Contabilizacin de los Fondos Fiduciarios San Juan Definicin

Contabilización de los Fondos Fiduciarios San Juan

Definición - Sujetos BENEFICIARIO FIDUCIANTE BIENES BENEFICIO FIDUCIARIO COMITE TECNICO ó ADMINISTRATIVO CONDICIÓN O PLAZO FIDEICOMISARIO

Características § Instrumento de creación § Patrimonio separado § Encargo fiduciario § Finalidad

Normas Presupuestarias • Ley 25152 de Solvencia Fiscal (inclusión de los fideicomisos en el Presupuesto) • Ley 25917 de Responsabilidad Fiscal y Decreto Reglamentario 1731/2004 (incorporación en la Administración Pública) • Ley 26422 de Presupuesto Nac. 2009 (modifica el texto del art. 3º de la Ley 25917: flujos financieros de los fondos fiduciarios )

Registración Contable SEGUN EL SUJETO QUE LA REALIZA § Contabilidad del Fiduciante § Contabilidad del Fideicomiso § Contabilidad del Fiduciario

Alternativas de Registración 1º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados Fondos Fiduciarios TRATAMIENTO Presupuestario Contable JURISDICCION INDEPENDIENTE PATRIMONIO SEPARADO

Alternativas de Registración 2º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados TRATAMIENTO FIDEICOMISO Presupuestario Incluído en la Jurisdicción responsable Contable Reflejado en cuenta contable

1º Caso de uso Clasificador Institucional -Provincia de San Juan Fideicomiso Proyecto Gualcamayo

Particularidades § Finalidad § Sujetos § Patrimonio Fideicomitido § Administración § Encargo fiduciario § Plazo 1º Caso de uso

Recursos 1º Caso de uso § Contribución de la empresa minera en cumplimiento al compromiso asumido en la Declaración de Impacto Ambiental, con destino a infraestructura y desarrollo sustentable § Rentas que surjan de las inversiones de los activos § Aportes de otro Fondo Fiduciario minero § Aportes del Poder Ejecutivo Provincial y Nacional § Financiamiento a través de títulos valores o préstamos

Gastos 1º Caso de uso § Obras de infraestructura de dominio privado y público § Sueldos personal temporario § Honorarios Agente Fiduciario § Gastos bancarios y de inversiones § Impuesto a los débitos y créditos

Realidades de la ejecución presupuestaria § Criterios de registración del recurso § Regularización contable derivada de la rendición de cuentas § Limitación de los sistemas informáticos

1º Caso de uso Transacciones financieras Ante la: § Falta de información en tiempo real § El detalle de las operaciones en la contabilidad del fideicomiso Se registran globalmente las Inversiones temporarias, en base a la comparación entre la última rendición de cuentas y la anterior.

Alternativas de Registración 2º Caso de uso Administración Pública Provincial Administración Central Organismos Descentralizados TRATAMIENTO FIDEICOMISO Presupuestario Incluído en la Jurisdicción responsable Contable Reflejado en cuenta contable

2º Caso de uso Clasificador Institucional -Provincia de San Juan Organismo responsable Reconversión del Programa Federal Plurianual Construcción de Viviendas Fideicomiso Financiero Fideicomiso de Garantía

2º Caso de uso Fideicomiso Financiero Finalidad Aportar al fiduciante los recursos para construcción de viviendas Sujetos § Fiduciante, Emisor y Agente de cobro: Instituto Provincial de la Vivienda § Fiduciario: Nación Fideicomisos S. A.

2º Caso de uso Fideicomiso Financiero Patrimonio Fideicomitido • Recaudación de créditos por adjudicación de viviendas del programa cedido por IPV por lapso máximo de 25 años, pasando a constituir un fondo de reserva • Fondos líquidos e inversiones permitidas • Derechos sobre seguros de vida y de incendio contratados • Derechos de beneficiario bajo el fideicomiso de garantía

2º Caso de uso Fideicomiso Financiero Encargo fiduciario Obtención de fondos a través de la colocación de Valores Representativos de Deuda: • Emisor: I. P. V. • Beneficiarios: Inversores • Servicios: Amortización e Interés trimestral, a partir de los dos años fecha emisión • Fecha vencimiento final: 15 años de la fecha de emisión

2º Caso de uso Fideicomiso de Garantía Finalidad Recibir el flujo FONAVI y constituirlo en garantía del Fideicomiso Financiero Sujetos § Fiduciante: Instituto Provincial de la Vivienda § Fiduciario: Banco de la Nación Argentina § Beneficiario: Nación Fideicomisos S. A.

2º Caso de uso Fideicomiso de Garantía Patrimonio Fideicomitido Flujo FONAVI que corresponda percibir al fiduciante por parte del Estado Nacional Encargo Fiduciario Disponer de los bienes fideicomitidos para atender el pago de las obligaciones garantizadas en caso de ser necesario

Esquema funcional IPV Recaudación por créditos de viviendas Cuenta Recaudadora Cuenta FONAVI Nación Fideicomisos Monto requerido Cuenta Fiduciaria Fondo de Reserva Excedente NO 2º Caso de uso Cuenta Fiduciaria de Obras Inversores SI Recibió instrucción del fiduciario? BNA Recaudación del Impuesto Flujo FONAVI Cuenta del Fideicomiso en Garantía Retiene fondos durante 1 día hábil

2º Caso de uso Recursos del IPV en relación al Fideicomiso Financiero Se crea la Fuente Financiera 15. 5. 05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPV Rubros: § Endeudamiento Público (colocación VRD) § Rentas de la propiedad (intereses plazo fijo de la cuenta de Obras)

2º Caso de uso Gastos del IPV En relación al Fideicomiso Financiero Con la Fuente Financiera 15. 5. 05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPV Objetos del Gasto: • Construcciones en bienes de dominio privado y público • Gastos bancarios de la cuenta de Obras En relación al Fideicomiso de Garantía Con la FF 12 Recursos Propios: el Impuesto s/ cred y deb deducido del flujo FONAVI recibido

2º Caso de uso Constitución Fondo de Reserva del Fideicomiso Tratamiento Presupuestario § Recurso: Recupero de cuotas § Gasto: Aplicación financiera – Incremento de Activos Financieros § Fuente de financiamiento: Recursos propios

2º Caso de uso Constitución Fondo de Reserva del Fideicomiso Tratamiento Contable § Flujo de fondos periódico mediante orden de pago no presupuestaria del IPV ü Incremento de Activo no corriente- Créditos. Cuenta contable que identifica el Fideicomiso ü Disminución de Activo corriente –Disponibilidades § Fideicomiso como destinatario de pago externo al IPV

Uso del Fondo de Reserva Tratamiento Presupuestario § Recursos: ü Fuente Financiera - Disminución de Activos Financieros ü Intereses de inversiones § Gastos: ü Servicios no Personales (honorarios de ambos fideicomisos, gastos bancarios, seguros, impuestos) ü Amortización e Intereses de la deuda § Fuente de financiamiento: Recursos propios

2º Caso de uso Movimientos contables Cuenta Reserva Fondo Fiduciario DEBE Ordenados no presupuestarios (Incremento de la Reserva) HABER Gastos Intereses percibidos Servicio (Recursos por las inversiones) de la Deuda Saldo Cuenta Fiduciaria Honorarios Gastos bancarios Impuesto s/ los D y C Seguros Amortización Intereses Inversiones Temporarias

Conclusiones Es conveniente: § Identificar el Fideicomiso como un ente contable separado, desde el punto de vista contable y presupuestario. § Asignar los recursos y gastos reales del Fideicomiso, ya sea que consolide o no en el Presupuesto provincial. § Definir todos los movimientos como presupuestarios.

Conclusiones Jurisdicción Propuesta IPV Transf o Rec Fig FF 15 Construcciones FF 15 Recupero cuotas FF 12 Transf o Gasto Fig FF 12 Jurisdicción Fondo Fiduciario OBRA RESERVA Endeudamiento FF 15 Transf o Gasto Fig FF 15 Cuenta Obras Transf o Rec. Fig FF 12 Gtos. Fideicomiso FF 12 Servicio Deuda FF 12 Cuenta Fiduciaria

Consideraciones finales La metodología de la registración dependerá de: § Particularidades de cada contrato § Organismo responsable de la registración § Auditoría: fiscalización por parte del fiduciante La transparencia de la registración en los sistemas informáticos se logra con el reflejo de los movimientos reales de los fideicomisos.

Muchas gracias Narvaez Leonor lnarvaez@sanjuan. gov. ar Rollán Alicia arollan@sanjuan. gov. ar