Direktni porezi Trendovi u Bi H i zemljama

Direktni porezi Trendovi u Bi. H i zemljama okruženja SEPTEMBAR, 2013. GODINE PREDAVAČ: SANELA AGAČEVIĆ

Trenutno stanje sistema direktnih poreza u Bi. H Osnovna karakteristika trenutnog stanja sistema direktnih poreza u Bosni i Hercegovini jeste: Ørazjedinjenost ili Ønepostojanje harmonizacije između entitetskih propisa. Posljednjih godina je prisutan proces usaglašavanja entitetskih propisa, uglavnom pod pritiskom međunarodne zajednice; Rezultat su mali koraci naprijed.

Pregled propisa koji se primjenjuju na području Bi. H – direktni porezi

Početak primjene aktuelnih propisa

Pravac / pravci izmjena propisa o oporezivanju dobiti ØPropisi o oporezivanju dobiti koji su trenutno na snazi su u Federaciji Bosne i Hercegovine 6 godina, u Republici Srpskoj 7 godina, a u Brčko Distriktu 3 godine; ØUvidom u strukturu promjena evidentno je da se administracija entiteta i distrikta nisu značajno bavile usaglašavanjem propisa; ØEvidentna je neusaglašenost, a potom nepostojanje trenda harmonizacije propisa; ØIako su oba entiteta i distrikt uveli olakšice po osnovu investiranja i zapošljavanja u posljednje 2 – 3 godine, to nije dovelo do usaglašavanja jer je suština olakšica drugačija, u smislu: ciljne grupe za investiranje i zapošljavanje, uslova / cenzusa za investiranje, trajanja olakšice i dr. ; ØStopa poreza na dobit je ista, ali različita porezna osnova koja se dobije kroz različit način poreznog bilansiranja u konačnici daje drugačiju i veću efektivnu stopu poreza na dobit.

Pravac / pravci u izmjenama propisa o oporezivanju dohotka ØPregledom najznačajnijih izmjena propisa o oporezivanju dohotka može se primijetiti da su razlike u poreznoj osnovi nastale u prvobitnim verzijama Zakona i Pravilnika; ØU kasnijim izmjenama uopće nije radilo na približavanja, tj. usaglašavanju različitih rješenja; ØLični odbici su neusaglašeni i utiču na različito poresko opterećenje obveznika; ØObuhvat porezne osnove je najveća razlika u (pod)sistemima direktnih poreza, naročito u pogledu toplog obroka kao kontinuirane isplate u koju se, veoma često, „preljeva“ plaća u sistemima koji ga ne oporezuju; ØZnačajan uticaj takođe imaju razlike u oporezivanju regresa, poklona i dr. ; ØNije bilo značajnih izmjena propisa u posmatranom periodu koje su išle u pravcu usaglašavanja navedenih razlika.

Oporezivanje dobiti u zemljama okruženja ØStopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Hrvatskoj (RH) trenutno iznosi 20%. ØU periodu od 1995. – 1997. godine iznosila je 25%, zatim u periodu 1997. – 2001. godine 35%, nakon čega je smanjena na aktualnih 20%. ØStopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Srbiji je 10% i kao takva je u primjeni od 2005. godine. U ranijim periodima je iznosila 14% (2003. – 2005. ), zatim 20% (2001. – 2003. ) i 30/40% u periodu do 2001. godine. ØRepublika Slovenija je 2009. godine imala stopu 21%, da bi je za 2010. i 2011. godinu smanjila na 20%, u 2012. na 18%, a u 2013. godini na 17%.

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Hrvatska

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Srbija

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Slovenija

Stope poreza na dohodak Republika Hrvatska Stope poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj trenutno su podijeljene na tri razreda: Stopa 12% 26. 400, 00 kn godišnje (do 2. 200, 00 kn mjesečno) Stopa 25% iznad 26. 400, 00 kn do 105. 600, 00 kn godišnje, odnosno na idućih 79. 200, 00 kn (od 2. 200, 00 kn do 8. 800, 00 kn mjesečno, odnosno na idućih 6. 600, 00 kn) Stopa 40% iznad 105. 600, 00 kn godišnje (iznad 8. 800, 00 kn mjesečno)

Posljednje izmjene propisa o oporezivanju dohotka u Republici Srbiji Posljednje izmjene u sistemu oporezivanja dohotka u Republici Srbiji su se desile u maju 2013. godine, a najznačajnije novine odnose se na: ◦ sniženje stope poreza na zarade sa 12% na 10% i uređenje pitanja oporezivanja različitih inovativnih sistema nagrađivanja zaposlenih; ◦ promjena mehanizma oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti, kroz uvođenje lične zarade poduzetnika na koju se plaćaju samo doprinosi, dok se porez plaća na cjelokupan dohodak od samostalne djelatnosti; ◦ aktiviranje poreza na dohodak od poljoprivrede, kao vrste dohotka od samostalne djelatnosti; ◦ podizanje limita u pogledu godišnjeg dohotka, do kojeg je dozvoljeno paušalno oporezivanje poduzetnika, kao i eliminisanje mogućnosti da lica koja se bave profesijama u kojima se obično generišu visoki prihodi (advokati, poreski savjetnici, računovođe i sl. ) budu paušalno oporezovana;

Stope / razredi u sistemu poreza na dohodak Republike Slovenije Porez na dohodak obračunava se primjenom progresivne porezne stope na osnovu ostvarenog prihoda prema tri porezna razreda (od 16 - 41%).

Zaključci: ØBi. H karakteriše: trenutna neusaglašenost, nepostojanje interesa za harmonizacijom, obveznici koji posluju na području cijele Bi. H „trpe“ posljedice takve neusaglašenosti, loša „poslovna klima“ na investicije; ØRepublika Hrvatska: potpore izdacima za usavršavanje i edukaciju zaposlenika i izdacima za istraživanje i razvoj, usaglašavanje potpora i poticaja sa pravnom stečevinom EU; ØRepublika Slovenija: evidentno rješavanje problema rasta nezaposlenosti kroz sistem poticaja u oporezivanju dobiti, poticaj za ulaganja u istraživačke projekte, trend smanjenja stope poreza na dobit; ØRepublika Srbija: prisutni „klasični“ poticaji: investicije, poslovanje slobodnih zona, zapošljavanje, . . .

Hvala na pažnji! chronos@bih. net. ba