Documents de synthse 1re partie Le Bilan fonctionnel

Documents de synthèse 1ère partie Le Bilan fonctionnel S. Boutin, Lycée SMC

Partons de la structure d’un bilan comptable Passif Actif immobilisé Brut Am. Prov. Net Capitaux propres • Immob. Incorp. • Capital social • Immob. Corp. • Réserve légale • Immob. Fin. • Autres réserves Total (I) : 7 642 500 1 990 500 5 652 000 Actif circulant ……. • Stocks ……. ……. diverses ……. • VMP …… ……. • Créances clients • Autres créances …. . …… …… …… • Résultat de l’exercice Provisions pour risques et charges Total (I) 5 355 000 Total (II) 75 000 • Créances • Disponibilité 84 000 • CCA (1) Total (II) 84 000 Dettes • Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2) …. . • Dettes fournisseurs et 3 128 250 96 000 3 032 250 760 650 comptes rattachés …. . • Dettes fiscales et sociales Total 10 770 750 2 086 500 8 684 250 …. . • Dettes sur immob. et comptes rattachés (1) Dont charges d’exploitation : 60 000 …. . • Autres dettes 62 250 • PCA (3) Total (III) Total (2) dont CBC : 650 (3) dont produits d’exploitation : 2 250 3 354 250 8 684 250

Les cycles fonctionnels du Bilan Achat d’immobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Capitaux propres et emprunt Capitaux propres et = Financement emprunt = moyens utilisés pour assurer l’activité de l’entreprise génère des bénéfices qui viennent augmenter les ressources dites stables Activité de l’entreprise

Le cycle Financement / Investissement du Bilan Cycle long Achat d’immobilisations Capitaux propres et emprunt (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Fonds de roulement net global va permettre de financer l’exploitation (= activité de l’entreprise) = Partie de ressources non utilisée = Financement

Le cycle d’exploitation du Bilan Constitution des Stocks Fournisseurs Naissance de dettes Ventes Créances Clients Règlements Banque & Caisse Cycle court Règlements aux

Achat marchandises au fournisseur Vente marchandises aux Clients Stockage 1 mois 01/01/N 31/01/N Crédit fournisseur (60 jours) Crédit client (45 jours) 15/03/N 28/02/N Règlement au fournisseur Règlement des Clients soit 15 jours de décalage entre le TTC fournisseur à payer et le TTC client à encaisser

Les conséquences du cycle d’exploitation Stocks Fournisseurs Créances Clients Besoin en fonds de roulement Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif.

FRNG et BFR Immobilisations Capitaux propres et emprunt = = EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES FRNG BFR Stocks et créances Dettes fournisseurs = = DETTES CIRCULANTES ACTIF CIRCULANT TRESORERIE + = FRNG - BFR

FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt Immobilisations = = RESSOURCES STABLES EMPLOIS STABLES BFR FRNG Stocks et créances Dettes fournisseurs = = DETTES CIRCULANTES ACTIF CIRCULANT FRNG – BFR = TRESORERIE -

Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel Actif Passif RESSOURCES STABLES • Capitaux propres Total (I) EMPLOIS STABLES • Total (1) • Provisions R et C Total (II) Montant Brut • Amortissements et Provisions Total colonne 2 de l’actif • Emprunts et dettes financières (sauf CBC) DETTES CIRCLANTES ACTIF CIRCULANT d’exploitation • Dettes fournisseurs • Stocks • Créances clients • Autres créances • Autres dettes Valeurs brutes • Dettes fiscales et sociales (sauf IS) • PCA exploitation • CCA d’exploitation hors exploitation • Dettes fournisseurs d’immob. hors exploitation • VMP • Créances diverses • Dettes diverses Valeurs brutes • CCA hors exploitation TRESORERIE ACTIF • Dettes fiscales IS • PCA hors exploitation TRESORERIE PASSIF • Banque • CBC • Caisse • Soldes débiteurs de banque