DAVNO PRAVO Fakulteta za dravne in evropske tudije

DAVČNO PRAVO Fakulteta za državne in evropske študije Jernej Podlipnik, september 2019 Modul 19: Pravno nasledstvo in davki

Splošno • Pravno nasledstvo je prenos pravic in obveznosti pravnega prednika na pravnega naslednika. • Prenašajo se pravice in obveznosti, ki niso osebne narave. • Vrsti pravnega nasledstva: • SINGULARNO: prenos posameznih pravic in obveznosti (npr. cesija), • UNIVERZALNO: • prenos celote ali sorazmernega dela vseh pravic in obveznosti (npr. dedovanje, materialno statusno preoblikovanje), • zakoni (nedavčni) določajo, kdaj gre za tako obliko pravnega nasledstva. 2

Pravno nasledstvo in davki PRAVNO NASLEDSTVO Na strani davčnega upnika Na strani davčnega dolžnika Aktivna in pasivna stran Univerzalno (vesoljno) singularno Redko: „razpad“ držav, delitev občin Izrecna zakonska podlaga Univerzalno (vesoljno) singularno Izrecna zakonska podlaga (pasivna stran) ter morebitne omejitve (aktivna stran) 3

Slovenska ureditev – davčne obveznosti • Pravno nasledstvo davčnih obveznosti: • univerzalno: temeljno pravilo: vsi davčni dolgovi se prenašajo na univerzalne pravne naslednike (člen 48/1 ZDav. P-2), od tega obstaja nekaj izjem, npr. • pri dedovanju (v nadaljevanju), • letna dohodnina, samo če je bil že odpremljen informativni izračun. • singularno: • pogodbeni prenosi: niso dopustni (ni zakonske podlage), • zakonski prenosi: kadar je odložena davčna obveznost vezana na predmet, pa predmet spremeni lastnika (npr. ZTro-1, člen 6/11 – proizvajalec / uvoznik -> imetnik trošarinskega dovoljenja / oproščeni uporabnik). 4

Dedovanje • Dedovanje: • dediči so po Zakonu o dedovanju univerzalni pravni nasledniki zapustnikov, zato po ZDav. P-2 odgovarjajo za njihove davčne dolgove (tj. davčne dolgove, ki so že nastali zapustnikom), • izjeme (členi 48/2, 3 in 4; 107/1(1) ter 267/8 ZDav. P-2): • odgovornost je deljena in ne solidarna kot po ZD, • izpolni se v 60 dneh po pravnomočnosti sklepa o dedovanju (zakonski odlog plačila), • ostalo je bilo povedano že prej – gl. slajd o prenehanju obveznosti v primeru smrti. 5