CONTROLES INTERNOS AUDITORIA II Prof Marcos Antonio Conceitos

CONTROLES INTERNOS AUDITORIA II Prof. Marcos Antonio

Conceitos e características Controle interno é a expressão utilizada para descrever todas as medidas tomadas pela administração da empresa para dirigir, preparar, produzir e controlar seus negócios, atividades, relatórios e empregados.

Controle interno compreende o plano de organização bem como o conjunto de métodos e medidas coordenadas, aplicadas em uma empresa, a fim de: - proteger seu patrimônio; - verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, financeiros, administrativos, de produção, comerciais; - promover a eficácia operacional; - incentivar (propiciar) a adesão às políticas traçadas pela Administração da empresa.

O controle interno, em sentido amplo, inclui, portanto, controles que podem ser caracterizados, como contábeis ou como administrativos, a saber: Controles contábeis compreendem planos de organização e todos os métodos e procedimentos que tratam e se relacionam diretamente com a proteção dos bens e a fidelidade dos registros contábeis; Controles administrativos abrangem o plano de organização e todos os métodos e procedimentos ligados principalmente à eficiência operacional e obediência às diretrizes administrativas, que normalmente se relacionam apenas indiretamente com os Registros contábeis.

A importância do controle Interno Quanto maior a empresa, mais complexa é a sua organização estrutural, para controlar as operações eficientemente; concisas, que reflitam a situação da companhia; Um sistema de controle interno que funcione adequadamente constitui-se em melhor proteção, para a companhia, contra as fraquezas humanas, operacionais; As rotinas de verificação e revisão características de um bom controle interno, que reduzem a possibilidade de que erros ou tentativas fraudulentas permaneçam encobertas por muito tempo; Permitem administração a possuir maior confiança na adequação dos dados.

Para o Sistema Contábil O auditor deve efetuar o levantamento do sistema contábil e do controle interno da empresa, avaliar o grau de segurança por eles proporcionados e, com bases nesses elementos, estabelecer a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos de auditoria, assim como o momento apropriado de sua aplicação. O sistema contábil e o controle interno são de responsabilidade da empresa. Entretanto, é recomendável que o auditor faça sugestões objetivas no sentido de eliminar as deficiências neles existentes no decurso do exame.

Para o Sistema Contábil Objetivos primordiais dos controles internos são: Fornecer à contabilidade dados corretos e conferir a exatidão da escrituração; Evitar alcances, desperdícios, erros e, se ocorridos, identificá-los.

Objetivos do sistema de controle interno permitir responder positivamente a cada uma das seguintes situações: a. São corretas as estimativas, planos, orçamentos e cálculos efetuados para atender as políticas traçadas? b. Foram corretamente delegados os poderes e a autoridade aos vários níveis gerenciais?

C. Foi corretamente implementado o sistema de delegação de poderes e autoridade aos vários níveis gerenciais? d. Continuam sendo rigorosamente observadas e cumpridas pelos vários níveis gerenciais os limites de poder e autoridade que lhes foram delegados? e. São tomadas medidas sempre nos momentos adequados? f. As ações e atos gerenciais são realizados com o máximo de eficácia e eficiência, correspondendo as estimativas e planos traçados?

g. De fato existem ainda todos os ativos recebidos ou adquiridos pela organização? No caso de não mais existirem, foram corretamente baixados? (Venda, consumo, utilização, etc. ) h. Estão corretos todos os demonstrativos contábeis, financeiros, gerenciais e estatísticos preparados pelos vários níveis responsáveis? São essas informações publicadas no prazo previsto? i. Os critérios de avaliação e controles utilizados são compatíveis com a empresa? (dados contábeis, financeiros, desempenho, orçamento, etc. ).

Segregação de funções Segregação da responsabilidade pelas diferentes partes de uma transação; Segregação das funções de custódia e registro; Segregação da responsabilidade dentro das funções de custódia e registro, para efetuar como um sistema de dupla verificação; Política de rodízio de férias; SEGREGAÇÃO: Divisão de Tarefas

Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno Estes questionários têm como finalidade auxiliar a avaliação da eficiência ou adequação dos controles internos (operacionais e contábeis) do cliente, ou seja:

Se os controles internos asseguram o correto registro das transações financeiras; Se os controles internos administrativos proporcionam eficiência operacional e observância da política da empresa e da legislação em vigor; Se as “verificações internas” protegem adequadamente os ativos do cliente contra fraudes e outras irregularidades; Como decorrência da avaliação da eficiência dos controles internos, o auditor deverá: Selecionar os procedimentos de auditoria e determinar a extensão de sua aplicação (reduzir ou ampliar os futuros testes de auditoria, em função da maior ou menor eficiência dos controles internos); Propor ao cliente sugestões úteis para a melhoria dos controles.

Levantamento e descrição do Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno – QACI 1 - Identificar pontos críticos que facilitem a definição da extensão dos exames finais. 2 - Fornecer dados para simplificar os trabalhos de auditoria, e/ou possíveis consultorias futuras. OBS: Os levantamentos devem ser feitos de uma forma simples, clara, lógica, concisa e padronizada.

O levantamento: O que fazer? Porque? Qual a extensão do levantamento? Qual a profundidade do levantamento? Qual (is) técnica (s) que deve (m) ser utilizada (s) para a descrição da rotina? Qual o tempo para o levantamento?

Descrição da Rotina Narrativa: inclui uma descrição da rotina passo de maneira lógica, clara e concisa evidenciando o fluxo de documentos de um ou mais departamentos desde a sua origem, até a sua disposição final. Fluxograma: constitui uma técnica analítica, que se utiliza de símbolos para descrever uma rotina passo em um ou mais departamentos, evidenciando o movimento de documentos desde sua origem até a disposição final.