DINAMICA DE LAS CUENTAS P C G E

DINAMICA DE LAS CUENTAS P. C. G. E. -CUENTAS DEL ACTIVO -CUENTAS DEL PASIVO -CUENTAS DEL PATRIMONIO -CUENTAS DE GASTOS -CUENTAS DE INGRESOS

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.

CUENTAS DEL ACTIVO 10 EFECYTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11 INVERSIONES FINANCIERAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Elemento 1 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pagos como dinero en efectivo, cheques, giros, así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras. (Controla el ingreso y salida de dinero) ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 1. -Ingresos en efectivo. 2. -Cheques a favor de la empresa 3. -Depósitos en cuentas corrientes 1. -Las salidas de efectivo por pagos através de caja y bancos y de fondos fijos. 2. -Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.

11 INVERSIONES FINANCIERAS Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. ES DEBITADA POR • El costo de adquisición de las inversiones • Los dividendos en acciones • La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio • El incremento del valor por la aplicación del valor razonable ES ACREDITADA POR • El costo de las inversiones vendidas o redimidas • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. (Controla por el debe la emisión de facturas y por el Haber las cancelaciones o amortizaciones. ) ES DEBITADA POR 1. -El monto de las facturas emitidas por la venta de bienes y servicios inherentes al giro del negocio. 2. -El importe de las letras aceptadas a efectos a cargo de los clientes, o la renovación de los mismos. ES ACREDITADA POR 1. -El importe de la cobranza de las facturas y letras a los clientes. 2. -El importe de las letras descontadas. 3. -El monto de amortizaciones de letras o efectos renovados. 4. -Las devoluciones de mercaderías. 5. -Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas. 6. -Los anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras. 7. -El castigo de las facturas y letras incobrables.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica. ES DEBITADA POR • Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestación de servicios, inherentes al giro del negocio. • El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas a cobranza o descuento ES ACREDITADA POR • Los anticipos recibidos por ventas futuras. • La disminución de los derechos de cobro por las devoluciones de mercaderías. • Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos, posteriores a la venta.

14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el personal así como las suscripciones de capital pendiente de cancelaciones. (Controla el Debe desembolsos de dinero por los prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las devoluciones o amortizaciones de los mismo. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 1. -Los prestamos al personal, directores y accionistas (o socios ). 1. -Las amortizaciones recibidas. 2. -Pago de aportes de capital. 3. -Los pagos recibidos del personal. 2. -El monto de las suscripciones de acciones

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad. (Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los préstamo otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones recibidas de las mismas, ) ES DEBITADA POR 1. -Los prestamos a terceros. 2. -Los reclamos a terceros. 3. -Los depósitos en garantía. 4. -Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de bienes o prestación de servicio inherentes al giro del negocio. ES ACREDITADA POR 1. -Las cobranzas efectuadas. 2. - El castigo de las deudas incobrables.

17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. ES DEBITADA POR • Los préstamos otorgados. • Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar. • Los depósitos otorgados en garantía. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa. ES ACREDITADA POR • Las cobranzas efectuadas • La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR • Los intereses descontados por anticipado en operación de financiamiento recibido. • Liquidación de las opciones contratadas o disminución por medición al valor razonable • Los montos por servicios • Consumo de los servicios contratados. • Devengamiento de intereses.

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones originadas por las cuentas por cobrar que a una fecha determinada se han agotado todos medio por cobrar. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 1. -La reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. 1. - El deterioro según las políticas de la empresa. 2. -El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. 2. - La diferencias de cambio si el tipo de cambio disminuye.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.

CUENTAS DEL ACTIVO 20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 24 MATERIA PRIMAS Elemento 2 25 MATERIALES AUXILIAERES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 26 ENVASES Y EMBALAJES 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES

20 MERCADERIAS Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 1. -El costo de mercaderías, materia prima, materiales auxiliares y suministros diversos adquiridas por la empresa. 1. - El costo de las mercaderías vendidas. 2. -El costo de las mercaderías devueltas por los clientes. 3. - El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los 3. -El costos de los sobrantes y ajustes de los componentes de estas cuenta. 2. -el costo de las mercaderías devueltas a proveedores.

21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. (Empresa Industrial ) ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR 1. - El costo de los productos terminados o elaborados por la empresa. 1. -El costo de los productos terminados vendidos. 2. -El costos de los productos devueltos por los clientes. 2. - El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los componentes de esta cuenta. 22 3. -El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta.

22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituye el objeto básico de la explotación; por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso, impropios a una utilización o una salida normal. ES DEBITADA POR 1. - El costo de los subproductos, desechos y desperdicios, resultantes. 2. - El costo de los subproductos, desechos y desperdicios devueltos por los clientes. 3. -El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta. ES ACREDITADA POR 1. -El costo de subproductos vendidos. 2. -El costo atribuido a los desechos y desperdicios vendidos. 3. -El costo de las mermas, faltantes y ajustes de subproductos, desechos y desperdicios.

23 PRODUCTOS EN PROCESO Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo (Terminado) en el proceso productivo. ( En la Empresa Industrial ) ES DEBITADA POR 1. -El costo de las existencias de productos en proceso calculado hasta la etapa en que se encuentra. Estos cargos pueden referirse a las existencias permanentes o los de fin de periodo según el sistema de costo utilizado por la empresa. ES ACREDITADA POR 1. -La transferencia indirecta al inicio del ejercicio a los centros de costos.

24 MATERIAS PRIMAS Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos básicos que intervienen directamente en los proceso de fabricación para la elaboración de nuevos productos(producto terminado). (Esta materia es sometido a un proceso de transformación para elaborar uno nuevo ). ES DEBITADA POR 1. -El costo de las materias primas y auxiliares adquiridas por la empresa. 2. -El costo de las materias primas y auxiliares devueltas por el centro de producción. 3. - El costo de los sobrantes y los ajustes de los componentes de esta cuenta. ES ACREDITADA POR 1. -El costo de las materias primas y auxiliares utilizadas en la producción o elaboración de los productos. 2. -El costo de las devoluciones de materias primas y auxiliares a proveedores. 3. -El costos de las mermas perdidas y ajustes de los componentes de esta cuenta.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. ES DEBITADA POR • El costo de los materiales y suministros adquiridos o fabricados. • El costo de los materiales y suministros devueltos por el centro ES ACREDITADA POR • El valor en libros de los materiales y suministros utilizados en la producción. • El costo de las devoluciones de materiales y suministros. • El reconocimiento de la pérdida por desvalorización.

26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. ES DEBITADA POR • El costo de los envases y embalajes adquiridos. • El costo de envases y embalajes devueltos por los centros de producción. ES ACREDITADA POR • El valor en libros de los envases y embalajes utilizados • El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores • La reclasificación entre subcuentas por el reconocimiento de pérdidas por desvalorización.

27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. ES DEBITADA POR • La transferencia de la cuenta de activo de la que procede. • Recuperación de la pérdida por deterioro. ES ACREDITADA POR • La venta del activo. • Pérdida de valor por deterioro.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han realizado, y que serán destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando se encuentren disponibles. ES DEBITADA POR 1. -El valor de la existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos motivos por la adquisición de las mismas, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha realizado. ES ACREDITADA POR 1. -El costo de adquisición de las existencias recibidas por la empresa.

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de existencias. (Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse perdidas de valor irreversible, pueden dañarse a los mismo que estén dañados, han devenido parcial o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han caído. ES DEBITADA POR 1. -Los castigos de existencias 2. -La reversión de las desvalorizaciones que resulten excesivas o indebidas. ES ACREDITADA POR 1. -La estimación que corresponde al ejercicio.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo.

CUENTAS DEL ACTIVO 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 31 INVERSIONES INMOBILIARES 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 34 INTANGIBLES Elemento 3 35 ACTIVOS BILOGICOS 36 DESVALORIXACION DE ACTIVO INMOVILIZADO 37 ACTIVO DIFERIDO. 38 OTROS ACTIVOS 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

30 INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas. ES DEBITADA POR • El costo de adquisición de los instrumentos financieros. • El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades, o como pago de deudores. • La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda. ES ACREDITADA POR • El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda. • La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones. ES DEBITADA POR • El costo de adquisición o de construcción, acondicionamiento o equipamiento. • La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, cuyo propósito de negocio se cambia al de este tipo de activo. ES ACREDITADA POR • El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta. • La transferencia a la cuenta Inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente económico.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero. ES DEBITADA POR • El costo de adquisición y otros directamente relacionados. ES ACREDITADA POR • La desapropiación o devolución del bien.

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes intangibles cuya existencia es físicamente perceptible dado que , tienen naturaleza corpórea; que se utiliza de forma duradera ( por un periodo mínimo de un año ) que no están destinados a la venta ni a su transformación. se utilizan en la producción u otros servicios de la empresa, tiene las siguientes características. 1. - Una vida útil relativamente larga 2. - No son objetos de las operaciones de venta. 3. - Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos. ES DEBITADA POR 1. -El costo de adquisición, aporte, construcción, fabricación o montaje. 2. -El incremento bruto de las revoluciones y otros ajustes. ES ACREDITADA POR 1. -La eliminación del costo de las unidades retiradas o vendidas.

34 INTANGILBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter monetario y sin apariencia física. Incorpora las concesiones, Licencias, la propiedad industrial, programas de computadoras, costo de exploración y desarrollo, entre otros. ES DEBITADA POR 1. -El costo de intangibles adquiridos o desarrollados por la empresa. 2. -El valor asignado a los intangibles donados y/o los aportados. ES ACREDITADA POR Eliminación del costo de los intangibles aplicados o transferidos a terceros.

35 ACTIVOS BIOLOGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. ES DEBITADA POR • La adquisición del activo biológico. • Incrementos por medición a valor razonable. ES ACREDITADA POR • El retiro o venta de los activos biológicos. • Reducción por medición a valor razonable.

36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILISADOS Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por grupos homogéneos. ES DEBITADA POR • La reversión de pérdidas reconocidas previamente. • El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos. • El monto del deterioro de los bienes transferidos a Activos no corrientes disponibles para la venta. ES ACREDITADA POR • El valor desvalorización inmovilizados. estimado de de la activos

37 ACTIVOS DIFERIDOS Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar. ES DEBITADA POR • El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por pérdidas tributarias arrastrables, o por cambios en la legislación, originadas en el ejercicio. • El importe del activo que surja de una transacción reconocida directamente en el patrimonio neto. • Los intereses no devengados ES ACREDITADA POR • Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislación. • Las reducciones de activos por reversión de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto. • Los intereses devengados por el, incorporados por el financiamiento recibido de instituciones financieras y otras entidades. financiamiento recibido.

38 OTROS ACTIVOS Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. ES DEBITADA POR • El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos. ES ACREDITADA POR • El costo de adquisición de activos vendidos o retirados.

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares relacionados con la utilización de los bienes pertenecientes al activo fijo que conviene tratar de manera separada, teniendo en cuenta lo siguiente. Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. ES DEBITADA POR 1. -La anulación de la depreciación y amortización acumulada correspondiente a un retiro de un activo fijo tangible o intangible. ES ACREDITADA POR 1. -La provisión correspondiente al ejercicio. 2. -El incremento por reevaluación.

CUENTAS DEL PASIVO 40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y de salud 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros 43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas 44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio Elemento 4 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS 48 PROVISIONES DIVERSAS 49 Impuesto a la renta y participac. De los trabajadores diferidos Pasivos

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma directa o indirecta, en razón de una norma legal. ES DEBITADA POR 1. -El pago de tributos devengados a cargo de la empresa. ( Renta de tercera pagos a cuentas) 2. -El pago de los tributos retenidos o recaudados por la empresa. 3. -El crédito fiscal del impuesto por compra de activo fijo. 4. -Los pagos a cuenta del impuesto. 5. -El valor de los certificados tributarios obtenidos. 6. -Los ajustes de impuesto. ES ACREDITADA POR 1. -El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa. 2. -El importe de los tributos retenidos o recaudados por la empresa. 3. -Los ajustes del crédito fiscal. 4. -El impuesto generado por las ventas de bienes y/o servicios prestados

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por lo general en plazo menor a un año. También se dice que registra la obligación de la empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios. ES DEBITADA POR -El pago de las obligaciones a los trabajadores de la empresa. -El pago de la participaciones en las utilidades a los trabajadores de la empresa. -Retribuciones al directorio. ES ACREDITADA POR -El importe de la remuneraciones, gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto de los descuentos de ley. -El importe de las participaciones de los trabajadores en la utilidades de la empresa. -El importe de dietas por pagar a los directores, montos fijo por sesión. -El importe de la participación en las utilidades de los directores.

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades. ES DEBITADA POR 1. -Los pagos efectuados a los proveedores 2. -Las devoluciones de compra a los proveedores. 3. -Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas ES ACREDITADA POR 1. -El importe de los bienes adquiridos y servicio recibidos de los proveedores.

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES VINCULADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. ES DEBITADA POR • Lo pagos efectuados. • La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras. • Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas. • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. ES ACREDITADA POR • El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. • Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. • La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes. ES DEBITADA POR • Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. ES ACREDITADA POR • Los préstamos recibidos de accionistas (o socios). • Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios). • Las dietas devengadas a favor de los directores. • Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. • La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. ES DEBITADA POR • Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda. • Los pagos de costos de financiación. • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja. ES ACREDITADA POR • Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente. • Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados. • Los costos de financiación devengados. • Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero. • El incremento de valor por la aplicación del valor razonable. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros originadas por transferencias independiente a la actividad principal de la empresa. ES DEBITADA POR • Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta. • La devolución de los depósitos recibidos en garantía. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. ES ACREDITADA POR • Las reclamaciones de terceros • Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados. • Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de garantía por préstamos otorgados u otras operaciones contractuales. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras. ES DEBITADA POR • Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta. • La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. ES ACREDITADA POR • Los préstamos recibidos. • Los costos de financiación, las regalías y los dividendos.

48 PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía a clientes o para perdidas previsibles en operaciones de venta a o vencimiento. o en casos de litigios. ES DEBITADA POR 1. -La aplicaciones de las provisiones efectuadas. 2. -La reversión de las operaciones que resulten en exceso o indebida. ES ACREDITADA POR 1. -Las provisiones por perdidas en ventas a futuro

49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. ES DEBITADA POR • Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas por la reversión de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas. • Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los SE ACREDITADA POR • El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles) • El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas por transacciones relacionadas con el patrimonio. • Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros. cambios en la legislación tributaria en relación con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores. • Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento otorgado a terceros.

CUENTAS DEL PATRIMONIO 50 CAPITAL 51 Accionariado de Inversión 52 CAPITAL ADICIONAL Elemento 5 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

50 CAPITAL Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños socios de la empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos para actividad empresarial. En las sociedades anónimas representa el aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las empresas unipersonales, el aporte del dueño o propietario. Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (socios) o dueños de la empresa. ES DEBITADA POR 1. -Reducción del capital como consecuencia de absorber perdidas. 2. -Los retiros efectuados por los propietarios. ES ACREDITADA POR 1. -El capital inicial y aumento por nuevos aportes. 2. -Aumento de capital, por capitalización de créditos con la sociedad. 3. -Aumento de capital, por capitalización de primas de capital. 4. -Aumento de capital, por capitalización del excedente de reevaluación. 5. -Aumento de capital por capitalización de reservas. 6. -Aumento de capital por capitalización de utilidades no distribuidas.

51 ACCIONARIADO DE INVERSION Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. ES DEBITADA POR • Las redenciones o pagos de acciones de inversión. - ES ACREDITADA POR • Aumentos por aportes y/o capitalización de otras partidas.

52 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. ES DEBITADA POR • La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51). ES ACREDITADA POR • La primas de emisión cuando el capital adicional es menor al valor nominal de las acciones. • Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta. ES DEBITADA POR • La pérdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera. • La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión permanente en una entidad extranjera. • La porción de la pérdida habida en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. ES ACREDITADA POR • La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de cobertura realizada en una entidad extranjera. • La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión. • La porción de la ganancia en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz. • La transferencia a resultados del periodo en el cual el compromiso • Ganancia en activos financieros o disminución del valor de los pasivos financieros disponibles para la venta.

57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable en aplicación del modelo de la Revaluación. Denominado superávit de valuación son incrementos en el valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones, que responde a un modelo que se aparta de la base del costo en que inicialmente se registran; mediante informes efectuados por valuadores ( tasadores). ES DEBITADA POR 1. -La capitalización del excedente 2. -Pasa cubrir perdidas ES ACREDITADA POR 1. -El excedente proveniente de revoluciones.

58 RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos acumulados que se generan por la segregación o separación de las ganancias retenidas de una empresa para la creación de una partida denominada reserva; derivadas de los cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por acuerdo de los accionistas y que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. ES DEBITADA POR 1. -La aplicación a las perdidas acumuladas. 2. -La aplicación, ajuste o capitalización de las sumas reservas. ES ACREDITADA POR 1. -Las detracciones a las utilidades, atendiendo a razones de orden legal, estatutarias contractuales, o por acuerdo de los accionistas. 2. -La caducidad de los dividendos.

59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas acumuladas de uno o más ejercicios no cubiertas. La naturaleza de esta partida no siempre será acreedora puesto que dependerá del tipo del resultado que se mantenga acumulado, así será deudor en el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados acumulados corresponden a utilidades. ES DEBITADA POR 1. -Las perdidas del ejercicio. 2. -El acuerdo de distribución de utilidades. 3. -Capitalización de utilidades no distribuidas. 4. -El cubrimiento de las perdidas acumuladas. 5. - La detracción de la reservas. ES ACREDITADA POR 1. -Las utilidades del ejercicio 2. -Reducción del capital como consecuencia de absorber pérdidas. 3. -Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA 60 COMPRAS 61 VARIAVION DE EXISTENCIAS 62 Gastos de Personal y Directores 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros Elemento 6 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTION 67 GASTOS FINANCIEROS 68 Valuación de Activos y Provisiones 69 COSTO DE VENTAS

60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta, o que participa en el proceso productivo de manera directa e indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de importación y otros gastos similares. ES DEBITADA POR 1. -El valor de las compras, según factura. 2. -Las compras vinculadas con las compras ES ACREDITADA POR 1. -El valor de las devoluciones de las compras. 2. -El saldo de esta cuenta, al cierre del periodo.

61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercadería, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los inventarios iniciales de dichos bienes. ES DEBITADA POR 1. -El costo de los insumos utilizados, así como el de envases y embalajes 2. -El costo de los bienes devueltos a los proveedores 3. -Al cierre del ejercicio, las transferencias del saldo de las divisionarias correspondiente de la Cta. 69 4. -Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la divisionaria. ES ACREDITADA POR 1. -El costo de los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa. 2. -El cierre del perdió, el saldo deudor de la divisionaria.

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. ES DEBITADA POR 1. -El monto bruto de las remuneraciones del personal permanente o eventual, que corresponda pagar, en efectivo o en especie. 2. -El importe total de las contribuciones devengadas a cargo del principal que recaen sobre remuneraciones. 3. -Otras cargas de personal ES ACREDITADA POR 1. -El total de las cargas de personal, al cierre del periodo.

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios a la empresa, por terceros, están pueden ser (Naturales o jurídicas). ES DEBITADA POR 1. -El importe de los servicios prestados a la empresa por terceros. ES ACREDITADA POR 1. -El total, al cierre del periodo.

64 GASTOS POR TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. No están comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta. ES DEBITADA POR 1. -El importe de los tributos devengados a cargos de la empresa. ES ACREDITADA POR 1. -El total al cierre del periodo, de los tributos que afectan a la empresa como sujeto de hecho.

65 OTROS GASTOS DE GESTION Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicio, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio). ES DEBITADA POR 1. -El importe de las primas de seguros, las regalías, cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas. ES ACREDITADA POR 1. -El total, al cierre del periodo de las cargas diversas de gestión,

67 GASTOS FINANCIEROS Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. ES DEBITADA POR 1. -El importe de las cargas financieras incurridas por la empresa durante el periodo. ES ACREDITADA POR 1. -El total al cierre del periodo, de las cargas financieras.

68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos. ES DEBITADA POR 1. -Las provisiones para la valuación de los activos, para cubrir contingencias y para beneficios sociales. ES ACREDITADA POR 1. -El saldo total de esta cuentas al cierre del ejercicio.

69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema monista para expresar el costo de las unidades vendidas en el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas. ES DEBITADA POR 1. -El costo de las unidades vendidas. ES ACREDITADA POR 1. -El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes. 2. -El saldo, al cierre del ejercicio del costo de ventas.

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA 70 VENTAS 71 Variación de la Producción Almacenada 72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA Elemento 7 73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES OBTENIDAS 74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 77 INGRESOS FINANCIEROS 78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

70 VENTAS Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. ES DEBITADA POR 1. -Las devoluciones de bienes vendidos a clientes. 2. -El saldo al cierre del periodo. ES ACREDITADA POR 1. -El monto neto de las facturas emitidas por la venta de bienes y/o servicios objeto del giro del negocio.

71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA). Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o disminuciones de productos del ejercicio. ES DEBITADA POR 1. -Los productos en proceso, al inicio del periodo. 2. -Al cierre del periodo ES ACREDITADA POR 1. -El costo de los productos terminados, el de los productos en proceso calculados hasta la etapa en que se encuentre, y el de los subproductos, desechos y desperdicios almacenados; como cargo a las respectivas cuentas de existencias. 2. -El cierre del periodo, el saldo deudor de los componentes de esta cuenta.

72 PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles, según sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio. ES DEBITADA POR 1. -El total al cierre del periodo. ES ACREDITADA POR 1. -Las cuentas relacionadas con los trabajos realizados por la empresa.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras, comprenden rubros no monetarios. ES DEBITADA POR 1. -El total al cierre del periodo. ES ACREDITADA POR 1. -Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumulan los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas, conforman rubros no monetarios. ES DEBITADA POR 1. - El monto de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre el precio de venta. ES ACREDITADA POR 1. -El total al cierre del periodo, de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre ventas.

75 INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. ES DEBITADA POR 1. -El total, al cierre del periodo, de los ingresos diversos. ES ACREDITADA POR 1. -El monto de los ingresos por conceptos distintos a la actividad principal de la empresa.

77 INGRESOS FINANCIEROS En esta cuenta se registra los ingresos productos de activos financieros, es decir, los ingresos provenientes de las ganancias del dinero y de los medio financieros a corto y largo plazos que la empresa ha invertido o colocado en terceros. ES DEBITADA POR 1. -El total, cierre del periodo de los ingresos financieros. ES ACREDITADA POR 1. -La renta provenientes de colocación de capitales. 2. - Los descuentos obtenidos por pronto pago.

78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por las provienes diversas a que hace referencia la cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos sino compensación de cargas. ES DEBITADA POR 1. -El total, al cierre del periodo de las cargas cubiertas por provisiones. ES ACREDITADA POR 1. -Las cargas cubiertas por provisiones.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE 9 en un sistema monista. ES DEBITADA POR 1. -El total, al cierre del periodo de las cargas imputables a cuenta de costos. ES ACREDITADA POR 1. -Las cargas imputables a cuenta de costos con cargo a las cuentas de la clase 9.