Demonstraes Contbeis Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC

Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

Objetivos da Aula n Revisão das demonstrações contábeis n Apresentação da Demonstração do Fluxo de Caixa n Métodos de Elaboração n Exemplo Prático – Método Direto Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 2

Demonstrações Contábeis BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO n demonstração estática; n uma fotografia da situação patrimonial; n Não se observa a evolução das contas, mas o saldo Inicial e final de um período. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 3

Demonstrações Contábeis BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lucros Acumulados n demonstração dinâmica que informa os resultados das operações ocorridas ao longo de determinado período de tempo. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa DRE – Lucro do Período 4

Demonstrações Contábeis BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO DMPL n movimentação de todas as contas do PL no período. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas Lucros Acumulados DRE DLPA n é o instrumento de integração entre a DRE e o BP Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 5

Demonstrações Contábeis BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO n Demonstra a variação do capital circulante líquido ocorrida em um período. PASSIVO DOAR PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas Lucros Acumulados DMPL DRE – Lucro do Período DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa DLPA 6

Demonstrações Contábeis n BP – demonstração estática. n DRE e DMPL – demonstrações dinâmicas; retratam fluxos econômicos – variação de riqueza. n DOAR - dinâmica e fluxo financeiro. n DFC – fluxo financeiro. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 7

Visões para a DFC n FASB e IASC (International Accounting Standards Commitee). n Bases para a CVM e IBRACON Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 8

DFC Objetivo: n avaliar as alternativas de investimento e controlar ao longo do tempo as decisões importantes que são tomadas na empresa, com reflexos monetários. Simples: n demonstra a origem de todo o dinheiro que entra no caixa e a aplicação de todo o dinheiro que dele sai, e o resultado do fluxo financeiro em um dado período. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 9

Respostas. . . n quais as causas das mudanças na situação n n n n financeira da empresa? em que foi empregado o lucro gerado pelas operações? como foi possível a empresa distribuir dividendos após o prejuízo sofrido no exercício? de que forma a empresa consegue manter seu pagamentos em dia se os resultados vêm sofrendo baixas? como está sendo financiada a expansão da empresa? com que recursos a empresa pode amortizar dívidas de longo prazo? os recursos gerados pela empresa são suficientes? a. Demonstrações política de investimento é adequada? Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 10

Avaliação na DFC n a capacidade de gerar futuros fluxos líquidos n n n positivos de caixa. a capacidade de honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar empréstimos obtidos. a liquidez, solvência e flexibilidade financeira da empresa. a taxa de conversão de lucro em caixa. o desempenho operacional de diferentes empresas, por eliminar os efeitos de distintos tratamentos contábeis para as mesmas transações e eventos. o grau de precisão das estimativas passadas de fluxos futuros de caixa. os efeitos, sobre a posição financeira da empresa, das transações de investimento e de financiamento. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 11

Planejamento Financeiro n geração e utilização de Caixa n projeção financeira: n sobras de caixa e falta de caixa n aplicações de recursos efetuadas pela empresa no período e as fontes de financiamento n evidenciação do grau de eficiência da administração dos recursos da empresa Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 12

DFC – Equivalentes-Caixa BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO DISPONIBILIDADES PATRIMÔNIO LÍQUIDO n investimentos a curto prazo, de alta liquidez, prontamente conversíveis em valores conhecidos de caixa que estão sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor, e que não tenham caráter especulativo. Ex. caderneta de poupança, CDB/RDB prefixados. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 13

Principais Transações que Afetam o Caixa n Variações Positivas (Aumenta o Caixa) n Integralizações (aportes de capital) n Empréstimos Bancários e Financiamentos n Venda a vista de itens do Ativo Permanente n Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber n Outras entradas Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 14

Principais Transações que Afetam o Caixa n Variações Negativas (Diminui o Caixa) n Pagamento de dividendos n Amortização de principal e pagamento de juros de empréstimos n Aquisições a vista de item para Ativo Permanente n Compra a vista e pagamento a fornecedores n Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 15

Principais Transações que NÃO Afetam o Caixa n Depreciação n Amortização Diferido n Exaustão n Provisões férias, 13º Salário Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 16

DFC – Grupo de Atividades n ATIVIDADES OPERACIONAIS compreendem as transações relacionadas a produção e entrega de bens e serviços; geradoras de receita da empresa e que sejam diferentes das atividades de investimento e financiamento. Exemplos: Recebimentos de Clientes, Pagamentos de despesas e de fornecedores. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 17

DFC – Grupo de Atividades n ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS relacionam-se com o aumento e diminuição dos ativos que a empresa utiliza para produzir bens ou serviços. Movimentos de recursos gerados pelo Ativo Permanente e Realizável a Longo Prazo. Exemplos: Aplicações/ Resgate de Aplicações Financeiras; e Venda ou Aquisição de Permanentes. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 18

DFC – Grupo de Atividades n ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração. Movimentos de recursos gerados pelo Capital Próprio e de Terceiros. Exemplos: Alterações de Capital e de Financiamentos. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 19

Métodos de Elaboração n Direto n está embasado no regime de caixa, ou seja, procura registrar todos os recebimentos e todos os pagamentos oriundos das operações ocorridas no período. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 20

MÉTODO DIRETO OPERAÇÕES Recebimentos: • Clientes • (-) Pagamentos: • Fornecedores • Salários INVESTIMENTOS • Aumento/Redução AP/RLP FINANCIAMENTO • Recebimentos ou pagamentos de Credores e Investidores Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 21

Métodos de Elaboração n Indireto n Faz-se a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações, por isso é também chamado de método da reconciliação. n É estruturado por meio de um procedimento semelhante ao da DOAR, podendo mesmo ser considerado como uma ampliação da mesma. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 22

MÉTODO INDIRETO OPERAÇÕES • (+ou-) Resultado ajustado • (+) Redução do AC • (-) aumento do AC • (+) Aumento do PC • (-) Redução do PC INVESTIMENTOS • Aumento / Redução AP / RLP FINANCIAMENTO • Recebimentos/Pagamentos de Credores e investidores Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 23

EXEMPLO CIA JARAGUA - Transportadora Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 24

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Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa $ 5. 650 27

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Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – $5. 650 A prazo: CR – BP – ($100) Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 29

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Variações – Atividades Operacionais Receitas: DRE – $ 5. 650 A prazo: CR – BP – ($100) Recebimentos = $ 5. 550 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 31

Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa $ 3. 600 32

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Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – $ 3. 600 A prazo: Fornecedores BP –($100) Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 34

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Variações – Atividades Operacionais Custos: DRE – $ 3. 600 A prazo: Fornecedores BP – ($100) Pagamentos = $ 3. 500 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 36

Variações – Atividades Operacionais Despesas Operacionais: DRE - $ 900 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 37

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Variações – Atividades Operacionais n Recebimentos – $ 5. 550 (clientes) n Pagamentos n$ 3. 500 (custos) n $ 900 (despesas operacionais) Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 39

Variações – Atividades de Investimento Aquisição de Máquinas a vista: BP $ 600 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 40

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Variações – Atividades de Financiamento Redução do ELP: BP - $ 300 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 42

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Variações – Atividades de Financiamento Distribuição de Dividendos: - $ 200 Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 44

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MÉTODO DIRETO OPERAÇÕES Recebimentos: (-) Pagamentos: • Fornecedores • Despesas Operacionais INVESTIMENTO • Aumento AP Aquisição Máquinas FINANCIAMENTO • Redução ELP • Distribuição de Dividendos Movimentação de Caixa Saldo Inicial Caixa Movimentação do Caixa Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa Saldo Final do Caixa 5. 550 (3. 500) (900) 1. 150 (600) (300) (200) (500) 50 200 50 250 46

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Referências Bibliográficas n FIPECAFI. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2003. n Iudícibus, S. de; Marion, J. C. Introdução à Teoria da Contabilidade. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2002. n Marion, J. C. ; Reis A. Mudanças nas Demonstrações Contábeis. São Paulo: Saraiva, 2003. Demonstrações Contábeis - Demonstração do Fluxo de Caixa 49