Drutvo davnih svetovalcev Slovenije 2 A szlovn adrendszer

Društvo davčnih svetovalcev Slovenije 2. A szlovén adórendszer 1. rész Jövedelemadó és vállalkozások adózása von Mag. Aleksander Golob Das slowenische Steuersystem

2004/05 -ös adóreform Szlovéniában • A 2004/2005 -ös adóreform célja - Közelítés az EU adójogrendszeréhez • A munka adóztatásának tehermentesítése A tőke magasabb adóztatás alá esik (pl. kamatadó) • 2004. első fázis: 2004. május 1 -től közelítés az EU adójogrendszeréhez (EU irányelvek) • 2005. második fázis: 2005. január 1 -től az adóreform teljeskörű hatálya (jövedelemadó, társasági adó, ÁFA) Das slowenische Steuersystem

Društvo davčnih svetovalcev Slovenije Jövedelemadó 2005. január 1 -től Das slowenische Steuersystem

Korlátlan adókötelesség Korlátlan adókötelezettség belföldiek számára A természetes személy adózása • Lakóhely vagy tartózkodási hely szerint (több mint 183 nap Szlovéniában) • A világban megszerzett bevételekre vonatkozó adókötelezettség Szlovéniában • A bevétel negatív meghatározása (minden adózás alá esik, amit nem határoztak meg adómentesnek) Das slowenische Steuersystem

Kettős adóztatásról szóló megállapodások • Szlovéniának sok, az OECD-minta szerinti kettős adóztatásról szóló szerződés van, amelyekben az adóztatás joga megoszlik (mintegy 50 országgal) • Ezen szerződések egy részét Jugoszláviától vette át. • A jövedelemadóról szóló törvény a kettős adóztatás elkerülését egyoldalúan is szabályozza, amennyiben nem áll fenn kettős adóztatás elkerülésére szolgáló szerződés. Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó - adóköteles bevételek Adóköteles bevételek = + + Bérből származó bevételek Üzemi bevételek (tevékenység, vagy egyes ügyletek) Bevételek a mező- és erdőgazdaságból Vagyonból származó bevételek (vagyontárgy bérbeadása, vagyonjogok átruházása, kamatok, osztalékok, nyitott beruházási alapok adózása) + Tőkebevételek (nyereség)(Ingatlanok és részesedések) + más bevételek (negatív meghatározás) Das slowenische Steuersystem

Veszteségkiegyenlítés és átvitel Veszteségkiegyenlítés: • A pozitív és negatív bevételek különbözete csak a tőkejövedelemből származó bevételekre nézve adóköteles Veszteségátvitel: • Az üzemi bevételekből származó veszteségek időben korlátozottak, 5 évre lehet őket továbbvinni. Das slowenische Steuersystem

Jövedelemtarifa 2005 Adószámítás Bevétel €-ban Bis 5. 417 - 10. 584 - 21. 417 - 43. 042 -től Adókulcs-határérték 16% 33% 38% 42% 50% A fenti tarifák alapján kiszámított adóból az alábbi éves adóösszegeket kell levonásba helyezni : § Minden belföldinél általában: 2. 466 € § A kedvezmény speciálisan érvényes nevelés alatt álló gyerekekre, fogyatékosokra, időskorúakra (a 65. életévtől), stb. § Az adóalap 2%-a meghatározott ráfordításokra § egyebek Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó tarifa 2005 Bevétel €-ban 5. 417 -ig Jövedelemadó 16 % 5. 417 - 10. 584 867 € + 33% 5. 417 € fölött 10. 584 - 21. 417 2. 572 € + 38% 10. 584 € fölött 21. 417 - 43. 042 6. 688 € + 42% 21. 417 € fölött 43. 042 fölött 15. 770 € + 50% 43. 042 € fölött Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó Bérből származó jövedelem Mindaz a bevétel, amelyre a természetes személy munkaadójától munkából eredően szert tesz (ideértve a különböző kedvezményeket, mint pl. a cégautó magánhasználatát, mobiltelefon-használat, stb. ) • Igazgatók és cégvezetők számára is • Nyugdíjak is Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó Bérmellékköltségek és társadalombiztosítás: • Társadalombiztosítás: munkaadói rész: 16, 1%, munkavállalói rész: 22, 1%, összesen: 38, 2% • A társadalombiztosítási járulék felső határa nincs meghatározva • A társadalombiztosítási járulék összege a jövedelemadózásnál levonható • Rendkívüli adó a bérkifizetéseknél (brutto) • 0 % 687 €-ig • 3, 8% 687 € - 1. 667 € • 7, 8 % 1. 667 € - 3. 125 € • 14, 8% 3. 125 fölött Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó - Üzemi bevételek • Az adóalap a vállalkozói adóztatás előírásai szerint kerül meghatározásra • 3, 9 mio. alatt SIT(16. 250 €) a normatív költségek elszámolása a bevételek 25 %-ának erejéig megengedett. • A beruházási kedvezmények a beruházás értékének 30 %-áig vehetők igénybe (2006. február 1. után 20 %) Nem vonatkozik ez szgk. -ra. • Különleges kedvezményeket élveznek a diákok, újságírók és a kultúra területén az önálló Das slowenische Steuersystemvégzők. tevékenységet

Jövedelemadó - Vagyontárgyak bevételei Vagyontárgy bérbeadása: • Nincsennek beruházási kedvezmények • A karbantartási költségek leírhatók vagy a jövedelem 20 %-ig elszámolható a normatív költségek Vagyonértékű jog átruházása (licenciák, know-how…) • A normatív költségek a bevétel 10 %-ig elszámolhatók Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó - Vagyontárgyak bevételei Kamatok: • 300. 000 SIT = 1. 250 € beleolvad a jövedelemadóba (nincs végadózás) 50%-ig ; de rendelkezésre áll egy átmeneti időszak (2005 -ben a kifizetett kamatok 10%-a kerül át a kövedelemadóba, 2006 - 25%, 2007 - 40%, 2008 - 75% und ab 2009 - 100%) • 10 évre nem adóznak a bankbetétek a nemzeti lakásépítési program alapján • 10 év fölött nem adóznak az életbiztosítások Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó - Vagyontárgyak bevételei Osztalék: Mindaz, ami valamely részesedés alapján kerül kifizetésre • A jövedelemadó alapja Szlovéniában a kifizetett osztalék 65 %-a Nyílt beruházsi alapok adózása: • Az alap bevételei értékesítés vagy kifizetés esetén átruházódnak a tulajdonosra (kamatok, osztalékok, tőkenyereségek, mások, ezek a tulajdonosnál megfelelően kerülnek adóztatásra) Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó - Tőke bevételei (nyeresége) Spekulációs adóztatás • Az ingatlanok 10 év után adómentesek • A részesedések 3 év után adómentesek • 60 millió SIT fölötti részesedésekre speciális szabályok vonatkoznak = 250. 000 € (mérleg szerinti érték), a 200 millió SIT-es (= 833. 333 €) mérlegértékű társaságban nincs határidő (mindig adózik). Das slowenische Steuersystem

Jövedelemadó – Járulék és adókivetés • Az éves bevallás leadási határideje a következő év március 31 -e • Egyes bevételek kifizetésekor előlegfizetést kell teljesíteni • Nem belföldiek esetében ezek az előlegfizetések végadózásnak is tekinthetők • Az éves adó meghatározása adókivetéssel történik Das slowenische Steuersystem

Društvo davčnih svetovalcev Slovenije Vállalati adóztatás Das slowenische Steuersystem

Vállalati adóztatás áttekintés Jövedelemadó § Természetes személyek § A csúcsadókulcs változatlanul 50% (43. 042 €-tól) Társasági adó § Jogi személyek részére (tőketársaságok – mint kft, rt, stb. ) § 25% társasági adó § Természetes személyek részére történő kifizetésnél 25 %-os előlegfizetést kell teljesíteni, a kifizetés 65 %-a a jövedelemadóba kerül át (50 %-ig) Das slowenische Steuersystem

Társasági adó (KöSt) 1 Belföldi: • A személy székhelye Szlovéniában van • A cégirányítás helye Szlovéniában van • Mindenki más nem belföldinek számít Fióktelep: • Alapítása határozattal történi (cégbírósági bejegyzés) • Adóköteles a Szlovéniában megszerzett nyereség után • Társ. adó – fizetni köteles a Szlovéniában szerzett nyereség után ( 25%) Das slowenische Steuersystem

Társasági adó (KöSt) 1 • A tőketársaságok osztaléka Szlovéniában adómentes: Nincs adókötelesség két adóbelföldi közötti osztalékkifizetéskor, amennyiben a jogosult tőketársaság részesedése legalább 25 %-os, a részesedés időtartama legalább 2 év, és mindkét tulajdonos belföldi. Ezek az osztalékok nem képezik az adóalap részét. • Legalább 25 %-os részesedéssel rendelkező EUtőketársaságoknak történő osztalékkifizetés esetén 2 év részesedés és EU adóalanyiság esetén nincs adólevonás a kifizetéskor. EU-külföldiek részére történő osztalékfizetés esetén: 25% vagy DBA Das slowenische Steuersystem

Társasági adó Az osztalékfizetés terhei Szlovéniában 2005 Adóköteles nyereség 100, 00 25% társasági adó 25, 00 Társasági adó szerinti nyereség 75, 00 Jövedelemadó (max. 50%, a kifizetett osztalék 65%-ra = 32, 5 %) 24, 375 Adózás utáni nyereség osztalékfizetés esetén 50, 625 Adóteher összesen 49, 375 Das slowenische Steuersystem

A vállalati adózás alapelvei • Az adózás időszaka a naptári év vagy más időszak • Transzferár rendelkezések kapcsolat személyek részére (25% részesedés (nem közvetetten is) • Thincap szabályok a kapcsolat személyekre Idegen tőke/saját tőke több mint 4: 1 (2005= 8: 1) • Adóveszteségátvitel legfeljebb 5 évre (amennyiben a tulajdonosi viszonyok változása 25%-nál csekélyebb) Das slowenische Steuersystem

Vállalati adóztatás Alapelvek, Leírási tilalmak Vállalatok nyereségmegállapítása adózási szempontból: Alapelv: A kereskedelmi mérleg nyereségadatain nyugszik Jelentős eltérés a mérlegtől: - Azokat a költségeket ismeri el, amelyek a bevétel megszerzéséhez szükségesek - Hosszútávú elhatárolások: A csökkentések adózásilag nem leírhatók - Nem ismeri el a törvény a hitelkamatokat, amelyek olyan személyektől származnak, akik olyan országból származnak, amelyben a nyereség nominális adóztatása 12, 5 % alatt van - Bizonyos berendezések minimális használati ideje meghatározott: (pl. szkg. 8 év; üzemi épület 20 év) Das slowenische Steuersystem

Vállalati adóztatás Általános kedvezmények Társasági adó -kedvezmények: - 10% + 10% beruházási kedvezmény szlovéniai beruházásokra (a beruházás 3 évig nem eladható és a beruházás évének nyereségét 3 évig nem lehet elosztani. ) - Csekély értékű javak (beruházásoknál 500 € értékig) azonnal leírhatók - Tanulók és tudományos doktorok – 12 hónapos kedvezmény, a kifizetett bér 30 %-a - Rokkantak kedvezménye a bér 50 -70%-a - A bruttó bér max. 24% kerülhet a kiegészítő nyugdíjbiztosítóhoz (max. 2. 291 € havonta) - A bevétel 0, 3 %-a lehet adomány Das slowenische Steuersystem

Vállalati adóztatás 0%-os adókulcs • 0 %-os adó alá esnek a következő személyek: - Speciális törvény alapján működő beruházási Alapok, amelyek szeptember 30 -ig a nyereség legalább 90 %-át szétosztják - Speciális törvényi rendelkezés alapján működő nyugdíjalapok (azok a biztosítók is, amelyek nyugdíjtervvel rendelkeznek) – de csak a nyugdíjterv erejéig Das slowenische Steuersystem

Vállalati adóztatás Csoportos adózás KöSt 2005 -től – tőketársaságok csoportos adóztatása: • • Előfeltétel: 100 %-os közvetlen részesedés Az adóhatóság hozzájárulása Az tagok adóéve megegyezik a naptári évvel Csak szlovéniai illetékességűekre érvényes (nem 0%-os adókulccsal történő adóztatás) • Az alárendelt tagnak szerződéssel kell rendelkeznie az anyavállalattal, amely szabályozza a leány által az anyának teljesített nyereségkifizetést és amely szerint az anyának fedeznie kell a leány által okozott esetleges veszteséget, mindkét rendelkezés 3 évre érvényes • A csoporton belüli önálló tőketársaságok nyereség- és veszteségkiegyenlítése • Minimális időbeli kötöttség: 3 év Das slowenische Steuersystem

Vállalatok összeolvadása és szétválása Az EU irányelvek értelmében adósemlegesnek nyilvánulnak az EU-ban: • • • Tevékenység átruházása Részesedések váltása Átalakítás Összeolvadás Szétválás csak az adóhatóság jóváhagyásával Das slowenische Steuersystem

Levonási adó A következő kifizetések során kell levonási adót (forrásadót) fizetni: • • osztalékok kamatok Vagyonértékű jogok Licencia-díjak szabadalmak lízing Kivételt képeznek a kapcsolt személyek közötti kifizetések • Adókulcs 25% vagy kettős adóztatásról szóló egyezmény Das slowenische Steuersystem

Društvo davčnih svetovalcev Slovenije Köszönjük a figyelmüket! Das slowenische Steuersystem