Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n 5 Dott

Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 5 Dott. Giuseppe Di Dio

I mutui passivi Esercizio n. 8 Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200. 000, ventennale, al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad € 350, 00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata semestralmente è costante. Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 1

I mutui passivi Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo Data Var Conto 31/01 VFP Banca c/c D 31/01 VFN Mutui passivi A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 D/A Importo dare Importo avere 200. 000 2

I mutui passivi Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo Data Var Conto D/A 31/01 VEN Oneri per accensione mutui D 31/01 VFN Banca c/c A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 Importo dare Importo avere 350 3

Calcolo della rata Dati: Capitale preso a prestito: Numero anni: Numero rate semestrali: Calcolo quota capitale: Quota costante (200. 000 / 40) € 200. 000 20 40 € 5. 000 Calcolo quota interessi: Tasso annuo: 8% Tasso semestrale (8% / 2) 4% Quota interessi prima rata (200. 000 * 4%) € 8. 000 Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%) Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 4

I mutui passivi Rilevazione contabile della prima rata Data Var Conto 31/07 VFP Mutui passivi D 5. 000 31/07 VEN Interessi passivi su mutui D 8. 000 31/07 VFN Banca c/c A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 D/A Importo dare Importo avere 13. 000 5

Fasi EMISSIONE COLLOCAMENTO LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO INTERESSI RIMBORSO Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 6

I prestiti obbligazionari Una S. p. a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 800. 000, composto da 40. 000 obbligazioni del valore nominale di € 20, 00 ad un prezzo di emissione di € 19, 80. Il collocamento dei titoli, avviene in data 15/06/05 (interessi di 2. 500, 00). In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (40. 000, 00). La ritenuta è del 12, 5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza. Rilevazione contabile dell’ emissione del p. o. Data Conto D/A Importo dare 01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione D 792. 000, 00 01/06/05 Disaggio di emissione D 8. 000, 00 01/06/05 Prestiti obbligazionari A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 Importo avere 800. 000, 00 7

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni Data Conto D/A Importo dare 794. 500, 00 Importo avere 15/06/05 Banca c/c D 15/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione A 792. 000, 00 15/06/05 Interessi attivi di conguaglio A 2. 500, 00 Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 8

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi Data Conto D/A Importo dare 40. 000, 00 Importo avere 01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni D 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi A Data Conto D/A Importo dare 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 40. 000, 00 01/12/05 Banca c/c A 35. 000, 00 01/12/05 Erario c/ritenute A 5. 000, 00 Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 40. 000, 00 Importo avere 9

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del rimborso del p. o. Data Conto D/A Importo dare 800. 000, 00 . . /. . Prestiti obbligazionari D . . /. . Obbligazionisti c/rimborsi A Data Conto Importo dare 800. 000, 00 Obbligazionisti c/rimborsi D . . /. . Banca c/c A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 800. 000, 00 D/A . . /. . Importo avere 800. 000, 00 10

I prestiti obbligazionari Una S. p. a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 400. 000, composto da 40. 000 obbligazioni del valore nominale di € 10, 00 ad un prezzo di emissione di € 10, 60. Il collocamento dei titoli, avviene in data 01/06/05. In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (15. 000, 00). La ritenuta è del 12, 5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza. Rilevazione contabile dell’ emissione del p. o. Data Conto D/A Importo dare 424. 000, 00 Importo avere 01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione D 01/06/05 Aggio di emissione A 24. 000, 00 01/06/05 Prestiti obbligazionari A 400. 000, 00 Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 11

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni Data Conto D/A Importo dare 424. 000, 00 01/06/05 Banca c/c D 01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 Importo avere 424. 000, 00 12

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi Data Conto D/A Importo dare 15. 000, 00 Importo avere 01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni D 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi A Data Conto D/A Importo dare 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 15. 000, 00 01/12/05 Banca c/c A 13. 125, 00 01/12/05 Erario c/ritenute A 1. 875, 00 Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 15. 000, 00 Importo avere 13

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del rimborso del p. o. Data Conto D/A Importo dare 400. 000, 00 . . /. . Prestiti obbligazionari D . . /. . Obbligazionisti c/rimborsi A Data Conto Importo dare 400. 000, 00 Obbligazionisti c/rimborsi D . . /. . Banca c/c A Corso di Ragioneria Generale - A. A. 2006/2007 400. 000, 00 D/A . . /. . Importo avere 400. 000, 00 14