Current Liablities and Contingencies Chapter 13 Intermediate Accounting

Current Liablities and Contingencies Chapter 13 Intermediate Accounting 12 th Edition Kieso, Weygandt, and Warfield

Learning Objectives 1. Mengidentifikasi sifat jenis dan penilaian kewajiban lancar 2. Menjelaskan masalah klasifikasi hutang jangka pendek yang diharapkan akan didanai kembali 3. Mengidentifikasi jenis kewajiban yang berhubungan dengan karyawan 4. Mengidentifikasi kriteria yang digunakan untuk memperhitungkan serta mengungkapkan keuntungan dan kerugian kontijensi 5. Menjelaskan akuntansi untuk berbagai jenis kerugian kontijensi 6. Menunjukkan bagaimana kewajiban lancar serta kontijensi disajikan dianalisis

KEWAJIBAN (LIABILITIES) Liabilities sebagai kemungkinan pengorbanan masa depan atas manfaat ekonomi yang muncul dari kewajiban saat ini entitas tertentu untuk menstransfer aktiva atau menyediakan jasa kepada entitas lainnya di masa depan sebagai hasil dari transaksi atau kejadian masa lalu.

Karateristik kewajiban lancar : • Merupakan kewajiban saat ini yang memerlukan penyelesaian dengan kemungkinan transfer masa depan atau penggunaan kas, barang atau jasa • Merupakan kewajiban yang tidak dapat dihindari • Transaksi atau kejadian lainnya yang menciptakan kewajiban itu harus telah terjadi

KEWAJIBAN LANCAR • Current Liablities adalah kewajiban yang likuidasinya diperkirakan secara layak memerlukan penggunaan sumberdaya yang ada yang diklasifikasikan sebagai aktiva lancar atau penciptaan kewajiban lancar lain • Jenis kewajiban lancar • Hutang usaha • Wesel bayar • Jatuh tempo berjalan hutang jangka panjang • Kewajiban jangka pendek yang diharapkan akan didanai kembali • Hutang deviden

• Uang muka pelanggan deposito yang dapat dikembalikan • Pendapatan diterima dimuka • Hutang pajak penjualan • Hutang pajak penghasilan • Kewajiban yang berhubungan dengan karyawan

HUTANG USAHA • ACCOUNT PAYBLE ATAU TRADE ACCOUNT PAYBLE merupakan saldo terutang kepada pihak lain atas barang, perlengkapan atau jasa yang dibeli dengan akun terbuka atau secara kredit. • Hutang usaha muncul karena ada kesenjangan waktu antara penerimaan jasa atau akuisisi hak aktiva dan pembayaran atasnya • Misal 2/10. n/30

WESEL BAYAR (NOTE PAYBLE) • Wesel bayar adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di masa depan dapat berasal adari pembelian, pembiayaan atau transaksi lainnya • Wesel bayar dagang (trade note payble) diperlukan sebagai bagian dari transaksi pembelian/penjualan kepada bank atau perusahaan peminjaman normal atau kredit lisan

Penerbitan wesel dengan bunga Castle National Bank setuju untuk meminjamkan sejumlah $100. 000 kepada Landscape co pada tanggal 1 Maret 2007 jika Landscap Co menandatangani sebuah wesel 4 bulan senilai $100. 000 dengan bunga 6%. 1 maret 2007 Kas Wesel bayar Mencatat penerbitan wesel 4 bulan dengan bunga 6% kepada Castle national bank 100. 000 Jika Landscap co menyusun laporan keuangan secara setengah tahunan maka jurnal yang dibuat: 30 juni 2007 Beban bunga Hutang bunga Mencatat akrual bunga selama 4 bulan atas wesel Castle National Bank 2. 000

• Pada saat jatuh tempo yaitu 1 Juli 2007 Landscap co harus membayar nilai nominal wesel $100. 000 ditambah bunga $2. 000 1 Juli 2007 Wesel bayar Hutang bunga Kas Mencatat pembayaran wesel berbunga Castle National Bank dan bunga akrual pada saat jatuh tempo 100. 000 2. 000 102. 000

Penerbitan wesel tanpa bunga Landscap Co menerbitkan wesel tanpa bunga berjangka waktu 4 bulan senilai $102. 000 kepada Castle National bank. Nilai sekarang wesel $100. 000. Ayat jurnal untuk mencatat transaksi ini: 1 maret 2007 Kas Diskonto atas wesel bayar Wesel bayar Mencatat penerbitan wesel 4 bulan dengan bunga 6% kepada Castle national bank 100. 000 2. 000 102. 000 Penyajian di laporan posisi keuangan pada tanggal 1 maret 2007 Kewajiban Lancar Wesel bayar dikurangi: diskonto atas wesel bayar 102. 000 (2. 000) 100. 000

JATUH TEMPO BERJALAN HUTANG JANGKA PANJANG • Obligasi, wesel hipotik dan hutang jangka panjang lainnya yang jatuh tempo dalam tahun fiskal berikutnya-jatuh tempo saat ini hutang jangka panjang (current maturities of long-term-debt) sebagai kewajiban lancar. • Perusahaan tidak akan mencatat sebagai kewajiban lancar, jika : • Ditarik atau dilunasi dengan aktiva yang terakumulasi untuk tujuan tersebut secara layak tidak ditunjukkan sebagai aktiva lancar • Didanai kembali atau dilunasi dari hasil penerbitan hutang baru • Dikonversi menjadi modal saham

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK YANG DIHARAPKAN AKAN DIDANAI KEMBALI • Short-term obligation adalah hutang yang dijadwalkan akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun setelah tanggal neraca perusahaan atau dalam siklus operasi perusahaan, mana yang lebih lama • Kriteria pendaan kembali : • Perusahaan harus memiliki rencana untuk mendanai kembali kewajiban atas dasar jangka panjang • Perusahaan harus menunjukkan kemampuan untuk melaksanakan pendanaan kembali

HUTANG DIVIDEN • Cash dividend payable adalah jumlah yang terhutang oleh perusahaan kepada para pemegang sahamnya sebagi hasil dari otorisasi dewan direksi • Dividen saham preferen yang tertunggak (Prefered dividens in arrears) bukan merupakan kewajiban hingga tindakan formal yang diambil oleh dewan direksi yang mengotorisasi pembagian laba

UANG MUKA DAN DEPOSITO PELANGGAN • Kewajiban lancar perusahaan dapat mencakup deposito kas yang dapat dikembalikan (retunable cash deposits) yang diterima dari pelanggan dan karyawan • Perusahaan dapat menerima deposito dari pelanggan untuk menjamin pelaksnaan kontrak atau jasa atau sebagai jaminan untuk menutup pembayaran kewajiban yang diharapkan di masa depan

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA • Pendapatan diterima dimuka (unearned revenue) diperhitungkan : • Ketika uang muka diterima. Kas didebit dan akun kewajiban lancar mengidentifikasi sumber pendapatan diterima dimuka di kredit • Ketika pendapatan diterima, akun pendapatan diterima dimuka di debit, dan akun pendapatan yang diterima di kredit

Contoh: Allstate University menjual 10. 000 tiket bola musiman dengan harga $50 per tiket untuk lima jadwal pertandingan kandang. Allstate University mencatat penjualan tiket musiman tersebut adalah sebagai berikut: 6 Agustus Kas pendapatan tiket bola diterima dimuka 500. 000 Setiap pertandingan selelesai Allstate University membuat ayat jurnal sebagai berikut: 7 September Pendapatan tiket bola diterima dimuka Pendapatan tiket bola Mencatat pendapatan tiket bola 500. 000

HUTANG PAJAK PENJUALAN • Perusahaan harus menagih pajak penjualan atas transfer properti pribadi berwujud dan atas jasa-jasa tertentu harus ditagih dari pelanggan diserahkan kepada otoritas pemerintah yang tepat. • Akun hutang pajak penjualan harus merefleksikan kewajiban untuk pajak penjualan yang terutang kepada berbagai lembaga pemerintah

Contoh: Transaksi penjualan tunai $3. 000 apabila pajak penjualan 4% maka ayat jurnal yang dibuat: Kas 3. 120 penjualan 3. 000 Hutang pajak penjualan 120 Jika saldo akun penjualan sebesar $150. 000 mencakup pajak penjualan 4%, maka ayat jurnal yang dibuat: Penjualan 5. 769, 3 Hutang pajak penjualan 5. 769, 3 Penjualan = $150. 000 : 1, 04 = $144. 230, 77 Kewajiban pajak penjualan = $144. 230, 77 x 0, 04 = $5. 769, 3

HUTANG PAJAK PENGHASILAN • Hutang pajak atas laba perusahaan harus diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar

KEWAJIBAN YANG BERHUBUNGAN DENGAN KARYAWAN Jumlah yang terutang kepada karyawan untuk gaji atau upah pada akhir periode akuntansi dilaporkan sebagai kewajiban lancar Pos-pos yang berhubungan dengan karyawan sering dilaporkan sebagai kewajiban lancar : • Pemotongan gaji • Absensi yang dikompensasi • Bonus

Pemotongan gaji Asumsikan pembayarn gaji mingguan sevbesar $10. 000 seluruhnya terkena pajak FICA dan Medicare 7, 65%, pajak pengangguran federal 0, 8% dan negara bagian 4% dengan pemotongan pajak penghasil; an $1. 320 dan iuran serikat kerja $88 Beban gaji dan upah Hutang pajak yang dipotong Hutang pajak FICA Hutang iuran serikat kerja local Kas 10. 000 1. 320 765 88 7. 827

Absensi yang dikompensasi adalah absensi dari pekerjaan seperti cuti, sakit dan hari libur. Suatu kewajiban harus diakrualkan untuk biaya kompensasi atas absensi di masa depan jika semua kondisi dipenuhi: (a) Kewajiban pemberi kerja yang berhubungan dengan hak karyawan untuk menerima kompensasi atas absensi di masa depan berasal dari jasa karyawan yang telah diserahkan (b) Kewajiban yang berhubungan dengan hak yang bersifak terjamin penuh atau berakumulasi (c) Pembayarn kompensasi itu adalah sangat mungkin (d) Jumlahnya dapat diestimasi dengan layak Kewajiban Lancar: Hutang usaha Gaji, upah dan komisi akrual Absensi yang kompensasi kewajiban pensiun akrual kewajiban akrual lain $6. 308 2. 271 1. 023 4. 572 $16. 452

Contoh: Amutron Inc. mulai beroperasi 1 Januari 2016. Perusahaan ini mempekerjakan sepuluh orang yang dibayar $480 per minggu. Minggu cuti yang dihasilkan oleh semua karyawan pada tahun 2016 adalah 20 minggu, tetapi tidakada yang digunakan dalam periode ini. Pada tahun 2017, minggu cuti digunakan ketika tariff pembayaran saat ini $540 per minggu untuk setiap karyawan. Per 31 Desember Amutron mengakrualkan akumulasi poembayaran cuti sebagai berikut: Beban upah Hutang upah cuti ($480 x 20) 9. 600 Pada tanggal 31 Desember 2016 perusahaan akan melaporkan dalam laporanposisi keuangan suatu kewajiban sebesar $9. 600. Pada tahun 2017 pembayaran cuti dicatat sebagai berikut: Hutang upah cuti Beban upah Kas ($540 x 20) 9. 600 1. 200 10. 800

Perjanjian Bonus: pembayaran bonus kepada karyawan dapat dianggap sebagai tambahan upah dan harus dimasukkan sebagai pengurang dalam menentukan laba bersih tahun berjalan. Contoh : Palmer Inc. menunjukkan laba tahun 2017 sebesar $100. 000 dan akan membayar bonus sebesar $10. 700 pada bulan Janurai 2018. Palmer membuat ayat jurnal penyesuaian bertanggal 31 Desember 2017 untuk mencatat bonus sbb: Beban bonus karyawan 10. 700 Hutang bonus pembagian laba 10. 700 Pada bulan Januari 2018 ketika Palmer membayar bonus, ayat jurnal sbb: Hutang bonus pembagain laba 10. 700 Kas 10. 700

KONTIJENSI • Perusahaan sering terlibat dalam situasi dimana terjadi ketidak pastian mengenai apakah kewajiban untuk menstransfer kas atau aktiva yang lain telah timbul dan/atau jumlah yang akan diminta untuk melunasi kewajiban tersebut • Kontijensi adalah suatu kondisi atau situasi atau serangkaian situasi yang ada yang melibatkan ketidakpastian mengenai keuntungan (keuntungan kontijensi) atau kerugian (kerugian kontijensi) untuk perusahaan yang pada akhirnya akan diketahui ketika satu atau lebih kejadian di masa depan terjadi atau tidak terjadi

KEUNTUNGAN KONTIJENSI • Penerimaan yang mungkin atas uang dari hadiah, sumbangan, bonus dan sebagainya • Kemungkinan pengembalian dana dari pemerintah atas kelebihan pajak • Penundaan kasus pengadilan yang hasilnya mungkin menguntungkan • Kerugian pajak yang dikompensasi ke depan

Kerugian kontijensi • Kontijensi yang diakrualkan yaitu kerugian yang berhubungan dengan: tagihan piutang, jaminan produk dan kerusakan produk, premi yang ditawarkan ke pelanggan • Kontijensi yang tidak diakrualkan yaitu kerugian yang berhubungan dengan: risiko akibat kebakaran, risiko bisnis yang umum, risiko akibat bencana alam • Kontijensi yang mungkin diakrualkan yaitu kerugian yang berhubungan dengan: ancaman pengambil alihan aktiva, jaminan hutyang dari pihak lain, kewajiban bank komersial (stand by letters of credit)

Denson Machinery Company memulai produksinya pada mesin baru dalam bulan Juli 2016 dan menjual 100 unit masing-masing seharga $5. 000 pada akhir tahun, yaitu 31 Desember 2016. Setiap mesin mendapat jaminan selama satu tahun. Denson telah mengestimasi, dari pengalaman masa lalu dengan mesin sejenis, bahwa biaya jaminan rata-rata mungkin sebesar $200 per unit. Lebih lanjut, sebagai akibat dari penggantian komponen dan servis yang diberikan sesuai dengan jaminan mesin, perusahaan mengeluarkan biaya garansi sebesar $4. 000 pada tahun 2016 dan $16. 000 pada tahun 2017 Kas atau piutang usaha Penjualan Menacatat penjualan 100 mesin Beban jaminan kas, persediaan, gaji akrual Beban jaminan Estimasikewajiban menurut jaminan 500. 000 4. 000 16. 000

TUGAS Berikut adalah transaksi tahun 2017 yang terpilih dari Sean Corp. 1 sept Persediaan yang dibeli dari Enrico Company secara kredit $50. 000. Sean mencatat pembelian kotor dan menggunakan sistem persediaan periodik 1 Okt Menerbitkan wesel berjangka waktu 12 bulan kepada Enrico senilai $50. 000 dengan bunga 8% untuk membayar hutangnya 1 Okt Meminjam $50. 000 dari Sharon Bank dengan menandatangani wesel tanpa bunga 12 bulan senilai $54. 000 Diminta: a. Buatlah ayat jurnal untuk transaksi terpilih diatas b. Buatlah ayat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember c. Hitunglah total kewajiban bersih yang harus dilaporkan pada laporan posisi keuangan per 31 Desember untuk: wesel dengan bunga dan wesel tanpa bunga