CORSO CONTABILITA GENERALE LE SCRITTURE CONTABILI a cura

CORSO CONTABILITA’ GENERALE LE SCRITTURE CONTABILI a cura Stefano Militello

La contabilità generale ❶ ❷ ❸ ❹ ❺ ❻ ❼ ❽ Scritture di costituzione Operazioni finanziarie Acquisti e pagamento dei debiti Consulenze e Costi del personale Vendite e incasso crediti Liquidazione Iva Scritture di assestamento Scritture di chiusura e riapertura

Scritture di Costituzione • Costituzione Società di Persone

Conferimento Capitale Società di Persone a) Costituzione Società nome collettivo Socio A c/apporto 10. 000 Socio B c/apporto 2. 000 Socio C c/apporto 8. 000 Capitale sociale 20. 000

b) Conferimento del socio A in denaro Conferimento del socio B in denaro e apporto di mobili Conferimento del socio C con un ramo d’azienda Banca X c/c Socio A c/apporto 10. 000 Banca X c/c Mobili d’ufficio Socio B c/apporto 1. 000 Crediti v/cliente A Automezzo Avviamento Fondo Ammortamento Automezzo Debiti v/fornitore B Socio C c/apporto 10. 000 2. 000 1. 000 3. 000 12. 000 1. 200 6. 800 8. 000

Operazioni finanziarie A) B) C) D) E) F) Prelevamento contanti Versamento contanti Giroconti bancari Accensione mutuo Spese bancarie Investimenti finanziari

Prelevamento contanti a) Prelevamento in contanti Cassa Banca X c/c 200

Versamento contanti b) Versamento in contanti Banca X c/c Cassa 100

Giroconti bancari c) Giroconto bancario Banca Y c/c Banca X c/c 11. 900

Mutuo passivo a) Acceso mutuo 100. 000; rimborsabile in 5 anni, QI posticipato con tasso di interesse annuale 4% (pagamento prima rata: 31/10) (pagamento seconda rata: 31/1 n+1) QC trimestrali costanti Banca c/c Spese bancarie Mutuo passivo 99. 000 100. 000

b) Pagamento prima rata del mutuo Mutuo passivo 5. 000, 00 Interessi passivi su mutui (100. 000*0, 04*92/365) 1. 008, 22 Banca Y c/c 6. 008, 22

Spese bancarie a) Rilevate spese tenuta conto Spese bancarie Banca Y c/c 50 50

Investimenti finanziari a) Acquistata quota di partecipazione in un’azienda nel settore fotovoltaico Partecipazione Banca Y c/c 3. 000

Acquisti e pagamento debiti A) B) C) D) Acquisti non soggetti ad Iva Acquisti con Iva Pagamento debiti Registrazione nota di credito

Gli acquisti non soggetti a Iva a) Pagamento spese postali Spese postali 20 Cassa 20 b) Pagamento premio assicurativo annuale Premio assicurativo Banca Y c/c 300

c) Pagamento affitto locale Fitto passivo 600 Banca c/c 600 d) Registrazione Fattura di Acquisto n. del. . . Fornitore Tim per spese telefoniche “Iva esente” Spese telefoniche Debiti v/fornitore Tim 1. 000

Gli acquisti soggetti a Iva a) Registrazione Fattura di Acquisto n. del … Fornitore T per acquisto merci Merci c/acquisti Iva a credito Debiti v/fornitore T 10. 000 2. 200 12. 200

b) Registrazione Fattura di Acquisto n. del … Fornitore Enel, per spese energia Spese energia Iva a credito Debiti v/fornitore Enel 200 44 244

c) Registrazione Fattura di Acquisto n. del … Fornitore Ikea, per acquisto arredamento Arredamento Iva a credito Debiti v/fornitore Ikea 3. 000 660 3. 660

d) Registrazione Fattura di Acquisto n. del … Fornitore Byte, per acquisto hardware e software Pc 2. 500 Stampante 500 Software 700 Assistenza software 300 Iva a credito 880 Debiti v/fornitore Byte 4. 880

Pagamento debiti a) Pagamento Fattura di Acquisto n. … del. . Fornitore Ikea Debiti v/fornitore Ikea Banca Y c/c 3. 660

Registrazione Nota di Credito a) Ricevuta nota di credito per merci difettose rif. FT. Acquisti n. del … Fornitore T Debiti v/fornitore T 610 Resi su acquisti 500 Iva a credito (rettifica) 110 b) Pagamento FT. Acquisti n. del … Fornitore T Debiti v/fornitore T Banca Y c/c 11. 590

Consulenze e Costi del Personale A) B) C) D) Prestazioni occasionali Consulenti Regime Forfettario Consulenti Regime Ordinario Costi del Personale Dipendente

Consulenti prestazioni occasionali a) Rilevata prestazione occasionale per consulente P. Registrare importo lordo Spese di consulenza 500 Debito v/consulente P 500 Registrare ritenuta d’acconto del 20% che l’azienda verserà per conto del consulente Debito v/consulente P 500 Banca Y c/c 400 Erario c/ritenute da versare 100

Consulenti regime forfettario b) Rilevata parcella per consulente M ( «no» ritenuta fiscale e Iva) ( «si» cassa previdenziale) Spese di consulenza 1. 040 Debiti v/consulente M Banca Y c/c 1. 040

Consulenti regime ordinario c) Rilevata parcella n. del. . . commercialista V Onorario + Cassa previdenziale 4% = Imponibile + Iva 22% = Totale fattura – Ritenuta 20% = Importo netto 1. 000, 00 40, 00 1. 040, 00 228, 80 1. 268, 80 200, 00 1. 068, 80

Registrazione FT. consulente Spese per consulente 1. 040, 00 Iva a credito 228, 80 Debito v/consulente T 1. 268, 80 Pagamento consulente Debito v/consulente T Erario c/ritenute da versare Banca Y c/c 1. 268, 80 200, 00 1. 068, 80

c) Versamento ritenuta fiscale del 20% entro il 16 del mese successivo al pagamento Erario c/ritenuta da versare Banca Y c/c 300

Personale a) Rilevati Stipendi lordi per dipendenti mese Gennaio Stipendi lordi 40. 000 Dipendenti c/retribuzione 40. 000 b) Rilevati oneri sociali a carico dell’azienda Oneri sociali Debiti v/istituti previdenziali 12. 000

c) Pagamento Stipendi Dipendenti c/retribuzione 40. 000 Debiti v/Istituti previdenziali 3. 676 Erario c/Irpef 8. 000 Banca Y c/c 28. 324

d) Pagamento Enti Previdenziali / Erario Debiti v/Istituti previdenziali 15. 676 Erario c/ritenute da versare 8. 000 Banca Y c/c 23. 676

Vendite e incasso crediti • • Vendita prodotti e incasso dei crediti Ricavi per prestazioni di servizi Emissione nota di credito Corrispettivi

Vendita Prodotti a) Emessa FT. n. del. . , cliente H, per vendita prodotti Crediti v/cliente H 61. 000 Merci c/vendite 50. 000 Iva a debito 11. 000

Prestazioni di Servizi b) Effettuati Servizi, cliente Form, emessa FT. n. del. . . Crediti v/Cliente Form Ricavi per prestazioni Iva a debito 37. 820 31. 000 6. 820

Vendita Prodotti c) Incassata FT. n. del. . , cliente Form Banca Y c/c Crediti v/cliente Form 37. 820

Resi su vendite d) Emessa nota di credito per merci difettose rif. FT. Vendita n. del. . , cliente H Resi su vendite Iva a debito (rettifica) Crediti v/cliente H 100 22 122

Corrispettivi e) Registrati corrispettivi in contanti Cassa 700, 00 Merci c/vendite 573, 77 Iva a debito 126, 23

Liquidazione IVA Liquidata Iva trimestre Liquidazione Mensile Si può scegliere l’Iva trimestrale se il volume di affari è: < 400. 000 imprese di servizi < 700. 000 per altre imprese (industriali / commercio)

Liquidazione IVA a) Liquidazione Iva mensile/trimestrale Iva a debito 18. 056, 23 Iva a credito 4. 034, 80 Erario c/Iva 14. 021, 43 b) Pagamento F 24 Erario c/Iva Banca Y c/c 14. 021, 43

Scritture di assestamento • • Ammortamento immobilizzazioni Operazioni straordinarie Risconti Rimanenze Ratei Accantonamenti Perdite su crediti Fatture da emettere / da ricevere

Ammortamento immobilizzazioni materiali e immateriali Quote costanti calcolate in base all’utilità del bene o ai coefficienti di ammortamento stabiliti dal D. M. 31/12/1988 Ipotizziamo che l’aliquota di ammortamento sia pari al 20% La stampante è imputata direttamente a conto economico in quanto bene inferiore a 516, 46 Euro L’automezzo viene distrutto per colpa di un incendio Viene realizzata una plusvalenza con la vendita del mobile d’ufficio

Ammortamento immobilizzazioni materiali Ammortamento Pc Fondo Ammortamento Pc 500 Ammortamento arredamento Fondo Ammortamento arredamento 600 500 600

Ammortamento immobilizzazioni immateriali Ammortamento software Software Ammortamento avviamento Avviamento 140 2. 400

Operazioni straordinarie • Sopravvenienza passiva e insussistenza • Plusvalenza da alienazione

Sopravvenienza/Insussistenza a) Rilevata insussistenza per distruzione automezzo Insussistenza passiva Fondo Ammortamento Automezzo 1. 800 1. 200 3. 000 b) Rilevato furto di cassa Sopravvenienza passiva Cassa 200

Plusvalenza da alienazione Costo storico mobile d’ufficio: 1. 000 Prezzo vendita: 1. 040 + Iva 22% Fondo Ammortamento: 0 Crediti v/cliente ITA Fondo Ammortamento mobili d’ufficio Plusvalenza da alienazione Mobili d’ufficio Iva a debito 1. 268, 80 0 40, 00 1. 000, 00 228, 80

Risconti a) Registrata quota da rinviare al futuro (importo di competenza n+1) Risconto attivo Premio Assicurativo 100

Rimanenze a) Rilevati prodotti finiti in magazzino Criteri di valutazione: FIFO (al prezzo più recente) o costo medio ponderato Rimanenze finali prodotti finiti Variazione rimanenze prodotti finiti 8. 000 b) Rilevate materie prime in magazzino Rimanenze finali materie prime Variazione rimanenze materie prime 1. 000

Ratei a) Rilevata quota di interesse (novembre e dicembre) su mutuo passivo (valore residuo 95. 000*0, 04*61/365) Interesse passivo su mutui Rateo passivo 635, 07

Accantonamento TFR a) Rilevata quota TFR annuale (retribuzione lorda/13, 5 + debito pregresso rivalutato - ritenuta fiscale su debito pregresso rivalutato) Accantonamento TFR Debito TFR Erario c/ritenuta da versare 3. 200 3. 030 170

Accantonamento rischi a) Previste spese legali per contenzioso in essere nell’esercizio Accantonamento x rischi contenzioso legale Fondo rischi contenzioso legale 2. 000

Perdite su crediti a) Stralciati crediti inesigibili Perdite su crediti Crediti v/cliente A 1. 000

Fatture da Emettere a) Merce consegnata, ma la FT. sarà emessa il 10/1 n+1 Fatture da emettere Iva a debito Merci c/vendite 1. 220 1. 000

Fatture da Ricevere a) Merce arrivata, ma la FT. non è stata ricevuta Merci c/acquisti Fatture da ricevere 250

• Scritture di chiusura • Ripartizione utile • Scritture di apertura

Scritture di Chiusura RICAVI CE CE COSTI CE UTILE SP ATTIVO SP PASSIVO SP + CAPITALE SP

Ripartizione utile d’esercizio Ricavi X Costi X Conto Economico Utile d’esercizio X X

Ripartizione utile Utile d’esercizio X Riserva statutaria X Altre Riserve X Utili portati a nuovo Socio A c/utili X X Socio B c/utili X Socio C c/utili X

Scritture di Riapertura ATTIVO SP SP SP PASSIVO SP + CAPITALE