DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO DIRETO E

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO E INDIRETO Professor: José Raymundo Sobrinho 12/5/2020 1

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO Corresponde a uma descrição do fluxo de entradas e saídas no Disponível durante o exercício. 12/5/2020 2

DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA I - Balanço em 19 X 0 (Empresa constituída em dezembro e ainda não em operação) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Caixa 300 Estoques 1. 700 NÃO CIRCULANTE Imobilizado 12/5/2020 Fornecedore s 2. 000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1. 000 Capital 3. 000 1. 000 2. 000 3. 000 3

II – FATOS CONTÁBEIS DURANTE 19 X 1 R$ 1 Compra a prazo de mercadorias 1. 200 2 Venda a prazo de mercadorias 3. 000 3 Custo das mercadorias vendidas 1. 500 4 Pagamento a fornecedores no ano 1. 600 5 6 Recebimento de clientes no ano Aumento de capital em dinheiro Compra do imobilizado com 20% de entrada à vista 7 e o restante financiado a longo prazo 8 Compra de investimentos à vista 9 Depósitos Judiciais de longo prazo 10 Seguro contra incêndio constituído em janeiro de 19 x 1 com prazo de 2 anos 12/5/2020 continua 2. 700 500 1. 5 00 300 250 200 4

continuação Despesas operacionais, exceto Depreciação e Seguros, sendo que 10% do valor será pago em 11 19 x 2, logo 90% pago em 19 x 1 12 Apropriação das Despesas de Seguros em 19 x 1 13 Despesas de Depreciação Variação monetária do financiamento de longo 14 prazo 15 Ganho na Equivalência 400 140 60 100 16 Provisão para CSLL 17 Provisão para o Imposto de Renda Transferência do saldo Apuração Resultado para 18 Lucros Acumulados 12/5/2020 70 150 680 5

III- CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES 19 X 1 CAIXA 300 1. 600 (4) 2. 700 300 (7) (5) 500 300 (8) (6) 250 (9) 200 (10) 360 (11) 3. 500 3. 010 490 12/5/2020 ESTOQUES 1. 700 1. 500 (3) (1) 1. 200 2. 900 1. 500 1. 400 6

CLIENTES (2) 3. 000 2. 700 (5) 300 IMOBILIZADO (7) 1. 000 1. 500 SEGUROS A VENCER (10) 200 100 (12) 100 DEPÓSITOS JUDICIAIS (9) 250 2. 500 12/5/2020 7

INVESTIMENTOS (8) (15) FORNECEDORES 300 100 (4) 1. 600 1. 000 1. 200 (1) 1. 600 2. 200 400 CONTAS A PAGAR 40 (11) 600 EMPRÉSTIMOS A LONGO PRAZO 1. 200 (7) 60 (14) 1. 260 12/5/2020 8

PROVISÃO CSLL 70 PROVISÃO IRPJ (16) CAPITAL 2. 000 500 2. 500 150 (17) (6) 12/5/2020 9

APURAÇÃO D 0 RESULTADO (3) (11) (12) 1. 500 400 100 (13) (14) (16) (17) 140 60 70 150 2. 420 680 (18) 12/5/2020 3. 000 100 (2) (15) 3. 100 10

LUCROS ACUMULADOS 680 (18) 12/5/2020 11

DFLC - MÉTODO DIRETO 1. INGRESSOS DE RECURSOS 1. 1 Derivados das operações 1. 2. Dos sócios Integralização do capital 1. 3. De Terceiros Total 2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS 3. VARIAÇÃO DO DISPONÍVEL (1 -2) 4. SALDO DISPONÍVEL INICIO PERÍODO 5. SALDO DISPONÍVEL FINAL PERÍODO (3+4) 12/5/2020 12

DFC - MÉTODO DIRETO ( após os lançamentos 19 X 1) R$ 1. INGRESSOS DE RECURSOS 1. 1 Derivados das operações 1. 1. 1 Recebimento de clientes (-) Pagamento a fornecedores (-) Pagamento de despesas antecipadas 1. 2. Dos sócios Integralização do capital 1. 3. De Terceiros Empréstimo de longo prazo Total -1. 600 -360 -200 540 500 1. 200 1. 700 2. 240 12/5/2020 continua 2. 700 13

continuação 2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS Compra do imobilizado Compra de investimentos Depósitos judiciais 1. 500 300 250 2. 050 3. Variação do Disponível (1 -2) 4. Saldo do disponível em 31 -12 -X 0 5. Saldo do disponível em 31 -12 -X 1(3 +4) 12/5/2020 190 300 490 14

IV- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 19 X 1 Vendas 3. 000 (-) CMV -1. 500 = Lucro bruto 1. 500 (-) Despesas, exceto Depreciação e seguros -400 (-) Despesas de Depreciação -140 (-) Despesas Seguros -100 (-) Variação Monetária Empréstimos LP -60 (+) Ganho na Equivalência 100 = Lucro Operacional Líquido 900 (-) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -70 (-) Imposto de Renda (=) Lucro Líquido do Exercício 12/5/2020 -150 680 15

V - BALANÇO PATRIMONIAL - 19 X 1 ATIVO PASSIVO Circulante Caixa 490 Fornecedores Clientes 300 Contas a Pagar 40 1. 400 CSLL a recolher 70 Estoques Despesas Antec. 600 100 2. 290 IRPJ a recolher 150 860 NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Depósito Judicial Imobilizado 250 Empréstimos Investimentos 2. 500 (-) Deprec. Acum. 12/5/2020 400 Imobilizado Total NÃO CIRCULANTE 1. 260 PATRIMÔNIO LIQUIDO Capital 5. 300 Total 2. 500 Reservas de Lucros -140 2. 760 680 3. 180 5. 300 16

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO INDIRETO A DFC, pelo método indireto, é muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração. Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações e diminuições, origens. O inverso ocorre com as contas do PC. A SEGUIR VAMOS ELABORAR A “DOAR”DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS, PARA FAZER A D F C – MÉTODO INDIRETO. 12/5/2020 17

I - ORIGENS DOS RECURSOS 1º) Das Operações (±) Resultado Líquido do Exercício (±) Ajustes itens não monetários (=) Resultado Líquido Ajustado (+) Aumentos Líquidos nas contas do Passivo Circulante (-) Aumentos Líquidos nas contas do Ativo Circulante 2º) Dos Proprietários (igual DOAR) 3º) De Terceiros II- Aplicações dos Recursos III- Variação Líquida do Disponível ( I-II ) IV- Saldo Inicial do Disponível V- Saldo Final do Disponível (III + IV) 12/5/2020 18

BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO preparado CIRCULANTE 19 X 0 Caixa Clientes Estoques Despesa Antecipada NÃO CIRCULANTE 19 X 1 Variação XI / X 0 300 490 190 0 300 1. 700 1. 400 -300 0 100 2. 000 2. 290 Realizável a longo prazo Depósito Judicial 0 250 Investimentos 0 400 1. 000 2. 500 1. 500 0 -140 1. 000 2. 760 2. 010 Total 3. 000 5. 300 2. 300 Imobilizado (-) Dep. Acumulada 12/5/2020 19

V - BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO preparado CIRCULANTE 19 X 0 Fornecedores 19 X 1 Variação XI x XO 1. 000 600 -400 Contas a Pagar 0 40 40 CSLL a Recolher 0 70 70 IRPJ a Recolher 0 150 1. 000 860 -140 NÃO CIRCULANTE Empréstimo PATRIMÔNIO LIQ Capital 0 1. 260 2. 000 2. 500 0 680 2. 000 3. 180 1. 180 Total 3. 000 5. 300 2. 300 Reservas de Lucros 12/5/2020 20

ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARA AJUSTAR O LUCRO FINS ELABORAR A “DOAR” + Despesas de depreciação 140, 00 + Variação monetária empréstimo (LP) 60, 00 (-) Ganho na Equivalência 100, 00 12/5/2020 21

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto EFEITOS ILUSTRATIVOS 1 - ORIGENS 1. 1 Das operações Resultado líquido exercício (+) Despesas de Depreciação 680 140 (+) Variação monetária de empréstimo (LP) 60 (-) Ganho na Equivalência -100 = Resultado ajustado 780 1. 2 Dos Proprietários 500 Integralização de capital em dinheiro 1. 3 De Terceiros Novos empréstimos de longo prazo Total das origens 12/5/2020 1. 200 80 22

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto EFEITOS ILUSTRATIVOS 2 - APLICAÇÕES Aquisição do imobilizado 1. 500 Aquisição de investimentos 300 Aplicação em Depósitos Judiciais 250 3 – VARIAÇÃO DO C C L ( 1 -2 ) 12/5/2020 2. 050 430 23

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto 4 – DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DO CCL Elementos 31 -12 -X 0 31 -12 -X 1 Variações Ativo Circulante 2. 000 2. 290 (-) Passivo Circulante 1. 000 860 (140) (-) Capital Circulante Líquido 1. 000 1. 430 12/5/2020 24

D FC - MÉTODO INDIRETO É muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração. Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações; Diminuições do Ativo Circulante representam origens. Aumentos do Passivo Circulante representam origens; Diminuições do Passivo Circulante representam aplicações. 12/5/2020 25

1 - ORIGENS 1. 1 Das operações Resultado líquido exercício (+) Despesas de Depreciação (+) Variação monetária de empréstimo (LP) (-) Ganho na Equivalência 680 140 60 -100 = Resultado ajustado (igual) ao do DOAR 100 780 (+) Aumentos do Passivo Circulante Contas a Pagar 40 CSLL a recolher 70 IR a recolher continua 12/5/2020 150 260 1. 040 26

CONTINUAÇÃO (+) Diminuições do Ativo Circulante Estoques 1. 040 300 (-) Aumentos do Ativo Circulante Clientes 300 Despesas antecipadas 100 (400) (-) Diminuições do Passivo circulante Fornecedores (400) = Subtotal 1. 2. Integralização de capital 1. 3. Empréstimos de longo prazo 540 500 1. 200 1. 700 2. Aplicações 2. 1 Aquisição do Imobilizado 2. 2 Aquisição de Investimentos continua 12/5/2020 1. 500 300 1. 800 2. 240 27

CONTINUAÇÃO 2. 3 Aumento de depósitos Judiciais 1. 800 2. 240 250 (2. 050) 3. Variação do Disponível (1 - 2) 190 4. Saldo do Disponível em 31 -12 -X 0 300 5. Saldo do Disponível em 31 -12 -X 1 ( 3+ 4) 490 12/5/2020 28