CORSO ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO Perugia 30 03 2016

CORSO ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO Perugia, 30. 03. 2016 Istituti deflativi del contenzioso Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflativi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Istituto con cui il contribuente può spontaneamente rimediare alle violazioni commesse, beneficiando di una notevole riduzione della sanzione base prevista per la violazione commessa Art. 13 D. lgs. n. 472/1997 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Riforma del 2015 Legge di Stabilità 2015 – (L. 23/12/2014 n. 190) § Rimodulazione delle sanzioni; § Per i soli tributi amministrati dall’Ad. E: • Ampliamento dei limiti temporali: Possibilità di ravvedersi per tutto il periodo di accertamento, salvo consegna di PVC; • Eliminazione del limite oggettivo rappresentato dall’inizio di accessi, verifiche o altre attività di controllo: Possibilità di regolarizzare errori ed omissioni anche quando la violazione sia già stata contestata o siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche, salvo notifica di un atto di liquidazione o di accertamento. § Ravvedimento a seguito di notifica di PVC. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Riforma del 2016 Riforma del sistema sanzionatorio – (D. lgs. n. 158/2015) in vigore dal 01. 2016 Ulteriore rimodulazione delle sanzioni Dimezzamento delle sanzioni base per gli omessi o ritardati versamenti delle imposte per ritardi entro 90 gg. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO SPRINT Versamento eseguito entro il 14° giorno dalla violazione. Dimezzamento della sanzione base secondo la nuova disciplina § fino al 31. 12. 2015: sanz. 0, 2% per ogni giorno di ritardo Sanzione max applicabile: 2, 8% § dall’ 01. 2016: Sanzione max applicabile: 1, 4% sanz. 0, 1% per ogni giorno di ritardo Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO BREVE Versamento eseguito entro 30 giorni dalla violazione. Dimezzamento della sanzione base dal 30% al 15% secondo la nuova disciplina § fino al 31. 12. 2015: sanz. 3% (1/10 del 30%) § dall’ 01. 2016: sanz. 1, 5% (1/10 del 15%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO INTERMEDIO Versamento eseguito dopo il 30° giorno dalla violazione, ma entro il 90° giorno Dimezzamento della sanzione base dal 30% al 15% secondo la nuova disciplina § fino al 31. 12. 2015: sanz. 3, 33% (1/9 del 30%) § dall’ 01. 2016: sanz. 1, 67% (1/9 del 15%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO LUNGO Versamento eseguito dal 91° giorno dalla violazione sino al termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale la violazione è stata commessa o, in assenza di dichiarazione periodica, entro 1 anno dalla violazione o dall’errore. Nessuna variazione rispetto al 2015 Sanzione: 3, 75% (1/8 del 30%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO ULTRANNUALE per i soli tributi amministrati dall’Ad. E Versamento eseguito entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale la violazione è stata commessa o, in assenza di dichiarazione periodica, entro 2 anni dalla violazione o dall’errore. Nessuna variazione rispetto al 2015 Sanzione: 4, 29% (1/7 del 30%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO LUNGHISSIMO per i soli tributi amministrati dall’Ad. E Versamento eseguito oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale la violazione è stata commessa o, in assenza di dichiarazione periodica, oltre 2 anni dalla violazione o dall’errore. Nessuna variazione rispetto al 2015 Sanzione: 5% (1/6 del 30%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina & Dichiarazioni Integrative Il Ravvedimento Lunghissimo si combina con la disciplina della rettificabilità formale delle dichiarazioni fiscali In seguito alle novità introdotte con la Legge di Stabilità 2015, è stato innovato altresì l’art. 2, c. 8, del D. P. R. 322/1998 relativo alle integrazioni delle dichiarazioni dei redditi, dell’IRAP, dell’IVA e del mod. 770 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina & Dichiarazioni Integrative Possibilità di integrare le dichiarazioni fiscali non oltre i termini stabiliti dalla legge per l’accertamento (31/12 del 4° anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione) Possibilità di utilizzare il ravvedimento operoso (in caso di dichiarativa a sfavore) per il versamento delle sanzioni (nella normativa previgente le sanzioni venivano applicate in misura piena) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO POST - PVC Regolarizzazione di errori ed omissioni dopo la constatazione della violazione (mediante consegna del PVC da parte della Gd. F) N. B. In ogni caso il pagamento non preclude l’inizio e la prosecuzione degli accessi, delle ispezioni o di ulteriori controlli da parte dei verificatori. Nessuna variazione rispetto al 2015 Sanzione: 6% (1/5 del 30%) Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO POST - PVC Non applicabile a violazioni riguardanti: § mancata emissione di ricevute e scontrini fiscali o ddt; § omessa annotazione di ciascuna operazione sul registro dei corrispettivi manuale in caso di malfunzionamento del misuratore fiscale; § omessa installazione di misuratori fiscali Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO POST - PVC Per i PVC notificati entro il 31. 12. 2015 il contribuente poteva optare per due alternativi istituti deflativi: § l’adesione al PVC § il ravvedimento operoso sul PVC Per i PVC notificati a partire dal 2016 è applicabile il solo istituto del ravvedimento sul PVC Essendo stata abrogata l’adesione al contenuto del PVC. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO POST - PVC Caratteristiche dell’istituto e differenze rispetto all’adesione al PVC: § sanzioni ridotte ad 1/5 (e non ad 1/6); § impossibilità di optare per il pagamento rateizzato; § impossibilità di ricorrere all’istituto del concorso di violazioni ex art. 12 D. lgs. n. 472/1997 (applicazione della sanzione più grave aumentata da ¼ al doppio in caso di violazione di più norme con una medesima omissione); § unitamente alla presentazione della dichiarazione integrativa, il ravvedimento comporta la riapertura dei termini concessi all’A. F. per l’accertamento; § possibilità per il contribuente di definire solamente i rilievi del PVC che ritiene fondati (e non adesione all’integrale contenuto). Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Attuale disciplina RAVVEDIMENTO POST - PVC Nel caso in cui si opti per il ravvedimento sul PVC e si presenti una dichiarazione integrativa, stante la possibile difficoltà per l’Ufficio di individuare i rilievi ai quali si intende aderire, è consigliabile presentare all’Ufficio anche un’apposita memoria contenente le omissioni o gli errori a cui si intende aderire. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Interessi Alla sanzione devono essere aggiunti interessi di ritardato pagamento al tasso legale annuo. § 2013: 2, 5% § 2014: 1% § 2015: 0, 5% § 2016: 0, 2% Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Riforma del 2016 Riforma del sistema sanzionatorio – (D. lgs. n. 158/2015) in vigore dal 01. 2016 Favor Rei Per le sanzioni commesse nel corso del 2015 è prevista l’applicazione del favor rei Il Contribuente potrà beneficiare degli effetti (positivi) della riforma del sistema sanzionatorio “STRATEGIE” DI RAVVEDIMENTO Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

RAVVEDIMENTO OPEROSO Esempio: Ravvedimento ritenute lavoro autonomo Scadenza versamento: 16/12/2015 § Ravvedimento sprint entro il 30/12/2015 (14° giorno): sanz. 2, 8% § Ravvedimento breve entro il 15/01/2016: sanz. 1, 5% SOLUZIONE PIÙ CONVENIENTE § La soluzione più conveniente in assoluto sarebbe stata il ravvedimento entro 7 gg (entro il 23/12/2015): sanz. 1, 4% Ma solo 7 giorni per il versamento e non invece 30 giorni sfruttando il favor rei del nuovo ravvedimento! Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ACQUIESCENZA Strumento deflativo del contenzioso che comporta la tacita accettazione della pretesa erariale e la contestuale rinuncia all’impugnazione beneficando della riduzione delle sanzioni ad 1/3. Art. 15 D. lgs. n. 218/1997 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ACQUIESCENZA Con la L. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) per gli atti notificati a partire dal 01. 2016 è stato abrogato il comma 2 -bis che prevedeva l’ulteriore riduzione della metà delle sanzioni per gli atti non preceduti da inviti al contraddittorio o PVC definibili Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL PVC Strumento deflativo del contenzioso che comporta l’integrale adesione a PVC che consentono l’emissione di accertamenti parziali in materia di imposte sui redditi, IRAP e IVA beneficando della riduzione delle sanzioni ad 1/6. Art. 5 -bis D. lgs. n. 218/1997 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL PVC Modalità di Adesione Invio al competente ufficio e all’organo che ha redatto il PVC entro 30 gg dal ricevimento, mediante l’apposito modello, optando per il versamento in un’unica soluzione o per la rateazione (8 rate o 12 per importi > € 51. 645, 69). Notifica, entro 60 gg dalla ricezione dell’adesione, dell’atto di definizione dell’accertamento da parte del competente ufficio Versamento integrale (o della 1^ rata), entro 20 gg dalla ricezione dell’atto di definizione. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL CONTENUTO DELL’INVITO A COMPARIRE Strumento deflativo del contenzioso che comporta l’integrale adesione al contenuto dell’invito al contraddittorio. beneficando della riduzione delle sanzioni ad 1/6. Artt. 5 e 11 D. lgs. n. 218/1997 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL CONTENUTO DELL’INVITO A COMPARIRE Modalità di Adesione Invio al contribuente da parte del competente ufficio di lettera raccomandata contenente l’invito a comparire almeno 45 gg prima della data fissata per il contraddittorio Versamento integrale (o della 1^ rata) da parte del contribuente e comunicazione dell’adesione all’invito mediante l’apposito modello almeno 15 gg prima della data fissata per il contraddittorio Svolgimento del contraddittorio. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL PVC E ALL’INVITO A COMPARIRE Modello Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

ADESIONE AL PVC E ADESIONE AL CONTENUTO DELL’INVITO A COMPARIRE Con la L. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) per gli atti notificati a partire dal 01. 2016 sono stati soppressi gli Istituti dell’Adesione al PVC e dell’Adesione all’invito a comparire che, tuttavia, si sono continuati ad applicare per gli atti notificati entro il 31. 12. 2015 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

DEFINIZIONE DELLE SANZIONI Strumento deflattivo del contenzioso che comporta il versamento, entro il termine per l’impugnazione, delle sole sanzioni irrogate nella misura di 1/3 e, in ogni caso, in misura non inferiore ad 1/3 dei minimi edittali previsti per le violazioni più gravi relative a ciascun tributo. Art. 16, c. 3 e Art. 17 D. lgs. n. 472/1997 Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

DEFINIZIONE DELLE SANZIONI § Perfezionamento: versamento del dovuto entro la scadenza dei termini per l’impugnazione. § Non prevede l’instaurazione di un contraddittorio con l’Ufficio. Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa

Grazie per l’attenzione e Buon Lavoro Contatti: elisapettirossi@gmail. com Corso base accertamento e contenzioso – Gli Istituti Deflattivi del contenzioso – Perugia, 30. 03. 2016 – Pettirossi Elisa