Contabilidade Aplicada as Instituies Financeiras Aula 11 Jos
Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras Aula 11 José Leandro Ciofi
Introdução Os títulos negociados pelos bancos podem ser: Públicos Emissão Privados Prefixados Fixa Remuneração Variável Pósfixados
Títulos de renda fixa Os títulos de renda fixa que podem compor a carteira dos bancos são os seguintes: • letras financeiras do Tesouro; • notas do Tesouro Nacional; • Letras do Tesouro Nacional; • debêntures conversíveis em ações; • debêntures inconversíveis; • letras de câmbio; • letras imobiliárias; • letras hipotecárias; • certificados de depósito bancário; • obrigações da Eletrobrás.
Títulos de renda fixa Contabilização dos títulos de renda fixa ü Os títulos de renda fixa adquiridos para formação de carteira própria são registrados pelo valor efetivamente pago na data da compra definitiva. ü Os rendimentos atribuídos aos títulos contabilizam -se mensalmente ou em períodos menores, de acordo com a cláusula de remuneração do título, com base na taxa de aquisição. ü Os rendimentos dos títulos são debitados na própria conta que registra os títulos, a crédito de rendas de títulos de renda fixa.
Títulos de renda fixa Exemplo de contabilização O Banco Itiberê S/A fez uma compra de 500 letras financeiras do Tesouro (LFT) em 26/10/2007, pagando um preço unitário de $ 850, 00, com vencimento em 26/4/2008. Os lançamentos contábeis para registro dessa operação foram os seguintes:
Títulos de renda fixa No momento da compra dos títulos, em 26/10/2007: D – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1. 31. 05. 03. 3) C – caixa (ativo – 1. 1. 190. 00. 2) Valor: R$ 425. 000, 00 500 LFT x R$ 850, 00 = R$ 425. 000, 00
Títulos de renda fixa Lançamento da valorização do título em 31/10/2007, sabendo que, no período de 26/10/2007 a 31/10/2007, o preço unitário da LFT gerou um preço unitário de R$ 865, 30: D – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1. 31. 05. 03. 3) C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7. 1. 5. 10. 00 -0) Valor: R$ 7. 650, 00 Saldo atualizado = R$ 865, 30 – R$ 850, 00 = R$ 15, 30 x 500 un. = $ 7. 650, 00
Títulos de renda fixa Venda das 60 letras financeiras do Tesouro (LFT) no dia 10/11/2007, ao preço unitário de R$ 868, 00: D – caixa (ativo – 1. 1. 1. 90. 00. 2). . . . R$ 52. 080 C – títulos e valores mobiliários – letras financeiras do Tesouro (ativo – 1. 31. 05. 03. 3). . . R$ 51. 918 C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7. 1. 5. 10. 00 -0). . . R$ 162 868, 00 x 60 un. = $ 52. 080, 00 865, 30, 00 X 60 un. = $ 51. 918, 00 (868, 00 -865, 30) = 2, 70 x 60 = 162, 00
Títulos de renda fixa Exercício O Banco Fiel S/A fez uma compra de 200 LBC em 27/3/2006, pagando um preço unitário de $ 920, 37, com vencimento em 26/9/2006. Faça a contabilização: a) do registro de aquisição; b) da valorização em 31/3/2006, sabendo que o índice de 27/3/2006 a 31/3/2006 gerou um preço de $ 936, 93; c) da venda definitiva de 50 LBC em 5/4/2006, ao preço de $ 939, 60.
Títulos de renda fixa Exercício a) Registro de aquisição D – títulos e valores mobiliários letras do banco central (ativo – 1. 31. 05. 15. 0) C – caixa (ativo – 1. 1. 190. 00. 2) Valor: R$ 184. 074, 00 200 LBC x R$ 920, 37 = R$ 184. 074, 00
Títulos de renda fixa Exercício D – Títulos e Valores Mobiliários - Letras do Banco Central (ativo – 1. 31. 05. 15. 0) C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7. 1. 5. 10. 00 -0) Valor: R$ 3. 312, 00 Saldo atualizado = R$ 936, 93 – R$ 920, 37 = R$ 16, 56 x 200 un. = $ 3. 312, 00
Títulos de renda fixa Exercício D – caixa (ativo 1. 1. 1. 90. 00. 2). . . R$ 46. 980, 00 C – Títulos e Valores Mobiliários - Letras do Banco Central (ativo – 1. 31. 05. 15. 0). . . . R$ 46. 846, 50 C – rendas de título de renda fixa (resultado – 7. 1. 5. 10. 00 -0). . . R$ 133, 50 939, 60 x 50 un. = $ 46. 980, 00 936, 93 x 50 um = $ 46. 846, 50 (936, 93 -920, 37) x 50 un. = 133, 50
Títulos de renda variável Os títulos de renda variável que compõem a carteira dos bancos são os seguintes: • ações destinadas à negociação em mercado; • bônus de subscrição de companhias abertas; • certificados e cotas de fundos de renda variável; • demais títulos adquiridos ou subscritos.
Títulos de renda variável Igualmente aos demais títulos, inicialmente devem ser registrados pelo valor efetivamente pago, inclusive corretagens e emolumentos.
Títulos de renda variável Exemplo de contabilização No dia 5/3/2007, o Banco Ibirapuera comprou 10. 000 ações preferenciais (PN) da Goodpaper – Papel e Celulose S/A, pelo valor unitário de R$ 30, 00. As ações foram vendidas no dia 26/3/2007 por R$ 34, 50 cada. Os registros contábeis da operação, sabendo-se que a liquidação sempre ocorre dois dias após o fechamento dos negócios (D+2), foram os seguintes:
Títulos de renda variável a) No momento da compra das ações, em 5/3/2007: D – títulos de renda variável (ativo – 1. 3. 1. 20. 10 -4) C – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4. 9. 5. 30. 00 -5) Valor: R$ 300. 000, 00
Títulos de renda variável b) No momento da liquidação da operação, em 7/3/2007: D – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4. 9. 5. 30. 00 -5) C – caixa (1. 10. 00 -6) Valor: R$ 300. 000, 00
Títulos de renda variável c) No momento da venda das ações, em 26/3/2007: D – devedores – conta “liquidações pendentes” (ativo – 1. 8. 4. 30. 00 -2) R$ 345. 000, 00 C – títulos de renda variável (ativo – 1. 3. 1. 20. 10 -4) R$ 300. 000, 00 C – rendas de títulos de renda variável (resultado – 7. 1. 5. 20. 00 -7) R$ 45. 000, 00
Títulos de renda variável d) No momento da liquidação da operação, em 28/3/2007: D – caixa (1. 10. 00 -6) C – devedores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 1. 8. 4. 30. 00 -2) Valor: R$ 345. 000, 00
Títulos de renda variável
Títulos de renda variável Exercício O Banco ZYX S/A adquiriu, em 15/5/2001, 10. 000 ações PN da BRSPRO, pelo valor unitário de R$ 9, 50, incorrendo, ainda, no pagamento de taxas no total de $ 950, 00. As ações foram alienadas em 31/5/2001, ao preço de R$ 12, 50 cada. Efetue os registros contábeis envolvidos, sabendo-se que a liquidação sempre ocorre dois dias após o fechamento dos negócios (D+2).
Títulos de renda variável Exercício No momento da compra das ações, em 15/5/2001: D – títulos de renda variável (ativo – 1. 3. 1. 20. 10 -4) C – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4. 9. 5. 30. 00 -5) Valor: R$ 95. 950, 00 No momento da compra das ações, em 17/5/2001: D – credores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 4. 9. 5. 30. 00 -5) C – caixa (ativo 1. 10. 00 -6)
Títulos de renda variável Exercício No momento da venda das ações, em 31/5/2001: D – devedores – conta “liquidações pendentes” (ativo – 1. 8. 4. 30. 00 -2) R$ 125. 000, 00 C – títulos de renda variável (ativo – 1. 3. 1. 20. 10 -4) R$ 95. 950, 00 C – rendas de títulos de renda variável (resultado – 7. 1. 5. 20. 00 -7) R$ 29. 050, 00
Títulos de renda variável Exercício No momento da liquidação da operação, em 2/6/2001: D – caixa (1. 10. 00 -6) C – devedores – conta “liquidações pendentes” (passivo – 1. 8. 4. 30. 00 -2) Valor: R$ 125. 000, 00
Referências NIYAMA, J. K. ; GOMES, A. L. O. Contabilidade de instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002. SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2007. www. cosif. com. br
Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras Atividade 11 José Leandro Ciofi
Exercício 1 de 2 Assinale V ou F: ( ) Os títulos devem ser registrados por seus valores líquidos de taxas, emolumentos e corretagens. ( ) Os rendimentos dos títulos são contabilizados no patrimônio líquido. ( ) As contas de ‘liquidações pendentes’ têm efeito de contas transitórias. ( ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.
Exercício 1 de 2 [Resolução] Assinale V ou F: ( F ) Os títulos devem ser registrados por seus valores líquidos de taxas, emolumentos e corretagens. ( F ) Os rendimentos dos títulos são contabilizados no patrimônio líquido. ( V ) As contas de ‘liquidações pendentes’ têm efeito de contas transitórias. ( F ) Ações de empresas podem ser exemplos de títulos de renda fixa. ( V ) Letras de câmbio são exemplos de títulos de renda fixa.
Exercício 1 de 2 Suponha que um banco compre um título de renda fixa qualquer, quais os efeitos contábeis da aquisição e rendimentos?
Exercício 2 de 2 [Resolução] Suponha que um banco compre um título de renda fixa qualquer, quais os efeitos contábeis da aquisição e rendimentos? Aquisição: Efeitos no ativo (caixa/bancos) Rendimentos: Efeitos do resultado Débito em título e crédito em resultado
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