DAOV EVIDENCE DE ZKLADN POJMY Tato prezentace je

DAŇOVÁ EVIDENCE (DE) ZÁKLADNÍ POJMY Tato prezentace je spolufinancována Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.

Právní normy potřebné k vedení daňové evidence o o o o Zákon o daních z příjmů Zákon o dani z přidané hodnoty Zákon o silniční dani Obchodní zákoník Živnostenský zákon Zákoník práce Zákon o sociálním a zdravotním pojištění a další

Možnosti sledování podnikatelské činnosti o o Daňová evidence Účetnictví Přehled o příjmech s uplatněním výdajů procentem z příjmů Daň stanovená paušální částkou

Forma a způsob vedení daňové evidence o o o Vedení DE určuje zákon o daních z příjmů Formu zpracování zákon nenařizuje Vedení DE je plně na rozhodnutí podnikatele Záznamy doložené účetními doklady jsou prováděny do knih Po uzavření knih DE se zpracovávají výkazy a daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob (FO)

Hlavní cíle daňové evidence o Zjištění základu daně z příjmů FO o Evidence majetku a závazků

Struktura daňové evidence o o o Deník příjmů a výdajů Knihy a karty pro evidenci majetku a závazků, například karty dlouhodobého majetku, karty zásob, kniha pohledávek a závazků, a další Ostatní evidence, například mzdová evidence, evidence DPH, a další

Dlouhodobý majetek podnikatele o o o Dlouhodobý hmotný majetek (budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a jejich soubory apod. ) Dlouhodobý nehmotný majetek (software, patenty, licence, zřizovací výdaje apod. ) Dlouhodobý finanční majetek (cenné papíry, umělecká díla apod. )

Oběžný majetek podnikatele o o Zásoby (materiál, nedokončené výrobky, polotovary, hotové výrobky, zboží, zvířata) Peněžní forma oběžného majetku (peníze v pokladně nebo na účtu u banky, ceniny, pohledávky, krátkodobé cenné papíry)

Oceňování majetku o o Pořizovací cenou Vlastními náklady Reprodukční pořizovací cenou Nominální hodnotou

Závazky podnikatele o Závazky jsou dluhy k partnerům o Běžné druhy závazků a) k dodavatelům b) k zaměstnancům c) k bankám d) k finančnímu úřadu e) a další

Účetní doklady o Jsou důležitým průkazním materiálem, který je využíván při kontrole a řešení nesrovnalostí o Každá hospodářská operace musí být doložena účetním dokladem

Členění dokladů podle druhů o o o Faktury přijaté a vydané Příjmové a výdajové pokladní doklady Bankovní výpisy Příjemky a výdejky Vnitřní účetní doklady, například výplatní listina

Členění dokladů podle počtu dokumentovaných případů o Jednotlivé doklady (záznam jedné hospodářské operace) o Sběrné doklady (shrnutí více jednotlivých dokladů, maximálně za období jednoho měsíce)

Členění dokladů podle obsahu o o Vnější (externí) (mají vztah k okolí podniku – faktury přijaté a vydané, výpisy z běžného účtu apod. ) Vnitřní (interní) (dokumentují operace, které se uskutečnily uvnitř účetní jednotky – příjemky, výdejky apod. )

Náležitosti účetních dokladů o o o Označení účetního dokladu Popis obsahu účetního případu a označení účastníků Peněžní částka nebo informace o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství Okamžik (datum) vyhotovení účetního dokladu Okamžik (datum) uskutečnění účetního případu Podpisové záznamy

Vyhotovování účetních dokladů o o Bez zbytečného odkladu Trvale a čitelně Samotným podnikatelem nebo pověřenými pracovníky Ručně nebo vyhotovením na tiskárnách počítačů

Opravy v dokladech o Dokladovým způsobem (vystaví se nový opravný doklad) o Bezdokladovým způsobem (oprava se vyznačí přímo na opravovaný doklad)

Oběh účetních dokladů o o o Kontrola správnosti Příprava k provedení záznamu do daňové evidence Provedení záznamu do daňové evidence Úschova (archivace) Zničení (skartace)

Deník příjmů a výdajů o o o Je nejdůležitější knihou daňové evidence, která slouží ke zjištění základu daně z příjmů podnikatele Někdy se také nazývá peněžní deník Záznamy se v něm provádějí na základě těchto dokladů: a) příjmových pokladních dokladů b) výdajových pokladních dokladů c) výpisů z bankovních účtů

Údaje zachycované ve sloupcích deníku příjmů a výdajů 1. část Identifikace operace a pohyb peněžních prostředků: o o o Datum uskutečnění operace Označení dokladu Stručný popis operace Přehled o peněžních prostředcích v hotovosti Přehled o peněžních prostředcích na účtu u banky Průběžné položky

Údaje zachycované ve sloupcích deníku příjmů a výdajů 2. část Pro určení základu daně z příjmů FO: o o Přehled o příjmech, které se zahrnují do základu daně Přehled o příjmech, které se nezahrnují do základu daně Přehled o výdajích, které jsou odčitatelné od základu daně Přehled o výdajích, které jsou neodčitatelné od základu daně

Daň z přidané hodnoty (DPH) o o o Registrace Předmět DPH (zdanitelná plnění) Sazby daně Daňové doklady DPH při vstupu a výstupu (daňová povinnost nebo nárok na odpočet) Daňové přiznání

Pomocné knihy DE o Zákon o daních z příjmů stanovuje pro podnikatele, kteří vedou DE povinnost zajistit evidenci majetku a závazků o Jedná se především o tyto složky majetku a závazků: a) dlouhodobý majetek b) zásoby c) pohledávky a závazky atd.

Evidence pohledávek o Pohledávka vyjadřuje, že podnikateli někdo dluží, podnikatel vystupuje v roli věřitele o Pohledávky členíme na: a) pohledávky z obchodních vztahů (například z prodeje zboží) b) ostatní pohledávky (například vůči zaměstnancům z důvodu náhrady manka)

Evidence závazků o Závazek vyjadřuje, že podnikatel někomu dluží, podnikatel vystupuje v roli dlužníka o Závazky členíme na: a) závazky z obchodních vztahů (například z nákupu materiálu, zboží, služeb) b) ostatní závazky (například nevyplacené mzdy)

Evidence zásob o o o K evidenci se používají nejčastěji skladní karty (knihy zásob) Mezi zásoby patří materiál, nedokončená výroba, polotovary, výrobky, zboží, zvířata a drobný DM Podnikatel musí prokázat stav zásob v hmotných jednotkách a v Kč

Evidence dlouhodobého majetku o o K evidenci se používají nejčastěji inventární karty (knihy) Minimální obsah inventární karty je: a) název nebo popis DM b) ocenění DM c) datum pořízení d) způsob daňového odpisování e) částky odpisů f) datum a způsob vyřazení

Evidence mezd o o K evidenci se používají nejčastěji mzdové listy Mzdové listy obsahují: a) osobní údaje zaměstnance b) údaje, které se týkají výpočtu mezd (důležité jsou zejména informace pro kontrolu daně z příjmů fyzických osob a pro účely důchodového zabezpečení)

Ostatní evidence podle potřeb podnikatele o o o Kniha pro evidenci nepřímých daní (například evidence DPH) Evidence denních tržeb Evidence krátkodobého finančního majetku (korunová a valutová pokladna, evidence cenin) Evidence zakázek Evidence jízd a další

Inventarizace o o o Představuje zjištění skutečného (fyzického) stavu majetku a závazků a jeho porovnání se stavem zachyceným v daňové evidenci Příčiny vzniku inventarizačních rozdílů Druhy inventarizací z hlediska času a rozsahu

Provádění inventarizace Inventarizace se provádí minimálně jedenkrát ročně v těchto krocích: a) inventura b) porovnání skutečného stavu se stavem v DE c) v určení příčin rozdílů a stanovení zodpovědnosti d) vypořádání rozdílů e) návrhy na opatření

Výkazy daňové evidence Završení celoroční práce v daňové evidenci představují tyto výkazy: a) Výkaz o majetku a závazcích b) Výkaz příjmů a výdajů

Daň z příjmů fyzických osob o o o o o Poplatník a plátce daně Předmět daně Základ daně Nezdanitelná část základu daně Položky odčitatelné do základu daně Sazba daně Slevy na dani Zálohy Daňové přiznání