Contabilidade Aplicada as Instituies Financeiras Reviso 1 Jos
Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras Revisão 1 José Leandro Ciofi
PANORAMA GERAL Instituições Financeiras 2
v Estrutura do Sistema Financeiro Nacional Atual HO JE 3
Intermediação Financeira receber depósitos (agentes superavitários) Passivo BANCO Ativo fazer empréstimos (agentes deficitários) 4
Contabilidade das Instituições Financeiras COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN A expedição das normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas instituições financeiras é competência do Conselho Monetário Nacional. As normas específicas são elaboradas pelo BACEN. Sempre em consonância com as disposições constantes na lei das sociedades por ações, observando os princípios fundamentais de contabilidade. 5
COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN Objetivos do COSIF: § uniformizar os registros; § racionalizar a utilização de contas; § estabelecer regras e procedimentos para a divulgação de dados; § possibilitar a análise e o controle pelo BACEN. 6
COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN Estrutura do COSIF Capítulo 1: normas básicas. Capítulo 2: elenco de contas. Contém os procedimentos contábeis específicos que devem ser obedecidos e seguidos pelas instituições. Visa à uniformidade com relação ao que deve ser registrado em cada conta do balanço, o que deve ser registrado nela e como sofre movimentação a débito e a crédito. 7
COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN Estrutura do COSIF Capítulo 3: documentos Apresenta todos os modelos de documentos contábeis, a fim de atender ao BACEN. 8
PANORAMA GERAL Instituições Financeiras Efeitos Balanço 9
v Balanço patrimonial de um banco ATIVO PASSIVO Recursos emprestados pelo banco aos agentes deficitários. Recursos captados, pelo banco, de agentes superavitários. Fonte: clip-art. Como das empresas em geral, o balanço patrimonial de um banco relaciona as fontes de recursos com suas aplicações de recursos. 10
PANORAMA GERAL Instituições Financeiras Princípios e Riscos 11
Contabilidade das Instituições Financeiras v Princípios de administração bancária Um gestor de um banco deve concentrar suas ações em quatro pontos: 1) administração da liquidez; 2) administração de ativos; 3) administração de passivos; 4) administração da proporcionalidade de capital. 12
Contabilidade das Instituições Financeiras v Administração dos riscos de intermediação financeira No processo de intermediação financeira, existem riscos que são enfrentados pelas instituições financeiras, como, por exemplo: • risco de variação de taxa de juros; • risco de mercado; • risco de crédito; • risco tecnológico e operacional; • risco de câmbio; • risco soberano; • risco de liquidez; • risco de insolvência. 13
v Fundo Garantidor de Créditos • Objetivo de proteger os usuários e as instituições. • Criado em 1995 pelo Conselho Monetário Nacional. • Entidade privada sem fins lucrativos que visa administrar mecanismos de proteção a titulares de créditos contra instituições financeiras. 14
Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito § Empréstimos: são as operações realizadas sem destinação específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de curto prazo. § Títulos ou cheques descontados: são as operações de desconto de títulos e/ou cheques. § Financiamentos: são as operações realizadas com destinação específica, vinculadas à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de longo prazo. 15
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