CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS Parte II ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS BALANCE DE SITUACION ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE PATRIMONIO NETO NOTAS ACLARATORIAS

BALANCE DE SITUACION ES EL CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA EN UN MOMENTO LOS BIENES PROPIEDAD DE LA EMPRESA, AL COSTO DEPRECIADO, O A OTRO VALOR INDICADO; EL PASIVO Y EL CAPITAL NETO DE DICHA UNIDAD ECONOMICA. ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO, POR PRESENTAR LA INFORMACION A UNA FECHA DETERMINADA

SU ESTRUCTURA ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES SON AQUELLOS ACTIVOS QUE A SU LIQUIDACION NO GENERAN CAPITAL DE TRABAJO, SE ESPERA QUE NO SEAN LIQUIDADOS EN UN PERIODO DE UN AÑO, DENTRO DE ESTE RUBRO SE INCLUYEN ACTIVOS TANGIBLES E INTANGIBLES.

ACTIVOS CORRIENTES v SON LOS BIENES Y DERECHOS QUE LA EMPRESA CUYO SALDO SE ESPERA REALIZAR, O SE TIENE PARA SU VENTA O CONSUMO, EN EL CICLO NORMAL DE OPERACIONES. v SON AQUELLOS BIENES Y DERECHOS QUE SE ESPERA REALIZARLOS EN 12 MESES, QUE AL CONVERTIRLO EN EFECTIVO U OTRO MEDIO EQUIVALENTE, NO ESTE RESTRINGIDO.

PASIVO CORRIENTE SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, QUE SE ESPERAN SEAN LIQUIDADAS EN UN AÑO.

PASIVO NO CORRIENTE CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES, QUE SERAN LIQUIDADAS EN PERIODOS MAYORES A UN AÑO, LA ENTIDAD DEBERA REFINANCIAR SU SALDO

ESTRUCTURA DEL BALANCE EN CUMPLIMIENTO A LA IMPORTANCIA RELATIVA, DE DONDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN MOSTRAR CIFRAS MATERIALES SU ESTRUCTURA DEBE CONTENER COMO MINIMO: ….

BALANCE DE SITUACION ACTIVOS NO CORRIENTES • PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Neto) • ACTIVOS INTANGIBLES • INVERSIONES FINANCIERAS • INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS • OTROS ACTIVOS CORRIENTES • INVENTARIOS • DEUDORES COMERCIALES (Cuentas por Cobrar) • ANTICIPOS • EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LIQUIDOS TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO §CAPITAL PAGADO §RESERVAS §PERDIDAS ACUMULADAS §GANANCIAS ACUMULADAS §INTERES MINORITARIO PASIVO NO CORRIENTE §PRESTAMOS CON INTERESES §IMPUESTOS DIFERIDOS §OTRAS OBLIGACIONES LARGO PLAZO §OBLIGACIONES DE RETIRO PASIVO CORRIENTE §PROVEEDORES §ACREEDORES §CUENTAS POR PAGAR §PRESTAMOS CORTO PLAZO §PROVISION PARA GARANTIAS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

PARTIDAS ADICIONALES SON PARTIDAS QUE DEPENDERAN DE SU IMPORTANCIA RELATIVA PLUSVALIA ACTIVOS ESPECIALES GASTOS DE DESARROLLO

q ESTADO DE RESULTADOS CUADRO NUMERICO QUE NOS PRESENTA LOS INGRESOS Y LOS GASTOS DE UNA ENTIDAD DURANTE UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO, ESTABLECIENDO COMO RESULTADO FINAL, LA GANANCIA O PERDIDA DEL PERIODO. q ESTADO FINANCIERO DINAMICO, POR REFERIRSE A UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.

FORMA DE PRESENTACION EXISTEN DOS FORMAS DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS 1. METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS O 2. METODO DE LA FUNCION DE LOS GASTOS O METODO DEL COSTO DE VENTAS.

METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS CONSISTE EN AGRUPAR LOS GASTOS DEL ESTADO DE ACUERDO CON SU NATURALEZA. O SEA LOS INGRESOS EN UN GRUPO Y LOS GASTOS EN OTRO.

METODO POR LA FUNCION DE LOS GASTOS METODO DEL COSTO DE VENTAS CONSISTE EN CLASIFICAR LOS GASTOS DE ACUERDO A SU FUNCION COMO PARTE DEL COSTO O DEL DEPARTAMENTO EN DONDE SE DESEMPEÑAN

ESTADO DE RESULTADOS + INGRESOS • INGRESOS • OTROS - INGRESOS EGRESOS Y COSTOS • VARIACIONES EN INVENTARIO • MATERIA PRIMA CONSUMIDA • GASTOS PERSONAL • GASTOS DE OPERACION • DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES • OTROS GASTOS = RESULTADO DE OPERACION GASTOS FINANCIEROS = GANANCIA O PERDIDA ANTES I. S. R. = GANANCIA NETA + - PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS)

ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS = + - METODO DE LA COSTO DE VENTAS FUNCION DEL GASTO MARGEN BRUTO OTROS INGRESOS GASTOS DE OPERACION -GASTOS DE VENTA -GASTOS DE ADMINISTRACION - OTROS GASTOS DE OPERACION = RESULTADO DE OPERACION - GASTOS FINANCIEROS - PARTICIPACION DE AFILIADAS = GANANCIA ANTES DE IMPUESTO - I. S. R. = GANANCIA O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTO + - INTERES MINORITARIO + - GANANCIAS O PERDIDA PARTIDAS EXTRAORDINARIAS = GANANCIA NETA

ESTADO PATRIMONIAL NETO CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA LOS CAMBIOS SUFRIDOS EN EL PATRIMONIO DE LOS INVERSIONISTAS, OCASIONADO POR: Ø Ganancias o Pérdidas del Perido. Ø Pérdidas Acumuladas. Ø Ganancias Acumuladas. Ø Reservas

INFORMACION ADICIONAL EN EL PATRIMONIO NETO OPERACIONES DE CAPITAL DECRETO DE DIVIDENDOS SALDO DE PERDIDAS Y GANANCIAS VALOR EN LIBROS PRIMA SOBRE ACCIONES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Saldo Inicial + Cambios en Politcas Contables = Saldo Reexpresado + Superavit por Revaluación - Deficit Por Revaluación + - Diferencias en Conversión + - Pérdidas y Ganancias No operadas en el E. R. = Ganancia Neta del Período - Dividendos Decretados - Dividendos en Acciones = Saldo Final + Superavit por Revaluacion + Excedente en Revaluación de Inversiones + - Diferencias en Conversión + - Partidas extraordinarias = Ganancia Neta del Periodo + Emisión de Acciones = Saldo Final del Patrimonio neto

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Cuadro númerico que nos muestra los ingresos y egresos de caja, así como sus equivalentes. Esto significa unicamente los movimientos de efectivo.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO Corresponde a los documentos, titulos valores que son convertibles en forma inmendiata.

FORMAS DE PRESENTACION DEL FLUJO DE EFECTIVO Método Directo Método Indirecto

ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO Ω Actividades de Operación. Ω Actividades de Inversión. Ω Actividades de Financiamiento.

ACTIVIDADES DE OPERACION Dentro de este grupo se clasifican aquellas partidas que son del giro normal de negocio. Ejemplo: v Cobro de Clientes v Pagos a Proveedores y Personal v Intereses Pagados v Pago de Impuestos v Pago de Gastos de Operación

ACTIVIDADES DE INVERSION Corresponde, a los ingresos por ventas de activos fijos o extraordinarios, y a los egresos para la compra de activos que permitan la expansión de la empresa Ej: q COMPRA DE ACTIVOS FIJOS q VENTA DE ACTIVOS FIJOS q COBRO POR ALQUILER DE ACTIVOS FIJOS q ADQUSICION DE PASIVOS O CAPITAL DE. OTRAS ENTIDADES q ANTICIPOS POR PRESTAMOS ESPECIALES q COBROS DE PRESTAMOS ESPECIALES q PAGOS O COBROS DE CONTRATOS A PLAZO O FUTURO

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Clasifica las partidas que no han sido estructuradas en los grupos anteriores, y que sirven para el financiamiento de las operaciones de la empresa. Cobros de emisión de acciones Pagos de Acciones en Tesoreria Prestamos Bancarios Emisión de Obligaciones Pagos de Arrendamientos Financieros

CARACTERISTICAS DE LOS METODO DIRECTO: Es el que presenta por separado las distintas actividades que generan flujo de efectivo. METODO INDIRECTO: Se inicia con la ganancia o pérdida del periodo, ajustando las operaciones que no manejan efectivo, para encontrar las actividades de operación, y anota por separado las actividades de inversión y financiamiento.

METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION + Cobros de clientes Q. 30, 150 - Pagos a Proveedores y Personal ( = Efectivo Generado por las Operaciones 27, 600) 2, 550 - Intereses Pagado ( 270) - Pago de Impuestos ( 900) = Flujos Netos de Actividades Ope. 1, 380 + Indemnizaciones recibidas = Efectivo Neto por Actividades de Ope. 180 Q. 1. 560

METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550) - Compra de Activos Fijos ( 350) + Cobros por Venta de Activos 20 + Intereses Cobrados 200 + Dividendos Cobrados 200 = Efectivo Generado por Actifidades de inversion ( 480)

METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO + Cobro de Emisión de Acciones Q. + Cobros por Prestamos L. P. 250 - Pagos de Arrendamientos ( 90) - Pago de dividendos ( 1, 200) = Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento = EFECTIVO NETO . (Q. 790) Q. + SALDO INICIAL DE EFECTIVO = SALDO FINAL DE EFECTIVO 290 120 Q. 410

METODO INDIRECTO Ganancia o perdida de operación Q. 3, 550 + - Ajustes que no manejan efectivo + Depreciaciones 450 + Pérdidas en Cambio - Ingresos Financieros + Gastos Financieros = Ganancia Ordinarian Antes de Cambios Q. 3, 740 40 ( 500) 400 - Aumento en Deudores Comerciales ( 500) + Disminución en Inventarios - Disminución en Acreedores = efectivo Generado por las. Operación - Intereses Pagados ( 270 - Impuestos Pagados ( 900) = Flujo de Efectivo Antes de Act. Esta + Indemnizaciones de Seguro = Flujos Netos de Efectivo de Act. Opera. 1. 050 ( 1. 740) Q. 2. 550 1. 380 180 Q. 1560

METODO INDIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550) - Compra de Activos Fijos ( 350) + Cobros por Venta de Activos 20 + Intereses Cobrados 200 + Dividendos Cobrados 200 = Efectivo Generado por Actifidades de inversion ( 480)

METODO INDIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO + Cobro de Emisión de Acciones Q. + Cobros por Prestamos L. P. 250 - Pagos de Arrendamientos ( 90) - Pago de dividendos ( 1, 200) = Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento = EFECTIVO NETO (Q. 790) Q. + SALDO INICIAL DE EFECTIVO = SALDO FINAL DE EFECTIVO 290 120 Q. 410

POLITICAS CONTABLES CONSISTEN EN LAS REVELACIONES OBLIGATORIAS QUE SE DEBEN DE HACER PARA COMPLEMENTAR, LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. CONTENIDO • Las Bases de Medición de los E. F. • Las Políticas Especificas Utilizadas.

POLITICAS CONTABLES q Reconocimiento de ingresos q Principios de Consolidación q Combinación de Negocios q Negocios Conjuntos q Depreciaciones q Costos Financieros q Contratos de Contrucción q Inversiones Inmobiliarias q Inversiones Financieras

CONTINUACION DE POLITICAS CONTABLES Ø Arrendamientos Financieros Ø Costos de Investigación y Desarrollo Ø Inventarios. Ø Impuestos Ø Privisiones Especiales Ø Costos o Beneficios para empleados Ø Conversión de Moneda Extranjera Ø Segmentos del Negocio Ø Póliticas en epócas de Inflación Ø Póliticas de Gobierno