CONVERGNCIA AO IFRS 322021 1 Convergncia ao IFRS

CONVERGÊNCIA AO IFRS 3/2/2021 1

Convergência ao IFRS 1. Importância da convergência BRGAAP x IFRS para o Itaú Holding. 2. Comunicado Bacen 14. 259 de 10/03/06. 3. Principais pontos que já convergiram. 4. Principais pontos a convergir. 5. Projeto IFRS no Itaú Holding. 6. Conclusão. 3/2/2021 2

Convergência ao IFRS 1. Importância da convergência BRGAAP x IFRS para o Itaú Holding. Fluxo Atual para Elaboração de Demonstrações Financeiras BRASIL - BACEN - CVM - SUSEP - SRF - OUTRAS Balancetes individuais (diversos padrões) Publicação Brasil Publicação USGAAP EXTERIOR -IFRS em CAYMAN e BIE CONSOLIDADO BRGAAP O cumprimento de cada etapa requer uma série de conversões de critérios contábeis 3/2/2021 IFRS p/ emissão na CEE (2007) Balanço Fiscal 3

Convergência ao IFRS 1. Importância da convergência BRGAAP x IFRS para o Itaú Holding Exemplos de Normas Divergentes BRASIL - BACEN - CVM -SUSEP -SRF - OUTRAS 3/2/2021 BACEN - Não requer consolidação de fundos exclusivos requerida pela CVM - Não requer a mesma abertura de prazo requerida pelo BACEN - ITR (CVM) x IFT (BACEN) SUSEP - Não enquadrada no balanço consolidado de instituições financeiras (Provisões Técnicas) NÃO FINANCEIRAS - Não requer classificação de TVM, conforme requerida pelo BACEN 4

Convergência ao IFRS 1. Importância da convergência BRGAAP x IFRS para o Itaú Holding • Dificuldade de adequar à realidade as DF’s de conglomerados com empresas atuantes em diversos ramos, como Itaúsa. • Projeto de Lei nº 3. 741: Propõe a criação de entidade que tenha por objeto o estudo e a divulgação de princípios, normas e padrões de contabilidade e de auditoria. É importante que a adesão a esta entidade unificadora seja obrigatória e não facultativa. 3/2/2021 5

Convergência ao IFRS 2. Comunicado BACEN 14. 259, de 10/03/06 • Anuncia a intenção de harmonizar as normas brasileiras aos padrões internacionais, dentro do âmbito de atuação do BACEN. • Prazo para ação de identificação das necessidades de convergência: 31/12/2006. • Prazo para convergência: 31/12/2010. • Minuta de Circular BACEN: Convergência dos critérios de contabilização de Cessão de Crédito. 3/2/2021 6

Convergência ao IFRS 3. Principais pontos que já convergiram • Circular Bacen nº 3. 068: O tratamento de TVM passou a ser semelhante ao IFRS. • Plano de Outorga de Opções de Ações: Adoção, pelo Itaú Holding, de metodologia e disclosure similar ao IFRS. 3/2/2021 7

Convergência ao IFRS 4. Principais pontos a convergir – Combinação de Negócios BRGAAP Avaliação da aquisição com base no valor patrimonial. O ágio ou deságio apurado é a diferença entre o preço pago e o PL contábil da empresa adquirida. Ágio é amortizado pelo período de até dez anos. Deságio pode ser incorporado ao resultado. 3/2/2021 IFRS Avaliação dos ativos e passivos da aquisição pelo “fair value”. Ativos intangíveis são reconhecidos no balanço de abertura e amortizados pela sua vida útil. A diferença entre o preço pago e o PL a “fair value” será o ágio ou deságio. O ágio não será amortizado. Passará por testes de “impairment” anuais. O deságio deverá ser reconhecido imediatamente contra resultado. 8

Convergência ao IFRS 4. Principais pontos a convergir – Planos de Pensão BRGAAP Se o plano for deficitário, deve ser registrado um passivo na patrocinadora. IFRS Se o plano for deficitário, deve ser registrado um passivo na patrocinadora. Se o plano for superavitário, deve ser reconhecido um ativo na patrocinadora. 3/2/2021 9

Convergência ao IFRS 4. Principais pontos a convergir - PDD BRGAAP As operações de crédito são classificadas em oito categorias. As provisões mínimas são determinadas pela aplicação de percentuais pré-determinados sobre o valor total em cada categoria. 3/2/2021 IFRS As provisões de crédito são constituídas com base em perda esperada, calculada através de teste de “impairment”, tanto para créditos individuais quanto para um conjunto de créditos de mesma natureza. 10

Convergência ao IFRS 4. Principais pontos a convergir – Fluxo de Caixa BRGAAP Apresentação não é requerida. IFRS Apresentação desta peça é obrigatória. Pode ser apresentada voluntariamente. Permite a utilização tanto do método direto quanto do indireto. 3/2/2021 11

Convergência ao IFRS 5. Projeto IFRS no Itaú Holding • Reconciliação LL e PL IFRS: Meta do Itaú Holding para 2006. • Exemplos de efeitos da adoção do IFRS no PL do Itaú Holding em 31/12/2005 (estimativa) R$ Milhões Combinação de Negócios 1. 300 Planos de Pensão 615 1. 915 3/2/2021 12

Convergência ao IFRS 6. Conclusão • Convergência deverá passar por 3 etapas: – Entre reguladores e normas internas. – Entre normas internacionais. – Entre normas contábeis e normas do Comitê da Basiléia, no que for possível. Qualquer padrão único é melhor que vários bons padrões: como o IFRS é um padrão de alta qualidade, a convergência é mais que bem vinda. 3/2/2021 13