Dr Kiss rpd rtkpaprok rtkelse s fknyvi knyvelse

Dr. Kiss Árpád Értékpapírok értékelése és főkönyvi könyvelése 1

Vételár Opciós, bizományosi díj Üzleti vagy cégérték A. III. Befektetett pénzügyi eszköz kötelező Lehet B. III. Értékpapírok kötelező Lehet, Időben elhatárolható Tilos Dr. Kiss Árpád Besorolás Részesedések bekerülési értéke 2

• Alap: ugyanaz mint a részesedéseknél (vételár+opciós bizományosi díj • Különbség: Kamat • Vételárban elismert kamat: Névérték*Névl. kamatláb*(Vásárlás dát. –utolsó kamatfiz. (kibocsátás) dát. 365 Hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó értékpapírok bekerülési értéke Dr. Kiss Árpád • Bekerülési érték = vételár – vételárban elismert felhalmozott kamat 3

• Adatok: Értékpapír kibocsátásnak dátuma: Vásárlás dátuma: Értékpapír futamideje: Névérték: Vételár: Névleges kamatláb: 201 X. március 1. 201 X. május 1. 36 hónap 10. 000 Ft 10. 370 Ft 12 % • Vételárban elismert kamat: 10. 000*0, 12*61/365 = 200 Ft • Bekerülési érték: 10. 370 200 = 10. 170 Ft Példa a bekerülési érték számítására Dr. Kiss Árpád • • • 4

• Névleges és piaci kamatláb eltérésének kezelése • Számítása: (10. 170 10. 000)*(201 X. 12. 31 201 X. 05. 01)/(1. 095 61)=40 Ft Árfolyamkülönbözet Dr. Kiss Árpád (Bekerülési érték–Névérték)*(Mérlegfordulónap–Vásárlás dátuma) Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma) A nevezőt az értékpapír hátralévő futamidejének is nevezik. • Példa (előző folytatása) 5

Dr. Kiss Árpád • Egyéb értékpapírok (diszkont értékpapírok, adott kölcsönök) • Bekerülési érték: vételár + bizományosi, opciós stb. díjak Egyéb hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi eszközök bekerülési értéke 6

Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Üzletrész vásárlás 7

Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Adott kölcsön, pénzeszköz lekötés 8

Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Opció vásárlása 9

Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 10

Dr. Kiss Árpád Főkönyvi könyvelés Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 11

Dr. Kiss Árpád Erőforrás bevonás egyéb formái 12

Dr. Kiss Árpád Erőforrás input fontosabb formái 13

Dr. Kiss Árpád Apport bekerülési értéke 14

Dr. Kiss Árpád Apport főkönyvi elszámolása I. 15

Dr. Kiss Árpád Apport főkönyvi elszámolása II. 16

Dr. Kiss Árpád Apport főkönyvi elszámolása III. 17

Dr. Kiss Árpád Ajándék bekerülési értéke 18

Dr. Kiss Árpád Ajándék főkönyvi elszámolása I. 19

Dr. Kiss Árpád Ajándék főkönyvi elszámolása II. 20

Dr. Kiss Árpád Ajándék főkönyvi elszámolása III. 21

Dr. Kiss Árpád Ajándék főkönyvi elszámolása IV. 22

Térítés nélkül kapott erőforrás bekerülési értéke Dr. Kiss Árpád • Költségvetéstől: jogszabályban meghatározott érték, ha van. Ha nincs, akkor piaci érték • Egyéb piaci szereplőtől: Piaci érték 23

Csere (barter) ügylet bekerülési értéke Vagyoni ér tékű jogok + Ingatlanok Ingóságok Anyagok, Áruk Csereszerződésben meghatározott ár, vagy ennek hiányában piaci ár + + Szellemi termékek X X X Szállítási, rakodási költség Alapozási, szerelési, üzembe helyezési költségek X Közvetítői és bizományosi díj + Illetékek + + Le nem vonható általános forgalmi adó + Közjegyzői hitelesítés díja Eszköz biztosítási díjának aktiválásig, raktárra vételig esedékes összege + + X X + X Betanítási díj Előkészítési, lebonyolítási díjak X + X X X Betanítási díj Üzembe helye zé sig beszerzett tar to zé kok, tartalék al katrészek értéke Próbaüzemelés költségei Próbaüzemelés so rán előállított ter mék, szolgáltatás ér té ke Az új tárgyi eszközön végzett felújítás értéke X X Dr. Kiss Árpád Előjel X X 24

• A vevő nem tudja kifizetni tartozását, de van olyan eszköze, melyet a vál lal ko zás elfogad. Ha az elszámolás a két fél közötti megállapodás alapján történik, ak kor a követelés értéke lesz a bekerülési érték kiindulópontja. • Csődegyezségben a tartozás rendezésének ebben a módjában állapodtak meg az ér dekeltek. Az eszköz értékét a csődegyezségnek tartalmaznia kell. • Felszámolási eljárás végén a vagyonfelosztási javaslat szerint kap valamilyen esz közt követelése fejében a vállalkozás. Az eszköz értékét a vagyonfelosztási ja vas latban kell meghatározni. A három közül ez az egy gazdasági esemény tí pus nem tartozik az általános forgalmi adó hatálya alá. Dr. Kiss Árpád Eszközátvétel követelés fejében 25

• B. II. 1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból (vevők) • B. II. 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben • B. II. 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben • B. II. 5. Egyéb követelések Dr. Kiss Árpád Milyen követelés váltható ki más eszközzel? 26

Dr. Kiss Árpád Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása I. 27

Dr. Kiss Árpád Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása II. 28

Dr. Kiss Árpád Követelés ellenében kapott eszköz főkönyvi elszámolása III. 29

Dr. Kiss Árpád Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszközök bekerülési értéke 30

Dr. Kiss Árpád Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése I. 31

Dr. Kiss Árpád Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése II. 32

Dr. Kiss Árpád Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése III. 33

Dr. Kiss Árpád Megszűnt tulajdoni hányad fejében kapott eszköz főkönyvi könyvelése IV. 34