Contabilidade Aplicada as Instituies Financeiras Aula 7 Jos

Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras Aula 7 José Leandro Ciofi

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Representam a principal aplicação de recursos captados pelas instituições financeiras. Ou seja, sua principal fonte de receita. 2

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito • Empréstimos: são as operações realizadas sem destinação específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de curto prazo. • Títulos ou cheques descontados: são as operações de desconto de títulos e/ou cheques. • Financiamentos: são as operações realizadas com destinação específica, vinculadas à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de longo prazo. 3

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Além desta classificação, as operações de crédito podem ser separadas, conforme a cobrança de encargos, em: • operações prefixadas; • operações pós-fixadas. 4

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Modalidade das Operações de Crédito • Operações prefixadas ü São operações em que os encargos são conhecidos, por serem previamente determinados. ü Não estão sujeitas a mudanças durante o prazo de vigência contratual. 5

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Exemplo de Contabilização A Cia. Palmeiras S/A solicitou um empréstimo para capital de giro ao Banco Alfa, nas seguintes condições: Data da operação/liberação Vencimento 18/07/2009 16/09/2009 – 60 dias Valor dos encargos na operação R$ 200. 000, 00 Forma de pagamento No vencimento Valor liberado R$ 1. 200. 000, 00 Valor do resgate R$ 1. 400. 000, 00 6

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Exemplo de Contabilização A apropriação como receita será efetuada considerando-se o critério pro rata dia, admitindo método linear, caso o empréstimo tenha sido concedido com essa condição. 7

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Exemplo de Contabilização Supondo que o método linear tenha sido o adotado nessa operação, a apropriação da receita de R$ 200. 000, por parte do banco, seria feita da seguinte forma: • período de 19 a 31/07/2007 – 13 dias – R$ 43. 333, 33; • período de 01 a 31/08/2007 – 31 dias – R$ 103. 333, 33; • período de 01 a 16/09/2007 – 16 dias – R$ 53. 333, 34. 2 8

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito A contabilização da operação seria a seguinte: • no momento da liberação do empréstimo, em 18/07/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (Passivo – 4. 1 Depósitos) Valor: R$ 1. 200. 000, 00 9

Contabilidade das Instituições Financeiras Apropriação dos encargos referentes aos 13 dias de julho, no dia 31/07/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7. 1 Receitas operacionais) Valor: R$ 43. 333, 33 10

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito • Apropriação dos encargos referentes aos 31 dias de agosto, no dia 31/08/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7. 1 Receitas operacionais) Valor: R$ 103. 333, 33 11

Contabilidade das Instituições Financeiras • apropriação dos encargos referentes aos 16 dias de setembro, no dia 30/09/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7. 1 Receitas operacionais) Valor: R$ 53. 333, 33 12

Contabilidade das Instituições Financeiras • Classificação das Operações de Crédito Pela liquidação do empréstimo, em 16/09/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4. 1 Depósitos) C – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) Valor: R$ 1. 400. 000, 00 13

Exercício Resolvido Caso 01: A Cia Timex S. A. , solicitou um empréstimo para capital de giro ao Banco Beta, nas seguintes condições: Data da operação/liberação Vencimento Valor dos encargos na operação Forma de pagamento 31/10/2009 15/12/2009 – 45 dias $ 3. 150 No vencimento Valor liberado R$ 210. 000, 00 Valor do resgate R$ 213. 150. 000, 00 Considerando que nesta operação foi utilizado o método linear, contabilize a operação na liberação do empréstimo, na apropriação dos encargos e na liquidação do empréstimo. 14

Exercício Resolvido [Correção] A contabilização da operação seria a seguinte: No momento da liberação do empréstimo, em 31/10/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Depósitos de pessoas jurídicas (Passivo – 4. 1 Depósitos) Valor: R$ 210. 000, 00 Apropriação dos encargos referentes aos 30 dias de novembro, no dia 30/11/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7. 1 Receitas operacionais) Valor: R$ 2. 100, 00 15

Exercício Resolvido [Correção] Apropriação dos encargos referentes ao mês de dezembro, em 15/12/2009: D – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) C – Rendas de empréstimos (7. 1 Receitas operacionais) Valor: R$ 1. 050, 00 Na liquidação do empréstimo em 15/12/2009: D – Depósito de pessoa jurídica (Passivo – 4. 1 Depósitos) C – Empréstimos (Ativo – 1. 6 Operações de crédito) Valor: R$ 213. 150. 000, 00 16

Referências • NIYAMA, J. K. ; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. • SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www. cosif. com. br 17

Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras Atividade 7 José Leandro Ciofi

Exercício 1 de 3 Qual a diferença entre empréstimos e financiamentos? 19

Exercício 1 de 3 [Resolução] Qual a diferença entre empréstimos e financiamentos? Os empréstimos não possuem vinculação específica, ou seja, os recursos tomados podem ser utilizados de forma indistinta e a critério do devedor. Os financiamentos possuem vinculação específica, ou seja, os recursos tomados devem ser utilizados exclusivamente na aquisição de um bem, etc. 20

Exercício 2 de 3 O que são operações pré-fixadas? 21

Exercício 2 de 3 [Resolução] O que são operações pré-fixadas? São operações em que os encargos são conhecidos, por serem previamente determinados. Não estão sujeitas a mudanças durante o prazo de vigência contratual 22

Exercício 3 de 3 Como deve ser feita a contabilização referente à apropriação de juros mensais de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira? 23

Exercício 3 de 3 [Resolução] Como deve ser feita a contabilização referente à apropriação de juros mensais de empréstimos nas demonstrações da instituição financeira? D – Empréstimos [Ativo] C – Rendas com Empréstimos [Resultado] 24