CURSO AUXILIAR CONTABLE Contabilidad Bsica INTRODUCCION A LA
CURSO AUXILIAR CONTABLE Contabilidad Básica
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 2
ORGANIZACIÓN: -PERSONAS - OBJETIVOS COMUNES - METAS ESPECIFICAS - ACTIVIDAD PARA LOGRAR METAS - RECURSOS PARA DESARROLLAR ACTIVIDAD ORGANIZACIÓN con actividades de índole económico decimos que estamos ante una EMPRESA 3
Definición de EMPRESA: Organización que tiene: 1) Fin o Meta económica 2) Recursos materiales y humanos 3) Ciclo operativo: Compras y Ventas ¿Qué es ADMINISTRAR? ADMINISTRAR UNA EMPRESA: Combinar todos los elementos que la integran de tal modo que se logre satisfacer de la mejor manera posible sus objetivos y los de quienes en ella participan. 4
El proceso administrativo implica: 1) tomar decisiones 2) actuar oportunamente 3) revisar los resultados de mis acciones Para tomar decisiones se requiere de adecuada INFORMACION que incluya datos obtenidos dentro de la empresa (Ej. Ciclo de ventas), y datos recogidos del contexto (por ej. Tipo de cambio) 5
Aparece entonces la vinculación entre la ADMINISTRACION Y LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es la parte integrante del sistema de información de un ente, que suministra información sobre su composición y evolución de su patrimonio, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas contingencias. Esta información debería ser útil para la toma de decisiones (por los administradores y por terceros) y para facilitar el control sobre los recursos y obligaciones del ente. 6
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD: • CREA SISTEMAS DE REGISTRACION: Imprescindible llevar anotaciones de la actividad que realiza la empresa. Esto se realiza en libros denominados Libros de Contabilidad. Estas anotaciones deben sujetarse a determinadas reglas de carácter general. • PROPORCIONA INFORMACIÓN: La contabilidad proporcionará métodos para analizar esa información e interpretarla. 7
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD: • FACILITA EL CONTROL: Con adecuada organización, y mediante el análisis de los hechos ocurridos, la Contabilidad logra fiscalizar el cumplimiento de los reglamentos y normas impartidas. • PERMITE REALIZAR PROVISIONES: Teniendo en cuenta la actividad pasada y mediante el cálculo previo, es posible estimar los recursos con que contará la empresa en próximos períodos, así como la cuantía de los gastos en que deberá incurrir, por lo que estará habilitada a anticipar el resultado de su gestión económica. 8
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE: • USUARIOS INTERNOS: Aquellos que pertenecen a la empresa y utilizan la información para evaluar, planificar, tomar decisiones, por ejemplo: Gerentes o Administradores Funcionarios Accionistas Socios Auditoria Interna 9
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE: • USUARIOS EXTERNOS: Terceros que tienen algún vínculo económico con la empresa, actual o a futuro, como por ejemplo: Estado (la dgi como recaudador, el ine para estudiar sectores económicos y ver la evolución de la economía) Bancos Inversionistas Proveedores Sindicatos 10
OBLIGATORIEDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: LIBROS DE COMERCIO Son aquellos registros en que el comerciante debe anotar las operaciones relativas a su actividad, con la finalidad de cumplir con disposiciones legales (art. 44 código de comercio), y para tener la información necesaria para la administración de la empresa, conociendo la situación y resultados de su empresa. Deben estar debidamente identificados, foliados, deben conservarse en buen estado. 11
OBLIGATORIEDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: LIBROS DE COMERCIO En éstos libros se prohíbe: • alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas • dejar espacios en blanco o huecos • hacer interlineados, raspaduras o enmiendas (si me equivoco debo hacer un nuevo asiento) • tachar asiento alguno • mutilar alguna parte del libro o arrancar hojas • alterar la encuadernación o foliación. 12
LIBROS DE COMERCIO OBLIGATORIOS (art. 55 Código de Comercio) • LIBRO DIARIO • LIBRO DE INVENTARIO • LIBRO COPIADOR DE CARTAS LIBROS DE COMERCIO NO OBLIGATORIOS • LIBRO MAYOR 13
LIBRO DIARIO: (art. 56) Es un libro analítico pues en él se asentará día por día, y según el orden en que se vayan efectuando, todas las operaciones que haga el comerciante. Registra todos los hechos económicos: cheques, boletas, facturas, pagos de sueldos, etc. Los hechos administrativos, como contratos, no se registran. 14
LIBRO DE INVENTARIOS: (art. 59) Es el libro que registra los “inventarios”, es decir la demostración de cómo está constituido el patrimonio neto (dinero, muebles, créditos y demás valores). Consiste en una relación detallada y ordenada de todos los bienes, derechos y obligaciones del comerciante al momento de iniciación de su actividad y luego anualmente con motivo del Balance. 15
LIBRO COPIADOR DE CARTAS: En este libro, el comerciante trasladará íntegramente y a la letra todas las cartas que escribieren relativas a su comercio. Se copiaran por orden de fecha y en el idioma que se hayan escrito las originales. El Decreto 540/91, autorizó sustituir el Libro Copiador de Cartas por la conservación y archivo de la correspondencia enviada. 16
LIBRO MAYOR: Es el libro que reúne las cuentas y por lo tanto realiza el análisis conceptual de las operaciones, ya que agrupa las partidas homogéneas que afectan al patrimonio. Es un complemento del Diario: toda la información contenida en el Diario cronológicamente, se encuentra clasificada en el Mayor, por cuentas. Dentro de cada cuenta las partidas quedarán registradas también cronológicamente. 17
CODIGO DE COMERCIO CAPITULO I- DISPOSICIONES GENERALES ART. 44: Los que profesan el comercio contraen por el mismo hecho la obligación de someterse a todos los actos y formas establecidas en la ley mercantil. Entre esos actos se cuentan : 1) La inscripción en un registro público de los documentos que según la ley exige ese requisito. 2) La obligación de seguir un orden uniforme de contabilidad en idioma español, y de tener los libros necesarios a tal fin. 3) La conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del comerciante, así como la de todos libros de la contabilidad. 4) La obligación de rendir cuentas en los términos de 18 la ley.
CAPITULO III DE LOS LIBROS DE COMERCIO ART. 54: Todo comerciante está obligado a tener libros de registro de su contabilidad y de su correspondencia mercantil. El número y forma de esos libros quedan enteramente al arbitrio del comerciante, con tal que sea regular y lleve los libros que la ley señala como indispensables. ART. 55: Los libros que los comerciantes deben tener indispensablemente, son los siguientes: El libro diario. El de inventarios. El copiador de cartas. 19
CAPITULO III DE LOS LIBROS DE COMERCIO ART. 56: En el libro diario se asentará día por día, y según el orden en que se vayan efectuando, todas las operaciones que haga el comerciante, letras u otros cualesquier papeles de crédito que diere, recibiere, afianzare o endosare; y en general, todo cuanto recibiere o entregare, de su cuenta o de la ajena, por cualquier título que fuera, de modo que cada partida manifieste quién sea el acreedor y quién el deudor en la negociación a que se refiere. Las partidas de gastos domésticos basta asentarlas en globo, en la fecha en que salieren de la caja. 20
ART. 57: Si el comerciante lleva libro de caja, no es necesario que asiente en el diario los pagos verificados. En tal caso, el libro de caja se considera parte integrante del diario. ART. 58: Los comerciantes por menor (art. 3º), deberán asentar día por día en el libro diario, la suma total de las ventas al contado, y por separado la suma total de las ventas al fiado. 21
ART. 59: El libro de inventarios se abrirá con la descripción exacta del dinero, bienes muebles y raíces, créditos y otros cualquiera especie de valores que formen el capital del comerciante al tiempo de empezar su giro. Después formará todo comerciante en los tres primeros meses de cada año, y extenderá en el mismo libro, el balance general de su giro, comprendiendo en él, todos los bienes, créditos y acciones, así como todas las deudas y obligaciones pendientes en la fecha del balance, sin reserva ni omisión alguna. Los inventarios y balances generales se firmarán por todos los interesados en el establecimiento, que se hallen presentes al tiempo de su formación. 22
CONCEPTOS DE PATRIMONIO Y ECUACIÓN PATRIMONIAL PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones en un momento determinado con el fin de obtener ganancias en forma amplia. La actividad de la organización es poner en movimiento esos bienes (comprar m/p …. . venderla …. . cobrar), y obtener ganancias por la diferencia de la compra y la venta. 23
CONCEPTOS DE PATRIMONIO Y ECUACION PATRIMONIAL PAT. NETO= BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES ACTIVO PASIVO PAT. NETO = CAPITAL + RESERVAS + RESULTADOS BIENES+DERECHOS–OBLIGACIONES = CAPITAL+RESERVAS+RESULTADOS 24
ACTIVO: Conjunto de Bienes y Derechos que tenga la organización Bienes = elementos materiales que el comerciante usa o ha comprado para venderlos (pueden ser transitorios o permanentes). Derechos = elementos inmateriales generado por las ventas a crédito y que los ejercemos sobre los deudores. PASIVO: Son todas las obligaciones que tenga la organización 25
ACTIVO: BIENES Bienes transitorios son los que tienen mayor convertibilidad en nitidez, por ejemplo: • Efectivo (el dinero que tenemos, en caja o en el banco), • Efectos a cobrar (el derecho que tenemos a cobrar los valores. Ej. cheques), • Bienes (aquellos que tenemos con el ánimo de venta: m/p, mercadería), • Inversiones por excedente c/p (inversiones a corto plazo: bonos del tesoro). 26
ACTIVO: BIENES Bienes permanentes son aquellos que duran en la organización, por ejemplo: • Bienes de Uso (edificio, equipos, vehículos, instalaciones, mobiliario, patentes y marcas, prestigio y clientela) • Inversiones por excedente l/p (inversiones a largo plazo: asociarse a otra sociedad, sin desvirtuar el objetivo general). 27
PASIVO: Obligaciones = Son elementos inmateriales que se han generado por nuestras compras a crédito y que están representadas por personas denominadas “Acreedores”. Ejemplos: Acreedores por compra, Acreedores Fiscales, Deudas Diversas, Deudas Financieras, Sueldos a pagar, Intereses a pagar 28
PATRIMONIO NETO: Se compone de: • Capital: aporte de bienes, derechos y obligaciones al inicio de la actividad, manteniéndose por su valor nominal en el tiempo, • Reservas: aquellas ganancias retenidas en la empresa por la expresa voluntad social o por disposiciones legales o contractuales. Sirven para hacer frente a situaciones contingentes, • Resultados: incluye • Resultado del Ejercicio: la ganancia o la pérdida de mi actividad en 1 año, y • Resultados Acumulados: corresponde a ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación 29 específica.
EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL Ejercicio 1: Monedas y billetes $6. 000; cheques pendientes de cobro $ $8. 500; Edificios $500. 000; Escritorios y estanterías $158. 000; Mercaderías $300. 000; Patentes de invención $800. 000; El Sr. Pérez nos adeuda $150. 000; Aporte de propietarios $1. 000; Camioneta para reparto $58. 000; se adeuda al banco $200. 000; adeudamos al Sr. García $50. 000. 30
EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL Ejercicio 1: Se pide: * Ordenarlos en recursos de gran movilidad, de carácter permanente * Ordenarlos en obligaciones transitorias y de carácter estable * Determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto 31
Ejercicio 2: La empresa Ensueño que gira en compra-venta de discos presenta la siguiente situación patrimonial: Monedas y billetes $10. 000 y U$S 300 (cotizados a $24 c/u); local de ventas $600. 000; Rockola $116. 000; discos cds $130. 000; discos dvd $12. 000; mostradores y auriculares $280. 000; equipos de audio para la venta $ 350. 000; préstamos a largo plazo $400. 000; se le adeuda al Sr. Pintos $200. 000; la cartera de deudores es de $160. 000; Camioneta para reparto $160. 000. 32
Ejercicio 2: Se pide: • Ordenarlos en recursos de gran movilidad, de carácter permanente • Ordenarlos en obligaciones transitorias y de carácter estable • Determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto 33
Ejercicio 3: La singular presenta la siguiente situación patrimonial. Giro: compra-venta de artículos eléctricos. Local de ventas $ 70. 000. Enchufes, cables, bombitas, tomacorrientes, etc $150. 000 ; Herramientas $6. 000 ; Depositado en Banco $80. 000 ; Se le adeuda a proveedores $20. 000 La sra. M nos adeuda a crédito $3. 000 Se pide: Calcular el patrimonio neto previa ordenación del Activo y Pasivo 34
Ejercicio 4: La suma del Pasivo y Patimonio neto es de $1. 850. 500 Razón Social S. O. S, Giro Tienda - Monedas y billetes $17. 000 - Nos adeuda la Sra. Tota $2. 500 - Telas de diversos tipos $1. 756. 000 - Se le adeuda a la IMC contribuciones por $1. 500 - Camioneta para reparto $75. 000 -Utilidad del ejercicio $50. 500 Se pide: Calcular el capital previa ordenación del Activo y Pasivo 35
DEFINICIONES IMPORTANTES Ejercicio Económico: Período de 12 meses en el que la empresa opera. CUENTA: Es un conjunto de anotaciones relacionadas con el mismo objeto. (Caja, Mercadería, Deudores por venta, Bienes de Uso, Acreedores por compra, Préstamos Bancarios) Las cuentas tienen 2 sectores: Debe y Haber, y 1 solo Saldo. 36
Terminología de la Cuenta: DEBE: el sector izquierdo de la cuenta. HABER: el sector derecho de la cuenta. RUBRO: es la denominación de la cuenta. PARTIDA: cada una de las cantidades anotadas en el Debe o en el Haber DEBITAR UNA CUENTA: anotar una cantidad en el debe ACREDITAR UNA CUENTA: anotar una cantidad en el 37 haber
SALDO: es la diferencia entre la suma de partidas debitadas y acreditadas. SALDO DEUDOR: cuando la suma de las partidas debitadas es mayor que las partidas acreditadas SALDO ACREEDOR: cuando la suma de las partidas acreditadas es superior al de las partidas debitadas. CUENTA SALDADA: cuando su saldo es cero, es decir que el saldo deudor es igual al saldo acreedor. 38
ASIENTO: Es la representación del hecho económico, es una especie de fotografía de la operación comercial. Es una orden para debitar y acreditar cuentas simultáneamente. Todo asiento consta de 4 partes: Fecha, Cuenta, Leyenda, Importe Funcionamiento de la Cuenta: *Las partidas ubicadas en el mismo sector se suman. * Ambos sectores tienen signos opuestos. Debe (+) y Haber (-) No se restan partidas del debe o del haber de las cuentas, sino que cuando se quiere disminuir su saldo se anota una partida en el lado opuesto. 39
PARTIDA DOBLE: Es el método de registración utilizado, se basa en el principio de equivalencia entre débitos y créditos (partidas del debe y partidas del haber). ESTADO DE SITUACION: Agrupación de todos los saldos de las cuentas de Activos y Pasivos. Es como una fotografía de la empresa a la fecha de cierre. ESTADO DE RESULTADOS: Agrupación de las cuentas de Ganancias y Pérdidas. Acumula los saldos de todo el ejercicio. 40
Saldo Deudor Saldo Acreedor ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS 41
4) HECHOS ECONOMICOS Y ACTOS ADMINISTRATIVOS • HECHOS ECONOMICOS: Son las operaciones que realiza el comerciante durante su gestión y que tienen incidencia en el patrimonio, cambiando su aspecto, es decir que implican una variación en la especie/ valor/ cantidad/ ó situación jurídica de los bienes Ej: compras, ventas, pagos, cobranzas, etc. Existen 3 tipos básicos de hechos económicos: * PERMUTATIVO *MODIFICATIVO y *MIXTO 42
4) HECHOS ECONOMICOS Y ACTOS ADMINISTRATIVOS • HECHOS ADMINISTRATIVOS: Son las acciones que realiza el comerciante durante su gestión y que carecen del aspecto económico, no alteran los elementos constitutivos del patrimonio, pero son igualmente necesarios para preparar y asegurar el cumplimiento de los hechos económicos o para controlarlos. Ejemplos: 1) La contratación de personal es un H. A. pero el pago de sueldos es un H. E. 2) La decisión de comprar bienes es un H. A. pero su compra es un H. E. 43
H. E. PERMUTATIVO: son aquellos a causa de los cuales varía la “calidad” del patrimonio, la forma en que está constituido, no existe variación en la cantidad de capital. Por ejemplo un canje o permuta en el activo o pasivo, de un elemento patrimonial por otro equivalente. 44
H. E. PERMUTATIVO: Ejemplos: 1) La compra de mercadería al contado: cambio dinero por mercaderías en el activo 2) Compras a crédito: aumento el activo por el bien comprado y aumentan las obligaciones en el pasivo por el mismo monto. 3) Pago a acreedores: disminuye el activo caja y por igual monto disminuyen las obligaciones con el acreedor al que se paga en el pasivo. 45
H. E. MODIFICATIVO: son aquellos a causa de los cuales varía la “cantidad” de capital, existe un aumento o una disminución del patrimonio neto. Por esa variación se genera una ganancia o una pérdida, debido a que se recibe o entrega un elemento patrimonial sin contrapartida. 46
H. E. MODIFICATIVO: Ejemplos: 1) Pago de salarios: disminuye la caja en el activo pero no hay contrapartida patrimonial. 2) Pago de gastos, donaciones, etc. 3) Cobro de comisiones: aumenta la caja en el activo sin contrapartida patrimonial. Los que implican una entrega de elemento patrimonial son PÉRDIDAS Y los que implican recibir un elemento patrimonial son GANANCIAS. 47
H. E. MIXTOS: son aquellos en los cuales se produce el canje de un elemento patrimonial por otro no equivalente y como consecuencia de ello, se genera una variación en la cantidad del patrimonio neto. Ejemplo: venta de mercadería: disminuye el activo mercadería e ingresa el activo caja por mayor valor, esa es mi ganancia. 48
EJERCICIOS Determinar en cada caso si se trata de un Hecho Permutativo, Modificativo o Mixto CASO 1: Compra al contado de mercaderías por $100. CASO 2: Compra a crédito simple de mercaderías por $200. CASO 3: Entrega de un conforme a un acreedor por $150. CASO 4: Pago de una deuda con efectivo o cheque por $200. CASO 5: Cobro de alquileres por $500. CASO 6: Pago de gastos por $1. 000. CASO 7: Un acreedor nos factura intereses por $300. - 49
CASO 8: Un acreedor nos hace un descuento especial de $50. CASO 9: Venta al contado de mercaderías con utilidad. (Venta por $110, costo de la mercadería $100) CASO 10: Venta al contado con pérdida. (Venta $110, Costo $150) CASO 11: Compra a crédito por $ 100. - con recargo de intereses por $10. CASO 12: Pago de una deuda de $ 100. - con recargo del 10% 50
CASO 13: Pago de una deuda de $150. - con un descuento de $40. CASO 14: Se firma un conforme a un acreedor por deuda de $100. - que nos recarga intereses por $10. CASO 15: Se firma un conforme a un acreedor por deuda de $100. - que nos hace un descuento de $10. - 51
EJERCICIO HECHOS ECONOMICOS EJERCICIO 1: La empresa del Sr. AA comienza su actividad comercial con $60. 000 en efectivo 2/1/2013 deposita $30. 000 en el banco según boleta de deposito bancario 3/1/2013 compra mercaderías según boleta de contado por $15. 000 que pagamos con un cheque 4/1/2013 compramos mercaderías según Factura por $6. 000 5/1/2013 firmamos conforme por la mitad de la mercadería anterior 6/1/2013 pagamos alquileres por $1. 500 en efectivo 7/1/2013 vendemos mercaderías por $7. 000 según boleta de contado, cuyo costo había sido de $5. 000 8/1/2013 cobramos intereses por $3. 000 en efectivo 52
EJERCICIO 2: La empresa de los Sres. B y C comienza actividad con el aporte del Sr. B en efectivo de $100. 000 y con el aporte de la Sra. C en maquinaria por $150. 000 2/1/2013 compran mercaderías según boleta de contado por $50. 000 en efectivo 3/1/2013 pagan el alquiler del mes por adelantado por $10. 000. 4/1/2013 contratan al Sr. DD como vendedor, contrato a prueba por $10. 000 mensual 4/1/2013 depositan en el Banco $40. 000 según boleta de depósito bancario. 5/1/2013 venden mercadería por $14. 950 según boleta de contado, cuyo costo había sido de $13. 000. 6/1/2013 compran mercadería según factura crédito a 30 días por $15. 000. 7/1/2013 pagan la mercadería del día anterior con cheque N° 001, por lo que le realizan un descuento pronto pago de $1. 500. 8/1/2013 venden mercadería por $2. 875 según factura crédito, cuyo costo había sido de $ 2. 500. 9/1/2013 compran artículos de oficina según boleta contado por $2. 000 que abonan con cheque N° 2 10/1/2013 cobran la venta del día 8, según recibo de cobro. Le realizan un descuento pronto pago de $150. 53
3) PROCESO CONTABLE La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que llamamos: proceso contable. El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros. 1) CAPTAR DATOS 2) PROCESAR LA INFORMACION 3) ELABORAR LA INFORMACION 54
Este proceso contable está formado por los siguientes pasos: 1. Registrar las transacciones en el Libro Diario. 2. Pasar la información del Diario al Mayor. 3. Registrar los asientos de ajuste (cuando la realidad es diferente a la contabilidad, por ejemplo: Deudores incobrables, faltante o sobrante de caja, roturas o mermas de mercaderías, etc) 4. Formular los Estados Financieros: Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados 5. Hacer los asientos de cierre: Asientos de 55
HECHO ECONOMICO LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE E. S. P. E. R. 56
PLAN DE CUENTAS: Es un listado que agrupa todas las cuentas necesarias para registrar la operativa de una empresa. Se utilizan códigos con un orden lógico. El 1 er dígito indica la CLASE: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 GANANCIAS 5 PERDIDAS El 3 er dígito indica el SUBGRUPO: El 2 do dígito indica el GRUPO: 1. 1. 1 CAJA M/N 1. 1 DISPONIBILIDADES 1. 1. 2 BANCO M/N 1. 2 INVERSIONES TEMPORARIAS 1. 1. 3 BANCO M/E 1. 3 CREDITOS La cantidad de dígitos puede variar, pero se aconseja que todos los códigos tengan la misma cantidad de dígitos y que no sean muy largos El 4 to dígito indica la CUENTA. 1. 1. 1. 01 CAJA CHICA 1. 1. 1. 02 CAJA SUCURSAL 1. 1. 2. 01 BANCO REPUBLICA M/N 1. 1. 2. 02 BANCO SANTANDER M/N 1. 1. 3. 01 BANCO REPUBLICA M/E 1. 1. 3. 02 BANCO SANTANDER M/E 57
Código 1 11 Nombre ACTIVO DISPONIBILIDADES 1222 Creditos DGI 122201 Anticipos IRAE 122202 Anticipos Patrimonio 122204 DGI IVA Pagos a Cuenta 122206 IVA Compras 10% 122207 2 PASIVO 21 EXIGIBLE 211 DEUDAS COMERCIALES 2110 ACREEDORES M/N IVA Compras 22% 211001 Acreedores Varios M/N 122208 IVA Gastos 10% 212 DEUDAS FINANCIERAS 122209 IVA Gastos 22% 2120 PRESTAMOS M/N 13 REALIZABLE 2121 PRESTAMOS M/E 213 DEUDAS DIVERSAS 2131 DGI 111 CAJA 1110 CAJA M/N 1111 CAJA M/E 112 BANCOS 1120 BANCOS M/N 131 BIENES DE CAMBIO 11201 Banco Republica 1311 Materia Prima 11202 BANDES 1312 Mercaderia a T. Minima 1121 BANCOS M/E 1313 Mercaderia a T. Basica 213101 IVA Ventas T. Minima 11211 Banco Republica 1314 Mercaderia Exenta 213102 IVA Ventas T. Basica 1315 Mercaderia Lit. E 11212 BANDES 213103 DGI - IVA a pagar 16 FIJO 12 EXIGIBLE 213104 Anticipos IRIC a Pagar 161 BIENES DE USO 121 DEUDORES POR VENTAS 213105 Anticipos Pat. a Pagar 16101 Maquinarias 1210 DEUDORES M/N 16102 Muebles y Utiles 213106 IRIC a Pagar 121001 Deudores Varios M/N 16103 Vehiculos 213107 IP a Pagar 1211 DEUDORES M/E 16104 Inmuebles 2132 BPS 121101 Deudores Varios M/E 162 AMORTIZ. ACUMULADAS 213201 Cargas Sociales 1212 CH. DIF A COBRAR 16201 Am. Ac. Maquinarias 2133 OTRAS DEUDAS DIVERSAS 16202 Am. Ac. Muebles y Utiles 16203 Am. Ac. Vehiculos 213301 Sueldos a Pagar 16204 Am. Ac. Inmuebles 213302 Cuentas a Pagar 122 CREDITOS DIVERSOS 1221 Cuentas Socios 58
5 GASTOS 512119 Mantenim. Maquinaria CAPITAL 511 COSTO DE VENTAS 512120 Serv. Vigilancia 3111 Capital Integrado 5111 Costo de lo vendido 512121 Timbres 312 AJUSTES AL PATRIMONIO 5112 Costo Venta Activo Fijo 512122 Gastos de Representacion 3121 Revaluos Fiscales 512 GASTO ADM. Y VENTAS 512123 Multas y Recargos 3122 Revaluos Voluntarios 5121 GASTO DE ADM. Y VENTAS 512124 Patente 313 RESERVAS 512101 Sueldos y Jornales 512125 Contribucion 3131 Reservas Legales 512102 Aguinaldos 512126 GASTOS NO DEDUCIBLES 3132 Reservas Voluntarias 512103 Sal. Vac. y Lic. no gozada 3133 Reservas Inversion 512199 Ajuste por redondeo 512104 Cargas Sociales 321 RESULTADOS 5123 IMPUESTOS 512105 Seguros s/Personal 3211 Result. Ejerc. Anterior. 512301 Impuesto al Patrimonio 512106 Gastos Papeleria 3212 Result. del Ejercicio 512302 Impuesto a la Renta 512107 Gastos Generales 4 INGRESOS 5125 AMORTIZACIONES 512108 Gastos Locomocion 513 GASTOS FINANCIEROS 512119 Gastos de Ventas 5131 GASTOS FINANCIEROS BANCAR 512110 Gastos Vehiculos 512111 Honorarios Profesionales 513101 Intereses Perdidos M/N 512112 Gastos Conserv. y Manteni 513102 Gastos Bancarios 512113 Seguros s/Bienes 513103 Comisiones Bancarias 512114 UTE 5132 GASTOS FINANCIEROS NO BAN 3 PATRIMONIO 311 411101 VENTAS BRUTAS VENTAS GRAVADAS Ventas Tasa Minima 411102 Ventas TBasica CONTADO 411103 Ventas TBasica CREDITO 412 INGRESOS FINANCIEROS 4121 Descuentos Obtenidos 4122 Dif. Cambio Ganada 512115 OSE 513201 Dif. Cambio Perdida 4123 Intereses Bcarios Ganados 512116 ANTEL 514 RESULTADOS DIVERSOS 413 INGRESOS DIVERSOS 512117 Publicidad exenta 599 RESULTADOS 4131 Venta de Activo Fijo 512118 Servicio Contratado 5991 Perdidas y Ganancias 59
Las registraciones del Libro Diario, se pueden realizar utilizando Diarios Múltiples, como forma de organizar los comprobantes y tener información resumida. De esta forma tendremos: • Libro “Compras” (C): compras a crédito y devoluciones por notas de crédito (en negativo) • Libro “Ventas” (V): ventas a crédito y devoluciones de venta (en negativo) • Libro “Ingresos” (I): todos los movimientos del Debe de la cuenta Caja. • Libro “Egresos” (E): todos los movimientos del Haber de la cuenta Caja • Libro “Diario”: Registro todas las operaciones que no tienen cabida en los Diarios Auxiliares, y los Asientos de Resumen. 60
Egreso de Caja Ingresode Caja Ventas Compras Doc. A cobrar Doc pagar a Original boleta contado Duplicado de Facturas Original Factura Conformes que nos firman Conformes que firmamos Original recibo de pago Duplicado recibo de cobro Duplicado Nota de Crédito (en negativo) Original Nota Dev. Ctdo (en negativo) Duplicado Nota de Débito Original Nota de Débito Depósito Bancario Cheques emitidos Ch. dif a cobrar Ch. dif pagar a Libro Diario Cheques diferidosque recibo Cheques diferidosque emito Asiento de Inicio Recibo cheque diferido Asiento de Sueldo (2 do asiento: ap. patronale s) 61
EJEMPLO DE REGISTRACION (CON IVA E INTERESES) El 4/8 Vendemos mercaderías por $7000 mas iva s/Factura N° 002 con una utilidad del 30% sobre ventas. Condiciones de cobro: ¼ - S/Copia de recibo N° 002 y hacemos un descuento del 5% en el recibo. Nos entregan cheque N° 2483 ¼ - Nos entregan cheque diferido N° 52348 y emitimos recibo de cheque diferido N° 002 ¼ - Nos firman conforme a 90 dias de plazo con una tasa del 4% mensual s/Recibo de Conforme N° 002 y Nota de Débito N° 002. Los intereses se acumulan al documento ¼ - Nos firman conforme a 120 días de plazo con un interés del 5% mensual s/Recibo de Conforme N° 003 y Nota de débito N° 003. Los intereses no se acumulan al documento 62
Concepto Debe Concepto Haber ------4/8/13 ------ Debe Haber Deudores por venta Venta IVA ventas s/Factura N° 002 ------4/8/13 -----Costo de Venta Mercaderia s/Costo de lo vendido ------4/8/13 ------ 8540 4900 ------4/8/13 ----- 7000 Intereses ganados 210 1540 IVA ventas 46 s/Nota de Debito N° 002 ------4/8/13 ------ 4900 256 2391 Deudores por venta s/Recibo de Conforme N° 002 2028 Descuento concedido 107 Deudores por venta s/Recibo 002, cheque 2483 Conforme a cobrar Deudores por venta ------4/8/13 ------ 2135 Conforme a cobrar Caja ------4/8/13 ------ Deudores por venta 2391 Deudores por venta Intereses ganados 350 IVA ventas 77 s/Nota de Debito N° 003 ------4/8/13 ------ Cheque diferido a cobrar Deudores por venta s/Recibo ch, diferido N° 002 s/Recibo de Conforme N° 003 427 2135 63
Asiento de Resultados: Las cuentas que durante el ejercicio acumularon perdidas y ganancias, al finalizar el ejercicio se deben volcar a una cuenta madre denominada “Pérdidas y Ganancias” cuya misión es recoger de un lado todas las pérdidas netas (debe) y por otro todas las ganancias netas (haber). Ésta es una cuenta diferencial, por lo que debe llegarse a un saldo final: si es deudor significa una Perdida del ejercicio, y si es acreedor una Ganancia. Por medio de un asiento diario se pasa esa perdida o ganancia al Capital en el patrimonio utilizando la cuenta “Resultado del Ejercicio”. 64
Asiento de Resultados: ____________ 31/12/2012_______ Perdidas y Ganancias $ 50. 000. Sueldos y Jornales $ 20. 000. Cargas Sociales $ 10. 000. Papeleria $ 500. Ose, Ute, Antel $ 5. 000. Publicidad $ 5. 000. Gastos Mantenimiento $ 9. 500. Cierre de las perdidas del ejercicio ____________ 31/12/2012_______ Ventas exentas $ 10. 000. Ventas tasa minima $ 35. 000. Ventas tasa basica $ 40. 000. Pérdidas y Ganancias $ 85. 000. Cierre de las ganancias del ejercicio ____________ 31/12/2012_______ Perdidas y Ganancias $ 35. 000 Resultado del Ejercicio $ 35. 000. Por las ganancias del ejercicio _________________________ 65
Asiento de Cierre: Se realiza con fecha del día del cierre de balance. Su finalidad es saldar transitoriamente todas las cuentas que conforman el Estado de Situación, al solo efecto de proceder al cierre de libros, dando por terminado el ejercicio económico. El cierre es transitorio porque éstas cuentas representan la situación patrimonial actual por lo que deben permanecer con su saldo real. Consecuencia de esto es el Asiento de Apertura con fecha del primer día siguiente a la fecha de cierre de balance, para restaurar las cuentas del ESP a sus respectivos saldos. 66
Asiento de Cierre: ____________ 31/12/2012__________ Proveedores varios $ 10. 000. Cheques dif. a pagar $ 500. BPS a pagar $ 1. 000. Sueldos a pagar $ 5. 000. Capital $ 15. 000. Resultado del Ejercicio $ 35. 000. Caja M/N $ 2. 000. Banco cta/cte $ 15. 000. Deudores por vta $ 20. 000. Mercaderia $ 14. 500. Muebles y utiles $ 5. 000. Vehiculos $ 10. 000. Por cierre de libros ___________________________ 67
Asiento de Apertura: ____________ 1°/01/2013_____________ Caja M/N $ 2. 000. Banco cta/cte $ 15. 000. Deudores por vta $ 20. 000. Mercadería $ 14. 500. Muebles y útiles $ 5. 000. Vehículos $ 10. 000. Proveedores varios $ 10. 000. Cheques dif. a pagar $ 500. BPS a pagar $ 1. 000. Sueldos a pagar $ 5. 000. Capital $ 15. 000. Resultados Acumulados $ 35. 000. Por apertura de libros ______________________________ 68
Tipos de COMPROBANTES: FACTURA: Documenta las ventas a crédito de la empresa, tanto las realizadas en cuenta corriente, como conforme. (se puede utilizar la palabra “DEBE” ó “FACTURA) BOLETA CONTADO: Documenta las ventas al contado de la empresa. (Se identifica como “CONTADO”) NOTA DE CRÉDITO: Documenta devoluciones de mercadería por parte de nuestros clientes, rebajas especiales hechas con posterioridad a la facturación, o errores de facturación en cantidades mayores a las que correspondía. Implican una disminución de la deuda de mi cliente. NOTA DE DEBITO: Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. 69
RECIBO OFICIAL: Documento probatorio de la recepción de dinero o cheques en pago de deudas. REMITO: Documento que acompaña el movimiento de mercaderías pendientes de facturar. A fin de cada mes todos los remitos del mes deben facturarse tanto sea por Factura o Contado, para que no quede ninguna mercadería que se entrego al cliente sin facturar, ya que la DGI cobra los impuestos por el criterio de lo devengado (cuando entrego la mercadería y no cuando la cobro efectivamente). DEPÓSITO BANCARIO: Formulario proporcionado por el Banco cuando el comerciante deposita efectivo o cheques emitidos por otras personas que el comerciante tiene en su poder al haberlos recibidos en pago, en su cuenta corriente bancaria. 70
TITULOS VALORES: Son documentos necesarios para ejercer el derecho literal y autónomo que en ellos figura. Tienen valor por si mismos y no dependen de la operación que los originó. Quien lo crea se compromete a pagar una suma de dinero en una fecha determinada. Tipos de TÍTULOS: CONFORME: En las ventas a crédito con Conforme, además de la emisión del comprobante “Factura”, el deudor firma a favor del vendedor un documento denominado “Conforme”. El conforme es el reconocimiento de la deuda que el comprador hace al vendedor y además la promesa de pago en una fecha expresamente determinada (vencimiento), con anterioridad a la cual no puede exigirse el pago al deudor. El conforme tiene características especiales, como son: a) la posibilidad de pagar con él, trasmitiéndolo a otra persona mediante un endoso y b) la posibilidad de hacerse del dinero con anterioridad a la fecha de vencimiento, no por parte del deudor sino realizando ante una institución bancaria un Descuento de Conformes. VALES: Son como los conformes pero se utilizan en los préstamos de dinero. Mientras que los conformes se utilizan en la operativa comercial. 71
CHEQUE: Sustituye a la moneda. Formulario proporcionado por el Banco, que es utilizado por el comerciante para disponer de sus fondos depositados en cuenta corriente. Mediante su empleo, da la orden al Banco de pagar una suma determinada a la persona indicada en el documento o al portador. Consta de 2 partes: talón (para llevar el control de disponibilidad) y el cuerpo (donde consta la orden de pago en letras y números). Hay distintos tipos de cheques: CHEQUE COMUN: Tiene una validez de 15 días corridos, contando desde el día que fue emitido. CHEQUE DIFERIDO: Es igual al cheque común salvo que su ejecución es a plazo. Tiene un máximo de 180 días a diferir. CHEQUE CERTIFICADO: El Banco certifica que el cheque va a tener fondos hasta que este se cobre. 72
INTRODUCCIÓN AL CÁLCULO 73
1) INTRODUCCION AL CALCULO REGLA DE TRES SIMPLE: Puede ser DIRECTA ó INVERSA DIRECTA: Esta relación de proporcionalidad establece que cuando aumenta la cantidad de una variable (primera cantidad en cuestión), también lo hace una segunda variable vinculada (segunda cantidad en cuestión); y cuando disminuye la primera cantidad también lo hace la segunda. A es a B como C es a x A B C x entonces, x = C x B A Ejemplo: *5 libros de lectura cuestan $210 ¿cuánto cuestan 12 libros? La relación es directa ya que mas libros costarán más unidades monetarias 5 libros es a $210 como 12 libros son a $x 5 libros $210 12 libros $ x entonces, x = 12 x 210 = 504 5 74
INVERSA: Aquí, cuando aumenta la primera cantidad estudiada, disminuye proporcionalmente la segunda variable vinculada. Y cuando disminuye la primera cantidad, aumenta la segunda A es a B como C es a x A C B x entonces, x = A x B C Ejemplo: *8 jóvenes piensan salir de campamento con víveres para 24 dias. Llegado el momento 2 de ellos deciden no ir ¿para cuántos días les alcanzarán los víveres a los jóvenes que fueron? La relación es inversa ya que menos jóvenes vivirán mas días con la misma cantidad de alimentos 8 jóvenes son a 24 días de víveres como 6 jóvenes son a x días de víveres 8 jóvenes 24 días de víveres 6 jóvenes x días de víveres entonces, x = 8 x 24 = 32 6 A los 6 jóvenes los víveres les alcanzan para 32 días 75
REGLA DE TRES COMPUESTA La regla de tres compuesta está formada por 2 ó mas reglas de tres simples, las cuales pueden ser directas y/o inversas. Para resolverla es necesario hallar las reglas de tres que la componen y determinar si cada una de ellas es directa o inversa. Ejemplo: 6 personas pueden veranear 10 días en un balneario con $30. 000. ¿Cuánto gastarán 2 personas durante 8 días en el mismo balneario? 6 personas 2 personas 10 días 8 días $30. 000 $ x Primera regla de tres simple: 6 personas $ 30. 000 en 10 días 2 personas $ x en 10 días La relación es directa ya que más personas necesitarán para vivir mas unidades monetarias Segunda regla de tres simple: 10 días $30. 000 6 personas 8 días $ x 6 personas La relación es directa ya que en menos días se necesitan menos unidades monetarias x = 8 días x $30. 000 x 2 personas = $ 8. 000 10 días x 6 personas Solución: 2 personas necesitan $8. 000 para vivir 8 días. 76
INTERES Interés es el rendimiento que genera una suma de dinero al ser prestada durante un período de tiempo a una institución financiera o un tercero interesado. INTERES SIMPLE I = C x i x t I: Interés generado C: Capital i: tasa de interés/100 t: tiempo (La tasa y el tiempo deben estar definidos en una misma unidad temporal) M = C + I M: Monto ($ al finalizar la colocación) C: Capital 77 I: Interés
Ejemplo: Un capital de $80. 000 se coloca por 1 año y 11 meses al 24% anual de tasa. ¿Qué interés produce? I = C x i x t C = 80 i = 24% en 12 meses t = 1 año y 11 meses Llevo i y t a la misma unidad, por lo que: i = 24/100 =0, 24 anual y 0, 24/12 mensual y t= 23 meses Por lo que: I = 80. 000 * (0. 24/12) *23 = 36. 800 I = $36. 800 Por lo que el Monto es: M = C + I M = 80. 000 + 36. 800 = $ 116. 800. - al final del año y 11 meses. 78
Equivalencia de tasas: Dos tasas son equivalentes cuando iguales capitales luego de iguales cantidades de tiempos se transforman en iguales montos. Para realizar equivalencias de tasas en el interés simple solo es necesario resolver una regla de tres simple y directa: i anual = 20% , quiero hallar la i mensual: 0. 2 12 meses x 1 mes x mensual = 0, 2 x 1 = 0, 02 = 2% mensual 12 i anual = 20% equivale a: i mensual =2% 79
INTERES COMPUESTO Cuando se coloca dinero a interés compuesto, el interés que va generando el capital inicial pasa a formar parte de una nueva masa de capital que continúa generando intereses. Se le llama capitalización al momento en el cual los intereses generados en un período pasan a formar parte de un nuevo capital. 80
Ejemplo: Se coloca a interés compuesto un capital de $10. 000 a una tasa del 20% anual por un período de 2 años, con capitalización anual. Determinar el Interés total al final del período. Capitalización = 1 año = 24 meses Por lo que utilizo la formula de interés simple para determinar el interés al finalizar cada uno de los 2 años. Primer año: C = 10. 000, t = 1 año, i = 20% anual = 20/100 = 0, 20 anual I = 10. 000 * 0, 20 * 1 = $2. 000 Segundo año: C = Capital inicial + intereses generados C = 10. 000+2. 000 = 12. 000 t = 1 año , i = 20% anual = 20/100 = 0, 20 anual I = 12. 000 * 0, 20 * 1 = $2. 400 Interés generado en los 2 años = 2. 000 + 2. 400 = $4. 400 81
Para no hacerlo año a año utilizo la siguiente formula de Interés Compuesto: I = C ((1 + i)n – 1) I : Interés generado C: Capital i : tasa de interés /100 n: tiempo / período de capitalización n: es el tiempo de la inversión expresado en la misma unidad temporal que la tasa efectiva. La tasa y el período de capitalizaciones deben estar expresados en la misma unidad de tiempo. En el ejemplo: C = 10. 000 n = 2 i= 20% anual = 20/100 = 0, 20 I = 10. 000 ((1+0, 20)2 -1) = $ 4. 400 82
* Para realizar equivalencias de tasas en el interés compuesto es necesario determinar correctamente el exponente de conversión de unidades de tiempo: 1) i anual i mensual (1+ ia)1/12 -1 = i mensual Para determinar el exponente es necesario hallar cuantos años hay en 1 mes 2) i mensual i anual (1 + im)12 -1 = i anual Para determinar el exponente es necesario hallar cuantos meses hay en 1 año 3) i anual i semestral (1+ ia)1/2 -1 = i semestral Para determinar el exponente es necesario hallar cuantos años hay en 1 semestre 4) i mensual i semestral (1 + im)6 -1 = i semestral Para determinar el exponente es necesario hallar cuantos meses hay en 1 semestre 83
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