Disclosure belangen spreker Belangenverstrengeling potentile Voor bijeenkomst mogelijk

Disclosure belangen spreker Belangenverstrengeling (potentiële) Voor bijeenkomst mogelijk relevante relaties met bedrijven: • Sponsoring of onderzoeksgeld • Honorarium of andere (financiële) vergoeding • Aandeelhouder • Andere relatie, namelijk… Geen nvt nvt

Arts & Organisatie Medisch Specialistisch Bedrijf Mr Johan Heuker, belastingadviseur medische vrije beroepen

Masterclass Noord Negentig 7 Oktober 2017 Euroborg

Noord Negentig Accountants en Belastingadviseurs • • Advies / begeleiding bij praktijkstart en overname Advies tijdens werkzame periode Advies bij pensionering Analyse van cijfers (besteedbaar inkomen, praktijkresultaat, arbeidsvoorwaarden, prognoses etc. ) Samenstellen jaarcijfers Samenstellen belastingaangiften Loonadministratie

Medisch specialistisch bedrijf Loondienst of ondernemerschap

Onderwerpen • Waar komt het inkomen van een specialist vandaan? • Ingrijpend gewijzigd sinds 1 januari 2015 • Ondernemerschap • Samenwerkingsmodellen • Vormgeving toe- en uittreding • Ontwikkelingen ten aanzien van de goodwill • Loondienst? ?

Nieuwe financieringsstructuur

Nieuwe financieringsstructuur (vanaf 1 januari 2015) • Integrale bekostiging • - integraal tarief (ziekenhuis en medisch • specialisten) ofwel 1 vergoeding voor kosten • ziekenhuis en honorarium medisch specialist • - geen aparte honorarium- en omzetplafonds en tarieven meer • Consequentie: – Vervallen zelfstandig ondernemerschap medisch specialisten vanwege “ontbreken zelfstandig declaratierecht” • Via ziekenhuis aan ziekenhuis

Waarborgen ondernemerschap Om ondernemer te blijven moeten specialisten aan de ondernemerscriteria blijven voldoen: - Inkomensrisico - Opdrachtgevers, regiomaatschappen - Debiteurenrisico - Eigen personeel - Eigen investeringen - Overgangsperiode

Keuze uit de volgende modellen • Participatiemodel: specialist wordt mede eigenaar van het ziekenhuis • Vergaande variant. Ontwikkelmodel. • Samenwerkingsmodel: specialist gaat samenwerken aan met ziekenhuis • Fiattering van de belastingdienst • Geclausuleerde goedkeuring • BTW risico’s

De praktijk • In ontwikkeling • Samenwerkingsmodel meest voorkomend • Redenen keuze: – Risico’s – Ondernemerschap – Vormgeving van de zorg

Transparant model

Transparant model • Lijkt op “oude” structuur • Minder ingrijpende aanpassingen • Fiscaal ondernemerschap voor participanten

Andere modellen • Varianten op de thema’s • Regiomaatschappen: – Instellingsoverstijgend werken – Diverse achtergronden, waaronder vakinhoudelijke • Zelfstandige entiteiten buiten ziekenhuis

Gevolgen inkomensniveau • Honorariumverdeling • Systematiek op MSB-niveau – Logex-systematiek • Zeer afhankelijk van geregistreerde en toegerekende productie – Andere verdelingsmodellen • In het algemeen harmoniserend/nivellerend

Goodwill • Aan de orde? • Waarde? • Hoe te bepalen? – Federatie: Methodiek in plaats van richtlijn – Algemene tendens • Financiering?

Toe- en uittreding • Mogelijk oprichting BV • Ingroeiregeling – Goodwill – Kapitaal • Uitgroeiregeling • Varianten • Niveau regeling toe- en uittreding

Toe- en uittreding • Samenwerkingsovereenkomst op ziekenhuisniveau • Contracten • Ledenovereenkomst/aansluitingsovereenkomst • Aandeelhoudersovereenkomst • Vakgroepovereenkomst/ Maatschapovereenkomst • Toelatingsovereenkomst exit

loondienst of toch ondernemer Voordelen loondienst: • geen ondernemersrisico • geen investeringen • zekerheid, rechtspositie, sociale zekerheid • minder administratieve lasten Voordelen eigen praktijk: • eigen praktijkvoering en verantwoordelijkheid • vrijheid van handelen, flexibiliteit, meer keuzemogelijkheden • invloed op inkomen, geen gezagsverhouding • fiscale ondernemersfaciliteiten

loondienst of toch ondernemer Loondienst Ondernemer

loondienst of toch ondernemer Loondienst Ondernemer Inkomensafhankelijke premie ZVW komt ten laste van werkgever Inkomensafhankelijke premie ZVW komt ten laste van de ondernemer Directe inhouding loonheffing (voorheffing inkomstenbelasting) Aangifte inkomstenbelasting achteraf (let op voorlopige aanslag: 40% reserveren) Pensioenopbouw via werkgever (ABP/PGGM) Oudedagvoorziening (pensioen) verplicht via het SPMS Geen zelfstandigenaftrek, startersaftrek en andere fiscale faciliteiten voor ondernemers Wel zelfstandigenaftrek, startersaftrek, vrijstelling voor 14% van de winst en andere fiscale faciliteiten voor ondernemers

BOX 1 INKOMEN UIT WERK EN WONING Winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep Opbrengsten Maatschap Chirurgie te Leeuwarden 210. 000 ═════ Praktijkkosten Reis/autokosten (auto is privé) zakelijke kilometers 10. 000 km à € 0, 19 treinkosten voor cursussen boetes benzine/verzekering/mrb/reparatie 1. 900 250 0 0 ───── 2. 150 Rentelasten rente Bank rekening-courant rente Bank lening goodwill rente Bank lening privé-auto rente studielening Premie Stichting Pensioenfonds Medisch Specialisten (SPMS) transporteren kosten 150 8. 000 0 0 ───── 8. 150 28. 000 ───── 38. 300

transport vorig blad Algemene kosten telefoonkosten contributies, abonnementen en vakliteratuur kantoorbenodigdheden representatie- en vergaderkosten computerkosten congres/cursuskosten kleine inrichtingskosten werkvertrek ziekenhuis rechtsbijstandverzekering W. A. beroepsverzekering accountants- en advieskosten studiekosten promotiediner 38. 300 900 2. 600 900 1. 000 400 3. 000 300 180 320 800 2. 500 ───── 15. 400 Afschrijvingskosten goodwill (10% x 200. 000) computer (normaal € 600 + restant willekeurig/startende ondernemer) Totaal praktijkkosten 20. 000 3. 000 ───── 23. 000 ───── 76. 700 ═════

Berekening Winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep: totaal opbrengsten (van 1 e blad) 210. 000 af : totaal praktijkkosten (zie vorig blad) -76. 700 ───── 133. 300 Fiscale correcties en aftrekposten bij: beperkt aftrekbare ("Oort") kosten: - lunch- en vergaderkosten - cursus en congreskosten - kosten promotiediner waarvan 26, 5 % ofwel af: - investeringsaftrek, 28% van € 3. 000 (computer) - zelfstandigenaftrek - startersaftrek (1 e jaar) af: MKB-winstvrijstelling, 14 % van € 124. 249 Fiscale winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep (transport) 1. 000 2. 500 ───── 4. 500 ═════ 1. 192 -840 -7. 280 -2. 123 ───── 124. 249 -17. 395 ───── 106. 854

transport 106. 854 Eigen woning eigen woningforfait huis Leeuwarden, 0, 75 % van WOZ-waarde ad € 200. 000 af: rente hypothecaire lening Bank kosten hypotheekakte taxatiekosten nieuwe woning 1. 500 6. 000 500 ───── 7. 000 ───── -5. 500 ═════ Toegerekend saldo inkomsten en aftrekposten eigen woning -5. 500 Overige aftrekposten - premie arbeidsongeschiktheidsverzekering - promotiekosten af: drempel Belastbaar inkomen box 1 2016 -10. 000 7. 500 -250 ───── -7. 250 ───── 84. 104 ═════

Belastingberekening Inkomstenbelasting 2016 verschuldigd volgens de aangifte - box 1 (progressief belast over € 84. 104) - box 3 35. 260 0 ───── 35. 260 -1. 099 82 ───── 34. 243 af: heffingskortingen correctie 1, 5% op aftrek rente eigen woning af: voorlopige aanslag 2016 30. 000 ───── Te verwachten aanslag 4. 243 ═════

BOX 3 INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN 1 jan 2016 Bezittingen bank-, giro- en spaartegoeden Effecten 36. 000 10. 000 ───── 46. 000 ═════ Schulden (privé, studielening en autolening) 75. 000 ═════ Saldo bezittingen en schulden -29. 000 ═════ Rendementsgrondslag af: heffingsvrij vermogen -29. 000 21. 330 ───── 0 ═════ Belastbaar inkomen box 3 (4 % van € 0)

• VRAGEN?

Dank voor uw aandacht en graag tot ziens!