Diego Andrs Boada Gallardo ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES

Diego Andrés Boada Gallardo ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE PLATANOS EMPACADOS Sangolquí, Septiembre del 2012

Diego Andrés Boada Gallardo INTRODUCCION Las NIIF son la convergencia hacia a un lenguaje contable único universal. La adopción de NIIF en Ecuador es de importancia, dado que el marco contable ecuatoriano estaba incompleto y desactualizado. Las NIIF buscan generar información financiera confiable

Diego Andrés Boada Gallardo PROCESO DE CONVERSION Clasificación de las compañías en 3 grupos. Grupo 1: Compañías reguladas por la Ley de Mercado de Valores, compañías de auditoría Grupo 2: Activos superiores a US$4 millones, holding, economía mixta, sucursales extranjeras Grupo 3: Las restantes

Diego Andrés Boada Gallardo LA COMPAÑIA Exportadora de plátano y yuca, pelados y empacados. Incursionando en la elaboración de chips de plátano, para mercado externo Creada en el año 2007

Diego Andrés Boada Gallardo APLICABILIDAD NIIF Py. MES Resolución SC. Q. ICI. CPAIFRS. 11. 01 de la Super. Cías. Al 31 de diciembre de 2009: US$300 mil en Total de Activos US$1. 2 millones en Ventas 27 Trabajadores Por tanto, puede adoptar NIIF para Py. MES

Diego Andrés Boada Gallardo FASES DE IMPLEMENTACION 1. Diagnóstico conceptual - Visión general sobre los potenciales efectos de adopción 2. Evaluación de impacto - Impactos en la aplicación de los requerimientos de la nueva normativa contable 3. Implementación - Obtención de ajustes, registro y estados financieros proforma.

Diego Andrés Boada Gallardo DIAGNOSTICO CONCEPTUAL ASPECTOS RELEVANTES: • Aplicación de exención de valor razonable o revaluación como costo atribuido • Medición a valor razonable de activos y pasivos financieros

Diego Andrés Boada Gallardo EVALUACION DE IMPACTO ASPECTOS RELEVANTES: • • Presentación de juego completo de EEFF (Balance General, Estado de Resultados, Estado de cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas) Definición de políticas adecuadas para reconocimiento y medición de PP&E

Diego Andrés Boada Gallardo IMPLEMENTACION 2011 31/12/2010 Fecha de Transición 2012 31/12/2011 31/12/2012

Diego Andrés Boada Gallardo 1. Costo atribuido de terrenos Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Terrenos 46, 000 DEBITO CREDITO 50, 000 Result. Acum. Adopción NIIF v/r Incremento a valor razonable de terrenos NIIF 96, 000 (50, 000)

Diego Andrés Boada Gallardo 2. Recálculo de depreciación Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC DEBITO 2. Recálculos de depreciación Result. Acum. Adopción NIIF Deprec. Acumulada PP&E CREDITO 2, 683 (31, 080) v/r Corrección de error en cálculos de depreciación NIIF 2, 683 (2, 683) (33, 763)

Diego Andrés Boada Gallardo 3. Costo atribuido de vehículos Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC DEBITO 3. Costo atribuido de Vehículos Deprec. Acumulada Vehículos Result. Acum. Adopción NIIF (10, 364) CREDITO 3, 400 NIIF (6, 964) (3, 400) v/r Inclusión de valor residual y recálculo de depreciación (3, 400)

Diego Andrés Boada Gallardo 4. Costo atribuido de edificios Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Costo atribuido de Edificios Deprec. Acumulada Edificios (3, 570) DEBITO CREDITO 1, 275 Result. Acum. Adopción NIIF v/r Cambio de vida útil y recálculo de depreciación NIIF (2, 295) (1, 275)

Diego Andrés Boada Gallardo 5. Baja de activos Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Result. Acum. Adopción NIIF Deprec. Acumulada PP&E (31, 080) Costo PP&E 201, 006 DEBITO CREDITO NIIF 3, 185 897 (30, 183) (4, 082) v/r Baja de activos por aplicación de política de reconocimiento 196, 924

Diego Andrés Boada Gallardo 6. Baja en cuentas por cobrar y otras Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Result. Acum. Adopción NIIF DEBITO CREDITO 18, 796 NIIF 18, 796 Cuentas por cobrar 15, 832 (15, 832) (1, 275) Otras cuentas por cobrar 12, 661 (2, 694) 9, 697 v/r Depuración de cuentas por cobrar

Diego Andrés Boada Gallardo 7. Reclasificación de sobregiros Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC DEBITO 7. Reclasificación de sobregiros Bancos (19, 179) CREDITO NIIF 19, 179 Pasivos financieros v/r Reclasificación al pasivo de sobregiros bancarios (19, 179)

Diego Andrés Boada Gallardo 8. Baja de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC DEBITO 8. Baja de pasivos financieros Pasivos financieros Result. Acum. Adopción NIIF CREDITO NIIF 36, 333 (36, 333) v/r Cuentas por pagar que no corresponden a obligaciones de la compañía

Diego Andrés Boada Gallardo 9. Valor razonable de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC DEBITO CREDITO 9. Valor razonable de pasivos financieros Pasivos financieros Result. Acum. Adopción NIIF 10, 406 (10, 406) v/r Cuentas por pagar sin vencimiento ni acuerdo de pago de intereses, valoradas a valor razonable NIIF 10, 406 (10, 406)

Diego Andrés Boada Gallardo 10. Costo amortizado de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Result. Acum. Adopción NIIF Pasivos financieros DEBITO CREDITO 1, 318 NIIF 1, 318 (1, 318) v/r Valoración a costo amortizado de obligaciones con instituciones financieras

Diego Andrés Boada Gallardo 11. Baja de gastos de constitución Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Result. Acum. Adopción NIIF Gastos constitución, neto DEBITO CREDITO 1, 003 NIIF 1, 003 (1, 003) v/r Baja de gastos de constitución , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo.

Diego Andrés Boada Gallardo 12. Baja de gastos de desarrollo y marcas Registros en fecha de transición (31 -Dic-10) NEC Result. Acum. Adopción NIIF Intangibles DEBITO CREDITO 28, 497 NIIF 28, 497 (28, 497) v/r Baja de gastos de desarrollo y marcas , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo.

Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION

Diego Andrés Boada Gallardo 13. Baja de activos Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) Otros 13. gastos Baja Costo PP&E de activos NEC DEBITO 78 234, 234 CREDITO NIIF 444 522 (444) 233, 790 v/r Baja de activos registrados como adiciones en 2011 y que no cumplen con la política para su registro

Diego Andrés Boada Gallardo 14. Ajustes de depreciación Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC DEBITO CREDITO 4, 358 NIIF Deprec. Acumulada PP&E (51, 571) (47, 213) Gastos administrativos 309, 698 (2, 615) 307, 083 Costo de ventas 855, 848 (1, 743) 854, 105 v/r Ajuste al costo y gasto por depreciación en base a los listados definitivos de activos fijos

Diego Andrés Boada Gallardo 15. Reverso de ajustes registrados en cartera Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC Cuentas por cobrar Otras cuentas por cobrar Cx. C accionistas DEBITO CREDITO NIIF 7, 737 15, 832 23, 568 122, 460 2, 964 125, 424 (18, 796) v/r Reverso de registro de ajustes por depuración de cartera, registrados por la compañía en el año 2011

Diego Andrés Boada Gallardo 16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) 16. financieros Reverso Pasivos Bancos NEC DEBITO CREDITO NIIF de ajustes registrados por sobregiros 19, 179 980 (19, 179) (18, 199) v/r Reverso de registro de ajustes por reclasificación de sobregiros, registrados por la compañía en el año 2011

Diego Andrés Boada Gallardo 17. Valor razonable de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC Gastos financieros Pasivos financieros 7, 285 DEBITO CREDITO 3, 030 NIIF 10, 315 (3, 030) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros a valor razonable (3, 030)

Diego Andrés Boada Gallardo 18. Costo amortizado de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC Pasivos financieros Gastos financieros DEBITO CREDITO 1, 318 7, 285 NIIF 1, 318 (1, 318) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros por obligaciones a costo amortizado 5, 968

Diego Andrés Boada Gallardo 19. Baja de gastos de constitución Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC Amort. Acum. Gastos Constit. Costo de ventas (1, 880) 855, 848 DEBITO CREDITO 1, 003 NIIF (877) (1, 003) 854, 845 v/r Reverso del gasto por amortización registrado por la Compañía durante el año 2011

Diego Andrés Boada Gallardo 20. Baja de gastos de desarrollo Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) NEC Amort. Acum. Desarr. 20. Baja. Gastos de gastos Costo de ventas DEBITO de (10, 992) desarrollo 10, 992 855, 848 CREDITO (10, 992) NIIF 844, 856 v/r Reverso del gasto por amortización de desarrollo registrado por la Compañía durante el año 2011

Diego Andrés Boada Gallardo 21. Baja de fondos de garantía Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) Intangibles 21. NEC DEBITO 4, 713 Baja de fondos de garantía Cuentas por cobrar accionistas CREDITO NIIF 4, 713 (4, 713) v/r Reverso de baja de fondos en garantía registrado por la Compañía durante el año 2011

Diego Andrés Boada Gallardo 22. Baja de cuentas de accionistas Registros al cierre del primer período comparativo (31 -Dic-11) 22. Baja de cuentas de accionistas NEC DEBITO Utilidades retenidas Cuentas por cobrar accionistas (20, 411) CREDITO 31, 935 NIIF 11, 524 (31, 935) v/r Baja de cuentas a accionistas, debido a que no serán liquidadas posteriormente, y son producto de ajustes a cuentas registrados por la Compañía en el 2011.

Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

Diego Andrés Boada Gallardo CONCLUSIONES • Impacto moderado en los estados financieros en su conjunto • Efecto de US$46 mil en la cuenta patrimonial de resultados acumulados por adopción NIIF • Implicación tributaria mínima. • Obtención de estados financieros razonables

Diego Andrés Boada Gallardo RECOMENDACIONES • Promover la aprobación de los efectos por conversión a NIIF de parte de los socios • Registrar contablemente los efectos • Persuadir la contratación de actuarios para evaluar las obligaciones por beneficios definidos • Capacitar al personal financiero contable