ejercicio (BN) Patrimonio y estados contables La función productiva Cuenta de pérdidas y ganancias Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) Ingresos financieros – Gastos financieros Resultado de explotación + Resultado financiero Resultado antes de impuestos – Impuestos

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser Ø Relevante: información verdaderamente significativa Ø Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral Ø Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores Ø Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

Economía 2. º Bachillerato Patrimonio y estados contables La función productiva Criterios de valoración del patrimonio Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición Criterios específicos: Ø Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones. Ø Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción. Ø Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.