Contabilidade e Anlise de Balanos Silvia Pereira de
Contabilidade e Análise de Balanços Silvia Pereira de Castro Casa Nova silvianova@usp. br Marcos Roberto Pinto #05 marcos. contuff@gmail. com Maria Rosa Trombetta rosa. trombetta@fipecafi. org 1
Mas primeiro. . . l Fórum: O que você já conhece de Contabilidade l Leitura: Borinelli e Pimentel – Capítulos 3, 6 2
O que você já conhece. . . um link: http: //www. portaldecontabilidade. com. br/tematicas/historia. htm balanço patrimonial de um banco >> ler o balanço profissional contábil >> http: //www. crcsp. org. br/ Atividade no Moodle >> História da Contabilidade 3
Calendário de Provas Prova 1ª 2ª 3ª Sub Data 14/04/2011 19/05/2011 28/06/2011 30/06/2011 Peso 1 2 3 - 4
Revisando l l l l O que é regime de competência? O que é regime de caixa? Quando as receitas são reconhecidas como ganhas? Quando as despesas são reconhecidas como incorridas? Dê exemplos de despesas a pagar. Dê exemplos de desembolsos que se transformarão em despesa. Dê exemplos de receitas a receber. Dê exemplos de passivos que se transformarão em receita. 5 5
Regime de Competência Despesas a pagar Salários Receitas a receber Clientes Desembolsos que se Gastos antecipados (p. e. Seguros) transformarão em despesa Estoques de produtos e outros materiais Ativos Permanentes (Depreciação) Passivos que se transformarão em receita Adiantamento de clientes 6
Regime de Competência Despesas A vista A prazo Atual Despesa Caixa Despesa Contas a pagar Futura Despesa Antecipada Caixa Despesa Antecipada Contas a pagar (-) Caixa (+) Dívida 7
Regime de Competência Receitas A vista A prazo Atual Caixa Receita Clientes Receita Futura Caixa Adiant. Clientes (+) Caixa (+) Direitos 8
Despesas calculadas a partir do lucro A maioria das despesas ocorre independentemente da existência do lucro Ex. Salários, aluguel, energia elétrica, comissões, custo da mercadoria etc. Algumas despesas são calculadas em função do lucro obtido em cada período: l. Imposto de Renda (IR) l. Contribuição social sobre o lucro (CSLL) l. Participações de empregados e administradores l. Outras participações 9
Apuração do Resultado l Calcula-se o resultado do período pela confrontação de receitas ganhas com as despesas incorridas. Resultado antes dos Impostos e Participações l Caso seja lucro, calculam-se as diversas despesas que dependem do lucro, de acordo com o critério. Lucro Líquido do Período (LL) l Contabilizam-se estas despesas no resultado em contrapartida a contas do Passivo. 10 10
Perguntas l l l l O que fazer com o lucro da empresa? Quais as decisões que as empresas podem tomar envolvendo Resultados? O que são Dividendos? O que são reservas? O que são Reservas de Lucros? Cite alguns exemplos de Reservas de Lucros. O que são Reservas de Capital? O que é a DMPL? 11 11
Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO + PL ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo • Exigível a Longo Prazo Permanente PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimentos Capital Social Imobilizado Reservas de Capital Intangível Reservas de Lucros 12 12 Ajustes de Avaliação Patrimonial
Patrimônio Líquido É a diferença entre o valor dos ativos e o dos passivos. É o valor contábil pertencente aos sócios ou acionistas. “É um número obtido aritmeticamente, que não reproduz nada em termos físicos ou de direito por si só. (. . . ) Todavia, exatamente essa diferença demonstra a pujança, a solidez e a segurança da entidade. ” IOB – Bol. 13/2003 13
Patrimônio Líquido • • Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação Patrimonial 14
Capital Social Representa o investimento feito pelos acionistas na Companhia, na forma de: • Valores entregues na constituição da empresa ou nos aumentos de capital; • Valores obtidos pela empresa e que por decisão dos acionistas se incorporam ao capital. 15
Capital Social A conta Capital Social discriminará o montante subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. Subscrição: ato por meio do qual o interessado formaliza sua intenção de adquirir um valor mobiliário (ações, debêntures etc. ) Integralização: ato de efetivação da intenção seja em dinheiro ou outros bens. 16
Reservas de Capital Constituídas com valores recebidos e que não transitam pelo Resultado como Receitas, por se referirem a reforço de seu Capital, sem terem como contrapartida qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou de prestação de serviços. (Manual, p. 316) 17
Reservas de Lucros São constituídas com os lucros obtidos pela empresa e ficam retidas com uma finalidade específica. 18
Ajustes de Avaliação Patrimonial Correspondem às contrapartidas de aumentos e diminuições de valor de ativo e de passivo em decorrência de suas avaliações a preços de mercado. 19
Lucros/Prejuízos Acumulados Todo o resultado positivo das S/A deverá ser destinado: • Pago em Dividendos • Retidos em Reservas de Lucros 20
Lucros/Prejuízos Acumulados • Não pode ter saldo positivo no Balanço Patrimonial; • Ou terá valor zero ou terá valor negativo como Prejuízos Acumulados; • Continuará existindo na Contabilidade (Plano de Contas) sendo a contrapartida da transferência do Resultado do Exercício, da constituição das Reservas de Lucros e da distribuição de resultados. 21
Dividendos • Representam a destinação dos lucros da companhia para os acionistas • Diminuem o Patrimônio Líquido (conta Lucros Acumulados) e são transferidos para o Passivo Circulante • Poderão ser utilizados para a distribuição dos dividendos: • • Lucro do exercício Lucros acumulados Reservas de lucros Reservas de capital (somente para ações preferenciais, em casos específicos) 22
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido l l l Constituída somente pelas contas que fazem parte do Patrimônio Líquido Evidencia toda a movimentação ocorrida no período nas contas do Patrimônio Líquido, a partir do saldo final do exercício anterior até o saldo final do exercício atual É um relatório de apresentação obrigatória para as Companhias Abertas, instituições financeiras e securitárias, e facultativa para os demais tipos de empresas 23
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Movimentações Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Lucros/ Prejuízos Acumulados Total Saldos em 31. 12. X 0 Lucro Líquido do Exercício Proposta da destinação do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutária Dividendos Saldos em 31. 12. X 1 24
Exercício - Só Viagens Alguns erros foram encontrados nas demonstrações contábeis da Só Viagens Agência de Turismo, preparada depois do primeiro mês de funcionamento: Investimento durante o mês 7. 500 Receita de Comissões Despesas de Salários Despesa de Aluguel Despesa de Automóvel Despesa de Propaganda Despesas Diversas Despesa de Automóvel Total das Desp. Operac. Lucro Líquido do Mês 2. 150 1. 800 400 125 250 400 6. 100 4. 725 800 Lucro do mês Retiradas Aumento do PL Capital Social no final do mês ATIVO Caixa Contas a pagar TOTAL 1. 875 1. 000 2. 875 10. 375 PASSIVO e PL 7. 750 Material de consumo 200 Capital 7. 950 TOTAL 25 325 10. 375 7. 950
Só Viagens - Solução l l Duplicidade da Despesa de Automóvel Correção do valor do Lucro Alteração da DMPL Reclassificação de Material de Consumo e de Contas a Pagar 26 26
Só Viagens - DRE Demonstração do Resultado do Exercício Receita de Comissões 6. 100 Despesas Operacionais: (4. 725) Despesas de Salários 2. 150 Despesa de Aluguel 1. 800 Despesa de Automóvel 400 Despesa de Propaganda 125 Despesas Diversas 250 Lucro Líquido do Mês 1. 375 27
Só Viagens - DMPL Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Inicial 7. 500 Lucro do mês 1. 375 Retiradas Patrimônio Líquido Final (1. 000) 7. 875 28
Só Viagens - BP BALANÇO PATRIMONIAL Só Viagens ATIVO Ativo Circulante Caixa Material de consumo $ PASSIVO e PL $ Passivo Circulante 7. 750 Contas a pagar 200 325 Patrimônio Líquido Capital 7. 875 TOTAL do ATIVO 8. 075 TOTAL do PASSIVO e PL 8. 075 29
Próxima aula. . . Tarefa: Leitura: Borinelli e Pimentel – Capítulos 3, 6 e 8 Forum: O que eu já conheço de contabilidade Atividades: e. Learning: Aulas 1 e 2 – 22/mar@23 h 55 (testes) Moodle: Exercícios 1 e 2 30
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