DERECHO III Lic Mario Ademar Cruz cruzademargmail com

DERECHO III Lic. Mario Ademar Cruz cruzademar@gmail. com 1

PROGRAMA DEL CURSO cruzademar@gmail. com 2

IDEA GENERAL LA FAMILIA EL PADRE LA MADRE LOS HIJOS (4) E-S-A-V-S-R cruzademar@gmail. com 3

IDEA GENERAL DEL CURSO ESTADO/GOBIERNO LEGISLATIVO EJECUTIVO JUDICIAL 14 MILLONES ME-MS-MG (14) cruzademar@gmail. com 4

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS DE GUATEMALA INVESTIGAR DIARIO DE CENTROAMERICA CORRESPONDIENTE AL AÑO 2, 013 EL MONTO DE INGRESOS Y GASTOS INTEGRACIÓN INGRESOS INTEGRACIÓN GASTOS DEL 2014. 5 cruzademar@gmail. com

ÚTILES ESCOLARES DEL CURSO 1. LA BÍBLIA 2. LA CONSTITUCIÓN 3. CÓDIGO TRIBUTARIO 4. LEY TIMBRE y reglamento 5. LEY ISR y reglamento 6. LEY IVA y reglamento 7. LEY ISO cruzademar@gmail. com 6

UNIDAD I TEMA 1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1. 1 DEFINICIÓN: Es la que se realiza para recaudar y administrar el dinero que invertirá en el cumplimiento de sus fines y el sostenimiento de sus organismos. cruzademar@gmail. com 7

1. 2 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1. 2. 3. 4. ECONOMICA: El estado recibe ingresos y a cambio presta servicios a la sociedad. POLITICA: El estado y gobierno son entes políticos. SOCIOLOGICA: Los servicios que presta el estado son para la sociedad. JURIDICA: La actividad financiera se encuentra dentro de un marco legal. Las cuatro teorías se complementan. cruzademar@gmail. com 8

1. 4 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1. RECAUDACIÓN Y OBTENCIÓN DE LOS RECURSOS. 1. Artículo 121 CPR. 2. GESTIÓN O ADMINITRACIÓN DE LOS RECURSOS. A 232 CPR. A 3 DTO 2 -98 y 35, 14 DTO 11497 ORGANISMO EJECUTIVO. 3. EROGACIÓN O GASTO DE LOS RECURSOS. A 237, 238, 171 b CPR cruzademar@gmail. com 9

TEMA 2. SECOTOR PÚBLICO FINANCIERO 2. 1 DEFINICIÓN: Son todas las dependencias y entidades gubernamentales que tienen competencia en áreas generales o específicas de la Actividad Financiera del Estado como: La Junta Monetaria Banco de Guatemala Ministerio de Finanzas Publicas y Superintendencia de Administración Tributaría –SAT- A 3. A 132 -133 y 253 CPR, 35 Organismo Ejecutivo. 3 SAT. 1 Y 90 CÓDIGO MUNICIPAL. cruzademar@gmail. com 10

TEMA 3. RECURSOS FINANCIEROS DEFINICIÓN: Son los ingresos en dinero o bienes del Estado necesarios para la satisfacción de sus necesidades públicas y el sostenimiento de sus organismos. cruzademar@gmail. com 11

CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 1. OBJETIVA 2. SUB JETIVA 1. 1 FUNDAMENTO JURIDICO A)ORIGINARIO B) DERIVADOS A) ACTIVOS B) TRIBUTOS 2. 1 POR ACTIVIDADES DEL ESTADO PRODUCCIÓN DE BIENES DEL ESTADO. ACTIVOS. 1. 2 NATURALEZA DEL RECURSO A) ESPECIE B) SERVICIO C) DINERARIO A) AGRICOLA N/A B) ÚBICO CARRETERAS N/A C) TRIBUTOS 2. 2 POR LA SOBERANIA O PODER DEL ESTADO S/ PARTICULARES A) TRIBUTARIOS: IMP-TASASCONT. B) SANCIONES C) CRÉDITO 1. 3 CARACTER EVENTUAL Y PERMANENTE A) ORDINARIO B) EXTRAORDI NARIOS A) IMPUESTOS D-I B) ISO cruzademar@gmail. com 12

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS SEGÚN PRESUPUESTO 1. INGRESOS CORRIENTES A) TRIBUTARIOS 2. INGRESOS DE CAPITAL A) IMPUESTOS D-I + LICOR, CIGARRO. B)TASAS patente, visas, C) CONT ESPECIALES. B) PARA TRIBUTARIOS A) IGSS B) MONTEPIO C) NO TRIBUTARIOS A) ALQUILERES D) TRANSFERENCIAS CORRIENTES INTERNAS EXTERNAS E) ING ESPECIFICOS DONACIONES cruzademar@gmail. com A) SECTOR INTERNO. COMO RENTA. B) VENTA DE ACTIVOS 13

CUESTIONARIO n n n 1. NATURALEZA ECONÓMICA, POLITÍTICA, JURÍDICA Y SOCIAL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. 2. ¿CÓMO ESTAN ESTRUCTURADOS LOS RECURSOS DEL ESTADO SEGÚN EL PRESUPUESTO DEL ESTADO DEL AÑO 2010? 3. ¿CÚALES SON LOS INGRESOS CORRIENTES Y DE CAPITAL? 4. ¿QUÉ INSTITUCIONES INTEGRAN EL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO? 5. LEER LA LEY DEL TIMBRE Y SU REGLAMENTO. cruzademar@gmail. com 14

UNIDAD II 2. 1 NOCIONES DE DERECHO TRIBUTARIO A) TERMINOLOGIA a) DERECHO IMPOSITIVO a) b) DERECHO FISCAL a) c) Artículo 135 CPR Artículo 14 CT DERECHO TRIBUTARIO a) Artículos 17, 18, 28, 31, 108, 109, 62 y 97 cruzademar@gmail. com 15

NOCIONES DE DERECHO TRIBUTARIO B) AUTONOMIA a) DIDACTICA O DOCENTE a) b) FACULTAD CCEE, ESCUELA DE AUDITORÍA, DERECHO III. CIENTIFICA a) CAUSA + EFECTO a) b) c) d) c) DERECHO + DERECHO PRIVADO y DERECHO PÚBLICO DERECHO PUBLICO + DERECHO ADMINISTRATIVO + DERECHO FINANCIERO + DERECHO III LEGISLATIVA a) CPR Artículo 239. cruzademar@gmail. com 16

C) UBICACIÓN n 3. 1 RAMA DEL DERECHO PÚBLICO n n 3. 2 DE INTERES SOCIAL n n Dos ramas del Derecho: Privado y Público No prevalece lo individual. Todos pagan y reciben. 3. 3 DE FUERZA OBLIGATORIA Art 135 CPR y 14, 21 Código Tributario n En general lo indicado en el Art 1 CT n cruzademar@gmail. com 17

D) DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO n CONJUNTO DE NORMAS, PRINCIPIOS E INSTITUCIONES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DEL ESTADO, TENDIENTE A LA OBTENCIÓN DE RECURSOS DINERARIOS DE LA ECONOMÍA PRIVADA PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES. cruzademar@gmail. com 18

E) DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO n 1. MATERIAL O SUSTANCIAL: EL PAGO n n n Art. 135 CPR y Art. 14 y 36 Código Tributario EJ Plazo para pagar el IVA, ISR, ISO sin multas 2. PROCESAL O INSTRUMENTAL Ej si no se paga en el plazo hay multa e intereses o mora según el caso. n Art. 146, 161 y 171 Código Tributario n cruzademar@gmail. com 19

F) RELACIÓN CON OTRAS DICIPLINAS CONSTITUCIÓN DERECHO PRIVADO DERECHO TRIBUTARIO DERECHO PÚBLICO CIVILMER/TODOS cruzademar@gmail. com 20

CUESTIONARIO DE NOCIONES DE DERECHO TRIBUTARIO 1. 2. 3. INDIQUE A QUE SE REFIERE EN EL DERECHO TRIBUTARIO A LA DIVISIÓN MATERIAL O SUSTANTIVA Y LO PROCESAL O INTRUMENTAL? ¿ QUÉ NORMAS PROCESALES O INSTRUMENTALES REGULAN EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO? SI ES UN DEBER DE TODA PERSONA CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS ¿PORQUÉ SE UTILIZA EL TERMINO IMPONER U OBLIGACIÓN? cruzademar@gmail. com 21

TEMA 2. 2 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO n I. CONCEPTO DE FUENTE: n n SON LOS PROCEDIMIENTOS POR LOS CUALES SE ELABORAN LAS REGLAS DEL DERECHO. Casa, oficina, u, nación. II. CLASIFICACIÓN FDT: n A) HISTORICAS: n ES TODO LO QUE NOS PERMITE CONOCER SOBRE EL DERECHO A TRAVÉS DE LA HISTORIA. EJ HISTORIA DEL ISO Y QUE AFECTA. ART 15 CPR. cruzademar@gmail. com 22

Continua… FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO n B) FUENTES REALES O MATERIALES: n SON LOS HECHOS, ACTOS O FENÓMENOS SOCIALES, ECONÓMICOS, POLITICOS, CULTURALES, ETC. , QUE CONTRIBUYEN A FORMAR LA SUSTANCIA O MATERIA DEL DERECHO. EXPAC, GUERRA, MAGISTERIO CON IMPUESTOS, ETC. cruzademar@gmail. com 23

Continua… FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO n C) FORMALES: n SON LAS FORMAS OBLIGADAS Y PREDETERMINADAS QUE DEBEN DE REVESTIR LOS PRECEPTOS DE CONDUCTA, PARA PODERSE IMPONER SOCIALMENTE, EN VIRTUD DE LA POTENCIA COERCITIVA DEL DERECHO; A LOS PROCESOS DE ELABORACIÓN DE LA VOLUNTAD DEL ESTADO. RETENCIÓN IVA. cruzademar@gmail. com 24

III. FUENTES FORMALES n A. LA LEGISLACIÓN: Estado de Derecho. n LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA n n 175, 44, 204, 12, 15, 17, 24, 28, 29, 22, 30 -32, 41 -44, 37, 73, 88, 92, 100, 135, 46, 171, 183, 122, 243, . REFORMAR LA CONSTTICUÓN ART 277 -281. LEYES ORDINARIAS n ART 239, 174. C. P. R. DECRETOS LEY ART 183 f) n TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES n n n APROBADOS POR CONGRESO. EL 1 ro EJECUTADO POR PRESIDENTE Y 2 do MINISTROS. EJ CAUCA REGLAMENTOS n APROBADO POR MINISTROS cruzademar@gmail. com 25

FUENTES FORMALES n B. LA COSTUMBRE n n C. LA JURISPRUDENCIA n n ES LA OBSERVANCIA UNIFORME Y CONSTANTE DE LAS REGLAS DE CONDUCTA OBLIGATORIAS, ELABORADAS POR UNA COMUNIDAD SOCIAL. ES EL DERECHO QUE SE MANIFIESTA A TRAVÉS DE LOS TRIBUNALES. D. LA DOCTRINA n ES EL CONJUNTO DE ESTUDIOS Y OPINIONES QUE LOS AUTORES DEL DERECHO EMITEN EN SUS OBRAS. cruzademar@gmail. com 26

CUESTIONARIO DE FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1. 2. 3. ¿CÓMO INFLUYEN LAS FUENTES REALES EN LA FORMACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO? ¿QUÉ ES UNA FUENTE DOCTRINAL Y HAGA UN COMENTARIO SOBRE EL MISMO? LOCALICE EN LA LEY DEL TIMBRE UNA FUENTE HISTORICA, UNA REAL Y UNA FORMAL? cruzademar@gmail. com 27

2. 3 INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS n A. CONCEPTO DE INTERPRETACIÓN: n n ES ESTABLECER EL VERDADERO SENTIDO Y ALCANCE DE UNA LEY, SOBRE LOS HEHOS SOCIOECONOMICOS. ART. 5 CPR. B. METODOS DE INTERPRETACIÓN: A) DOCTRINALES n B) LEGALES n C) SEGÚN LA LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL n D) SEGÚN EL SUJETO n cruzademar@gmail. com 28

ANÁLISIS DE LAS INTERPRETACIONES DOCTRINALES Ejemplos LEGAL ESTRICTA O LITERARIA % C. P. R. Art. 239 y 243 RESTRICTIVA PRO-FISCUM (A FAVOR FISCO EJ DÉBITO) CONTRA FISCUM (CONTRA EJ CRÉDITO) CÓDIGO TRIBUTARIO. ART. 1, 14, 66. EXTENSIVA ART. 1 -3 ISR LEYES TRIBUTARIAS Y ESPECIALES (Licores) ECÓNOMICA CAPACIDAD PAGO. ART 243 CPR Y 43 ISR. LEY ORGANISMO JUDICIAL. ART 10, 1 er párrafo. cruzademar@gmail. com 29

ANÁLISIS DE LAS INTERPRETACIONES ORGANISMO JUDICIAL Base Legal SEGÚN EL SUJETO Base Legal GRAMATICAL. ART 11 Art 11 OJ AUTENTICA Legislador Art. 11 OJ SISTEMATICO. ART 10, 2 do párrafo. Art 10, 2 do párrafo. OJ JUDICIAL Jueces Art. 204 CPR. EJ Art. 161 C. T. ESPÍRITU LEY. ART 10 a Art 10 a). OJ DOCTRINAL Jurisconsultos HISTORICO. ART 10 b. Art 10 b). OJ ADMINISTRATIVA Vía Administrativa Art 102 CT. ANALÓGICO. Art 10 c). OJ. Art 5 CT. Art 8 C Civil y 3 ISR. cruzademar@gmail. com 30

C) INTEGRACIÓN DE LA LEY SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA CUBRIR “LAS LAGUNAS DE LA LEY” UTILIZANDO EN SU CONJUNTO O EN LOS QUE FUEREN APLICABLES LOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN PARA ENCONTRAR LA RESPUESTA A LAS DUDAS PLANTEADAS. Art 4 C. T. ejemplo ISR vrs ISO. cruzademar@gmail. com 31

D) JERARQUIA DE LA LEY n TRIANGULO NORMAS CONSTITUCIONALES n NORMAS ORDINARIAS, TRATADOS Y CONVENIOS. n NORMAS REGLAMENTARIAS. n n ARTÍCULO 175 CPR cruzademar@gmail. com 32

CUESTIONARIO DE INTEPRETACIÓN DE LEYES n n 1. ACCEDA A LA PÁGINA DE SAT Y BUSQUE EN LOS CRITERIOS DE SUS RESOLUCIONES UNA DECISIÓN EN LA LEY DEL IVA e ISR ¿DETERMINE LA CLASE DE INTERPRETACIÓN? 2. INTREGRE TRES (3) ARTÍCULOS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO QUE TENGAN RELACIÓN CON LA LEY DEL TIMBRE, IVA o ISR. cruzademar@gmail. com 33

2. 4 DOCTRINA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN n 1. TRIBUTAR: n n SIGNIFICA PAGAR LA CANTIDAD DE DINERO DETERMINADO POR LAS LEYES O AUTORIDADES PARA CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DE LOS CARGOS PÚBLICOS O GASTOS. ARTÍCULO 135, 237 C. P. R. cruzademar@gmail. com 34

…DOCTRINA DE TRIBUTACIÓN n 2. ORIGEN: n n FUE LA AMBICIÓN DE LOS REYES Y NOBLES PARA ADQUIRIR NUEVAS RIQUEZAS, PARA LO CUAL NECESITABAN GRANDES EJÉRCITOS Y LOS TRIBUTOS SERVÍAN PARA MANTENER ESOS EJÉRCITOS. ART 183, 244, 19 TRANSITORIO, 144. cruzademar@gmail. com 35

3. NECESIDAD DE LOS TRIBUTOS n SON NECESARIOS PARA QUE EL ESTADO PROPORCIONE UNA SERIE DE SERVICIOS PÚBLICOS, PARA LA SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES GENERALES COMO LA DEFENSA DEL TERRITORIO, LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA, EDUCACIÓN, SALUD PÚBLICA, SEGURIDAD, ETC. ART. 2 C. P. R. cruzademar@gmail. com 36

4. FINALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN n n LA OBTENCIÓN DE LOS RECURSOS PARA QUE EL ESTADO CUMPLA CON SUS FINES. ART. 1 C. P. R. cruzademar@gmail. com 37

5. PODER O POTESTAD TRIBUTARIA n n ES LA FACULTAD QUE TIENE EL ESTADO DE CREAR UNILATERALMENTE LOS TRIBUTOS, CUYO PAGO SERÁ EXIGIDO A LAS PERSONAS SOMETIDAS A SU COMPETENCIA TRIBUTARIA ESPECIAL. ART. 171 a) c), 239. C. P. R. cruzademar@gmail. com 38

6. CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO n n n A) ORIGINARIO: Porque el Estado es el Titular. B) IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse de esta potestad. C) INDELEGABLE: El Estado no lo puede ceder a otro. D) IMPRESCRIPTIBLE: No prescribe con el transcurso del tiempo. E) LEGAL: Se establece en normas constitucionales. F) LIMITADO: Por principios y preceptos constitucionales. cruzademar@gmail. com 39

7. COMPETENCIA TRIBUTARIA n n ES LA FACULTAD DE EJERCER EL PODER EN EL PLANO MATERIAL O SEA, QUE ES LA APLICACIÓN CONCRETA DE LA NORMA. POR UNA PARTE, EL PODER DE CREAR LEYES NO ES TRANSFERIBLE Y POR OTRO LADO, LA OBLIGACIÓN QUE SE CUMPLA, SI ES TRANSFERIBLE. cruzademar@gmail. com 40

8. LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA n A) EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY. ART. 239 C. P. R. n ART. 171 a) c) C. P. R. n ART. 174 , 176, 177, 178, 179. n n B) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O DE PAGO. n ART. 243 CP. R. cruzademar@gmail. com 41

9. FINALIZACIÓN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA n n TERMINA O FINALIZA EN EL MOMENTO EN QUE SE INICIA LA VIGENCIA DE LA LEY. ART. 180 C. P. R. cruzademar@gmail. com 42

10. CLASES DE PODER TRIBUTARIO n A) ORIGINARIO: n CUANDO EL PODER NACE DE LA CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA. n n ART. 84, 37 B) DELEGADO: n PORQUE LA ENTIDAD QUE TIENE EL PODER ORIGINARIO SE LO TRANSMITE A OTRA ENTIDAD PÚBLICA. 6 d) ISR. cruzademar@gmail. com 43

2. 5 CLASES DE TRIBUTOS (1 er examen parcial) DOCTRINARIA LEGAL IMPUESTOS TASAS (ACUERDO MUNICIPAL) ARBITRIOS (DECRETO LEY) CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONTRIBUCIÓN ESPECIAL Y POR MEJORAS cruzademar@gmail. com 44

A) PRINCIPIO DE LOS IMPUESTOS PRINCIPIOS JUSTICIA CERTIDUMBRE COMODIDAD ECONOMIA BASE LEGAL ART. 243 C. P. R. ART. 239 C. P. R. HECHO GENERADOR LUGAR, PLAZO O PERÍODO. GASTAR MENOS EN FUNCIONAMIENTO cruzademar@gmail. com 45

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS n n A) COERCITIVA B) CUOTA PRIVATIVA C) NO HAY CONTRAPRESTACIÓN INMEDIATA. D) DESTINADOS A FINANCIAR LOS EGRESOS DEL ESTADO. cruzademar@gmail. com 46

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS n A) DIRECTOS n REALES n n PERSONALES n n AFECTAN SOBRE LA COSA U OBJETO. IUSI AFECTAN A INDIVIDUALES Y JURIDICAS. ISR B) INDIRECTOS SOBRE ACTOS: EJEMPLO LEY TIMBRE-DAI n SOBRE CONSUMO: EJEMPLO LEY IVA. n cruzademar@gmail. com 47

OTRAS CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS CARACTERISTICAS INDIRECTO CARACTERISTICAS ISR GRAVA LOS RENDIMIENTOS DAI SE DESCONOCE LA CAPACIDAD PAGO. IUSI SE COBRAN POR REGISTROS NOMINATIVOS TIMBRE FISCAL RECAE SOBRE HECHOS CIERTOS Y REALES HERENCIAS BEBIDAS ALCOHOLICAS SE CONOCE LA CAPACIDAD DE PAGO IVA cruzademar@gmail. com GRAVA EL CONSUMO 48

TASAS CARACTERISTICAS VOLUNTARIA ELEMENTOS SE PAGA POR UN SERVICIO INMEDIATO FIJAS REGISTRO MERCANTIL LA PATENTE VARIABLES CORREO POSTAL PÚBLICA REGISTRO PEAJE, CIVIL. TRANSPORTE PARTIDA NACIMIENTO. LEGAL PASAPORTE PROPORCIONAL cruzademar@gmail. com 49

CONTRIBUCIONES ESPECIALES n n n A) LA ESPECIAL: REALIZAR UNA OBRA B) POR MEJORAS: LA PLUSVALÍA C) POR SEGURIDAD SOCIAL: IGSS cruzademar@gmail. com 50