Cuentas Claras Estado Transparente SUBCONTADURA GENERAL Y DE
Cuentas Claras, Estado Transparente
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN G. I. T. Doctrina y Capacitación 20/10/2021 Contaduría General de la Nación
EL CONTROL INTERNO CONTABLE
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL EN COLOMBIA
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL Art. 209 CONSTITUCIÓN POLÍTICA CONTROL INTERNO Ley 87 de 1993 Control interno Ley 489 de 1998 Art. 269 Ley 872 de 2003 Gestión de calidad Art. 354 CONTROL FISCAL Dto. 1599 de 2005 Dto. 2145 de 1999 NTCGP 1000 2009 Ley 298 de 1996 Res. 357 de 2008 Ley 42 de 1993 Res. Orgánicas Ley 734 de 2002 Art. 34: Deberes del SP: Adoptar el SCI y la Función de Auditoría Interna Independiente Art. 267 Art. 268 CONTROL DISCIPLINARIO Dto. 1826 de 1994 Art. 6 Art. 118
MARCO NORMATIVO CONSTITUCIÓN POLÍTICA Art. 209°. ADMON PÚBLICA NIVELES Y SECTORES GBNO NACIONAL CONTROL INTERNO EJERCERÁ EN LOS TÉRMINOS QUE SEÑALA LA LEY NIVELES Y SECTORES GNO TERRITORIAL
MARCO NORMATIVO CONSTITUCIÓN POLÍTICA Art. 269. (…) En las entidades públicas, las autoridades correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, (…)
MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 ADMON DE LA INFORMACIÓN Y LOS RECURSOS ACTIVIDADES OPERACIONES ACTUACIONES Art. 2°. NORMAS CONSTITUCIONALES Y LEGALES
MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 Art. 3°. SISTEMA CONTABLE LOS RECURSOS FINANCIEROS CONTROL INTERNO PLANEACIÓN INFORMACIÓN
MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 Art. 9°. POSIBLES ACTOS DE CORRUPCIÓN E IRREGULARIDADES OMISIÓN DPTO ADMITIVO DE LA PRESIDENCIA REPORTAR FALTA GRAVE ORGANISMOS DE CONTROL
MARCO NORMATIVO LEY 298 DE 1996 CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN Literal k, art. 3° DISEÑAR IMPLANTAR ESTABLECER POLITICAS DE CONTROL INTERNO
MARCO NORMATIVO DECRETO 2145 DE 1999 CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN Literal d, art. 6° IMPARTIR NORMAS POLÍTICAS DIRECTRICES SUJETARSE LOS ENTES PÚBLICOS CONTROL INTERNO
MARCO NORMATIVO SENTENCIA C-487 DE 1997 Reitera la Corte Constitucional, con respecto del alcance de las facultades que en materia de Control Interno le corresponden al Contador General de la Nación, las funciones que están contenidas en el literal k) del artículo 3 de la Ley 298 de 1996
MARCO NORMATIVO RESOLUCIÓN 357 DE 2008 Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación
NOCIÓN DE CONTROL INTERNO CONTABLE RESPONSABILIDAD Directivo Primer Nivel Área Contable Representante Legal PROCESO EXISTENCIA ENTIDADES Y ORGANISMOS PÚBLICOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y VERIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PROPIAS DEL PROCESO CONTABLE EFECTIVIDAD
EL CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU PAPEL EN EL DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA Contaduría General de la Nación 20/10/2021
RESPONSABLES DEL PROCESO PARA EL PROCESO CONTABLE SE REQUIERE IMPLEMENTACIÓN DEBE CONOCER RCP Contaduría General de la Nación POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES 20/10/2021
Conformación del Régimen de Contabilidad Pública PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA Res. 355/07 REGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA Res. 354/07 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Res. 356/07 Marco conceptual Estructura y descripción de clases Catálogo General de Cuentas Procedimientos contables Instructivos contables DOCTRINA CONTABLE PÚBLICA
IDENTIFICACIÓN CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE Acciones de Control: • Política para individualizar bienes. • Políticas para retiro de bienes. • Procedimientos administrativos para el manejo de efectivo. • Políticas sobre legalización y valoración de activos. • Verificar el reconocimiento del pasivo laboral. • Realizar periódicamente toma física de inventarios y conciliarla con los registros contables. • Implementar políticas permanentes para la depuración de Rentas y cuentas por cobrar y de los demás activos.
CLASIFICACIÓN CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE Acciones de Control: • Aplicar adecuadamente las normas contables a fin de efectuar una adecuada clasificación de los hechos objeto de registro. • Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de los saldos de las Diferentes cuentas para una adecuada clasificación.
REGISTRO Y AJUSTES CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE Acciones de Control: • Aplicar de forma adecuada las normas contables a fin de garantizar el adecuado registro de los hechos. • Comprobar la existencia de los libros de Contabilidad y su adecuada oficialización. • Comprobar la idoneidad y existencia de los soportes documentales. • Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de las operaciones. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. • Verificar que los datos registrados en los libros corresponden con los comprobantes y demás documentos.
INFORMES CONTABLES ELABORACIÓN DE ESTADOS E CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE Acciones de Control: • Comprobar que la información revelada Corresponde con la registrada en los libros de contabilidad. • Establecer políticas para que la información sea suministrada de forma oportuna a la CGN. • Establecer políticas para que la información sea suministrada de forma oportuna al interior de la entidad, a los órganos de control y demás usuarios. • Comprobar que la información suministrada a los usuarios es completa.
COMUNICACIÓN ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE Acciones de Control: • Verificar que la información suministrada a la Alta dirección esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación. • Construir indicadores pertinentes a efectos de realizar los análisis que correspondan. • Publicar en un lugar visible y de fácil acceso en la entidad la información contable preparada. • Verificar el cumplimiento oportuno de los plazos Establecidos para el reporte de la información contable.
VISIÓN SISTÉMICA DEL FLUJO DE INFORMACIÓN AL INTERIOR DE LA ENTIDAD PARA EL PROCESO CONTABLE
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información Flujo de Información Oportunidad y Calidad Interacción SINERGÍA Interacción Jurídica Talento Humano Presupuesto Contabilidad Otras áreas Tesorería Interacción Recursos Físicos Flujo de Información Oportunidad y Calidad Interacción Reconocer los hechos económicos, financieros, sociales y ambientales
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información Interacción SINERGÍA Talento Humano Jurídica Presupuesto Contabilidad Otras áreas Tesorería Interacción Recursos Físicos Interacción Información contable para efectos de conciliaciones y ajustes entre las áreas responsables y contabilidad.
INFORMACIÓN CONTABLE CONTABILIDAD Genera Proceso contable INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA ESTRUCTURADA Propósitos: • Apoya Control • Rendición de cuentas. • Gestión eficiente Características: • Transparencia • Confiabilidad • Relevancia • Comprensibilidad Objetivos: • Gestión pública • Control público • Divulgación y cultura Usuarios Internos y Externos CONTROL Y TOMA DE DECISIONES SOBRE LOS RECURSOS
RESPONSABILIDAD DE LA ALTA DIRECCIÓN EN EL CONTROL CONTABLE
RESPONSABILIDAD EN CUANTO A : 1. Implementación 2. Seguimiento 3. Evaluación
1. IMPLEMENTACIÓN Implica: 1. 1 Formular, orientar, dirigir y coordinar todo lo relacionado con el Control Interno Contable. 1. 2 Coordinar con los directivos o responsables de las demás áreas o procesos la puesta en marcha del Control Interno Contable. 1. 3 Hacer seguimiento a las actividades planeadas para la implementación.
2. SEGUIMIENTO 2. 1 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO Establecer mecanismos para retroalimentar las acciones de control que se han implementado con el propósito de fortalecer su efectividad y capacidad de mitigar o evitar los riesgos de índole contable.
2. SEGUIMIENTO 2. 2 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO La retroalimentación se concreta en acciones de mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas en los mecanismos de control, como resultado de la autoevaluación del control, y de la evaluación independiente.
3. EVALUACIÓN Implica: 3. 1. Establecer la responsabilidad y periodicidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable. 3. 2. Establecer plazos y condiciones de los informes generados. 3. 3. Tomar de decisiones con base en los informes presentados.
ASPECTOS RELEVANTES DERIVADOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO Oficina de Control Interno 1. Garantizar que la información FESA de la ECP se reconozca y revele con sujeción al RCP. 2. Identificar el proceso contable dentro del flujo de procesos de la entidad. 3. Administrar los riesgos de índole contable. 4. Definir e implementar los controles necesarios para que las actividades del proceso contable se lleven a cabo en forma adecuada.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO Oficina de Control Interno 5. Promover la cultura del Autocontrol en el proceso contable. 6. Asegurar la producción de información contable uniforme para los usuarios. 7. Generar información contable con las características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia, en procura de lograr la gestión eficiente, transparencia, control de los recursos públicos y rendición de cuentas, como propósitos del SNCP.
ELEMENTOS QUE DEBE OBSERVARSE EN EL PROCESO CONTABLE PARA ALCANZAR LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. Depuración contable permanente y sostenibilidad. 2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones. 3. Registro de la totalidad de las operaciones. 4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones. 5. Reconocimiento de cuentas valuativas. 6. Actualización de los valores. 7. Soportes documentales. 8. Conciliaciones de información. 9. Libros de contabilidad. 10. Estructura del área contable y gestión por procesos. 11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades públicas que agregan. 13. Actualización permanente y continuada. 14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. 15. Eficiencia de los sistemas de información 16. Cierre contable. 17. Elaboración de estados, informes y reportes contables. 18. Análisis, interpretación y comunicación de la información. 19. Coordinación entre las diferentes dependencias. Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable. Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES QUE DEBEN DOCUMENTARSE EN PROCURA DE LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES RCP MÉTODOS DE CARÁCTER ESPECÍFICO POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES Contaduría General de la Nación 20/10/2021
POLÍTICA CONTABLE
POLÍTICAS CONTABLES NOCIÓN: Son directrices técnicas establecidas por la alta dirección o por los responsables de la información contable, que prescribe los criterios de la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental.
PRÁCTICAS CONTABLES NOCIÓN: Son las acciones que permiten concretar o soportar el cumplimiento de las políticas contables que prescribe la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental.
POLÍTICAS CONTABLES 1. Política de generación de información confiable. 2. Política de autoevaluación del proceso contable. 3. Política de autocontrol para los funcionarios del área contable.
POLÍTICAS CONTABLES 4. Política de evaluación independiente. 5. Política para la operación del área Contable. 6. Política de publicación y presentación de información. 7. Política de generación y conservación de libros y soportes de contabilidad.
POLÍTICAS CONTABLES 8. Política de seguridad informática y evaluaciones permanentes. 9. Política para la definición y aplicación de Indicadores financieros y análisis permanentes. 10. Política de depuración contable permanente y sostenible. 11. Política de conciliación de información mensual.
POLÍTICAS CONTABLES 12. Política relacionada con avalúos de bienes muebles e inmuebles. 13. Política de control y archivo de documentos 14. Política de capacitación. 15. Política de revisión permanente de las normas expedidas por la CGN a través de la página web de la CGN
RIESGOS DE ÍNDOLE CONTABLES
Riesgo de Índole Contable Posibilidad de ocurrencia de eventos RIESGOS CONTABLES Internos IMPIDE Externos CONFIABILIDAD RELEVANCIA COMPRENSIBILIDAD
RIESGOS CONTABLES Materialización del Riesgo Hechos Financieros, Económicos, Sociales y Ambientales Incluido No incluidos en El Proceso contable No cumple RCP
RIESGOS CONTABLES ANÁLISIS DE RIESGOS Y CONTROLES ENTIDAD CUMPLIMIENTO MISIÓN Y OBJETIVOS DEL ÁREA Y EL PROCESO CONTABLES Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contable de una entidad.
“POR PERMITIRNOS HACER PÚBLICO LO PÚBLICO” 2012
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