CONTABILIDAD GENERAL Docente Wilmar Cardona Correo wilmarc 3gmail

CONTABILIDAD GENERAL Docente: Wilmar Cardona Correo: wilmarc 3@gmail. com

CONTENIDOS CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD: • Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados de conformidad con el decreto 2649 y 2650 de 1993 • Conceptos de contabilidad y sus campos de acciones. • Persona natural y Jurídica • Concepto de empresa, su clasificación, características y responsabilidades. • Quienes están obligados a llevar contabilidad. • CONCEPTO CUENTA Y SU CLASIFICACION: • Cuentas reales o de balance. • Cuentas de resultado. • Cuentas de orden. • DINAMICA Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS: • Aumento y Disminución. • PARTIDA DOBLE. ECUACION CONTABLE. LIBRO MAYOR, BALANCE DE PRUEBA Y HOJA DE TRABAJO.

CONTABILIZACION DE IMPUESTOS • IVA Retención en la fuente (por renta, por IVA, autorretencion CREE). • Tarifas de IVA, Retenciones en la fuente ( por IVA, renta, CREE) • Régimen común y Régimen simplificado. SOPORTES CONTABLES: • Factura de venta, recibo de caja y comprobante de egreso. • Consignación y cheque. • Nota de contabilidad y otros. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS : • Estado de ganancias o pérdidas. • Balance general clasificado. • Cambios en la situación financiera • Cambios en el patrimonio • Flujo de efectivo

CONCEPTOS BASICOS Contabilidad: • La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad. • Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter financiero e interpretar los resultados de estos.

Objetivos de la contabilidad • Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática de la empresa. • Llevar control: Ingresos y egresos. • Facilitar la planeación • Evaluar la gestión de los administradores • Servir de fuente fidedigna ante terceros. • Ayudar a la obtención de información estadística de orden nacional.

Cualidades de la información contable • 1. Comprensible • 2. Util • 2. a Pertinente: Oportuna • 2. b Confiable: Neutral, verificable y fiel. • 3. Comparables: Preparada forma regular por periodos y sobre bases uniformes.

Normas básicas • 1. Definición: Son el conjunto de postulados. Conceptos y limitaciones, que se basan la información contable. • 2. Ente Económico: Empresa. • 3. Continuidad: Los recursos y hechos económicos deberán contabilizarse y revelarse funcione o no la empresa. • 4. Unidad de medida: Caso nuestro peso colombiano • 5. Periodo. Por lo menos una vez al año. • 6. Valuacion: Cuantificados en términos de la unidad de medida. • 7. Realizacion: Causación. • 8. Asociación: Asociar los costos y gastos para producir ingresos. • Mantenimiento del patrimonio: • Revelación plena: Informar completamente los cambios en su estructura financiera. • Prudencia: No sobreestimar activos y los ingresos, ni subestimar pasivos o gastos.

LA EMPRESA: üSegún código comercio, Art 25: Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. üSegún Art 6 del Decreto 2649 del 1993: Es el ente económico, es decir, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos.

Clasificación de las empresas: Según su actividad económica: ØEmpresa de servicios ØEmpresas comerciales ØEmpresas Industriales Según su propósito lucrativo: ØEmpresas sin animo de lucro ØEmpresas con animo de lucro

Según su conformación legal: ØEmpresa de un solo propietario ØEmpresa unipersonal ØEmpresas de mas de un propietario: “Sociedades” üSociedades de personas: ØSociedad colectiva, se forma con el nombre o apellidos, seguido de “y CIA” “HNOS” ØSociedad limitada, entre 2 y 25 socios. “LTDA” ØSociedad comandita simple: Socios gestores y comanditarios, se forma con el nombre socios seguido “S en C”.

üSociedad por acciones: ØSociedad anónima, mínimo 5 socios, se conforma con cualquier expresión seguida “S. A” ØSociedad en comandita por acciones, mínimo 1 socio GESTOR y 5 COMANDITARIOS. Se forma con el nombre completo de uno o varios seguido de “S. C. A” ØSociedad por acciones simplificada, conforma por una o varias personas, razón social seguida de las letras “SAS”.

PERSONA NATURAL Y JURIDICA • Persona Natural üPersona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. üAl constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todas obligaciones de la empresa. üLo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Persona jurídica: • Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de ésta. • Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quien asume todas las obligaciones de ésta. • Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Personas obligadas a llevar contabilidad: • Según artículo 19: “Es obligación de todo comerciante: (…) Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales”. • Comerciantes son todas aquellas personas que se dediquen profesionalmente a desarrollar actividades consideradas por la ley como mercantiles. • Nota: No sobra decir que toda persona que pertenezca al Régimen común en el impuesto a las ventas, está obligado a llevar contabilidad. Las personas que pertenezcan al Régimen simplificado, desde el punto de vista tributario, no están obligadas a llevar contabilidad aunque sean comerciantes, pero de acuerdo al código de comercio si les asiste la obligación de llevar contabilidad.

• El incumplimiento de la obligación de llevar contabilidad, puede traer consecuencias como el no poder probar derechos ante un posible litigio con terceros, o en lo relacionado con los impuestos, el no poder deducir los costos y gastos correspondientes, además que se expone a las sanciones por irregularidades en la contabilidad, que contempla la legislación tributaria Colombiana. • Las personas obligadas a llevar contabilidad, deben registrar en la Cámara de comercio los Libros de contabilidad que por ley son obligatorios, y aquellos que considere necesarios:

Soportes de contabilidad. • La información que se consigne en los libros de contabilidad, debe estar soportada mediante comprobantes externos o internos. Los libros de contabilidad por si mismo no son prueba si no están soportados por los documentos idóneos que respalden las cifras contenidas en ellos. • La legislación tributaria Colombiana, establece que en el evento en que los valores registrados en los libros de contabilidad, difieran de los valores contenidos en los comprobantes y soportes contables, prevalecerán estos últimos.

Cuestionario: • 1. A toda actividad económica organizada para producir y distribuir circulación de bienes o prestar servicios, se le denomina. • a. Bien • b. Derecho • c. Empresa • d. Sociedad • 2. Se considera comerciante la persona que: • a. Vende un bien que tenia para su uso • b. Que compra una maquina de escribir • c. Profesionalmente se ocupa de una de las actividades que la ley considere como mercantiles • . d. Vende lotería.

• • • 3. Es una obligación mercantil de los comerciantes a. Poseer cuenta corriente bancaria b. Designar los integrantes de la junta directiva c. Llevar la Contabilidad de los negocios conforme a las exigencias legales d. Contratar personal calificado 4. De acuerdo al Número de propietarios que la integren las empresas pueden clasificarse en: a. Sociedades, Comandita b. Individuales y sociedades c. Unipersonales y Anónimas d. Comandita, Limitadas

• 5. En una sociedad en Comandita simple, los socios que se conocen como • a. Industriales • b. Comanditarios • c. Comanditarios y Gestores • d. Anónimos. • 6. El número mínimo y máximo de socios que conforman las sociedades Limitadas es: • a. Mínimo 25 máximo ilimitado • b. Mínimo 2 máximo ilimitado • c. Mínimo 2 máximo 25 • d. Mínimo 5 máximo 25.

• 7. Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida, el enunciado anterior corresponde a la Norma básica: • a. Unidad de medida • b. Revelación Plena • c. Esencia de forma • d. Asociación. • 8. Las Normas y principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia se hallan reglamentados por: • a. Decreto 2649 y 2650 de 1993 • b. Decreto 2649 y 2650 de 1990 • c. Ley 43 de 1990 • d. Decreto 2150 de 1993.

• • • 9. La Contabilidad que utiliza el sistema por causación: a. Reconoce los hechos Económicos, así no se haga el pago. b. Registra cuando se hace el pago. c. Se maneja partida doble d. Registra con soportes contables.

Cuentas reales o de balance • Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio

ACTIVO • Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.

PASIVO • Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

PATRIMONIO • Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

CUENTAS DE RESULTADO • Son llamadas de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del período contable. Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos , Costo de Ventas.

INGRESOS • Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.

GASTOS • Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

COSTOS DE VENTA • Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. • Cuentas de orden: • Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación.

DINAMICA Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS • La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas deben ser claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo que representa. Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.

Esquema de la cuenta T • Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar: Nombre completo de la cuenta Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER Debitar Acreditar

Registros en la cuenta T • Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe. La suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama movimientos débitos. Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el Haber. La suma de todos los valores registrados en la columna del Haber se llaman movimientos créditos.

Saldos en la cuenta T • Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma cuenta se llama saldo Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del movimiento crédito Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del movimiento débito

• NOMBRE DE LA CUENTA DEL ACTIVO DEBE HABER Nacen y aumenta Disminuyen Saldo Débito • NOMBRE DE LA CUENTA DEL PASIVO DEBE HABER Disminuyen Nacen y aumentan Saldo Crédito

• NOMBRE DE LA CUENTA DEL PATRIMONIO DEBE HABER Disminuyen Nacen y Aumentan Saldo Crédito • NOMBRE DE LA CUENTA DE INGRESO DEBE HABER Disminuyen Nacen y Aumentan Saldo Crédito

• NOMBRE DE LA CUENTA DE GASTOS DEBE HABER Nacen y aumenta Disminuyen Saldo Débito • NOMBRE DE LA CUENTA DE COSTO DE VENTAS DEBE HABER Nacen y aumenta Disminuyen Saldo Débito

CUENTA CAJA COD 1105 • La parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero. • Por ejemplo: • El 2 de enero la EXCELENCIA S. A recibe $100. 000 del sñ Raúl Suarez. • El 3 de enero consigna ese dinero.

Cuenta Bancos cod 1110 • Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y Corrientes. • Ejemplo: • El 20 de febrero el cliente Julián Gómez envía copia de consignación por valor de $ 200. 000 • El 25 de febrero debitan de la cuenta de ahorros 16. 000 por concepto de mantenimiento de tarjeta debito.

DEUDORES CLIENTES COD 1305 • En la cuenta deudores se contabilizan los valores que terceras personas le adeudan a la empresa. • Ejemplo. • Cancelan factura por valor de $ 500. 000 • Vende mercancías a crédito por 400. 000

INVENTARIOS M/CIAS COD 1435 • Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico. • Vendió mercancías por $ 300. 000 • Aporte de mercancías por $2. 000

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES • Registra el costo de adquisición o construcción de bienes inmuebles de propiedad de la empresa destinados para el desarrollo del objeto social. • Compra edificio por $ 400. 000 • Vende bodega por $200. 000

MUEBLES Y ENSERES COD 1524 • Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. • Se adquirió un escritorio por $200. 000 • Se vende una silla de escritorio por valor de $50. 000

EQUIPOS DE COMPUTO COD 1528 • Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación. • Se compra un equipo portatil Lenovo por $800. 00 • Se vende un monitor samsung por $ 100. 000

FLOTA Y EQ DE TRANPORTE COD 1540 • Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades. • Compra de un camión por $75. 000 • Venta de una camioneta por $ 15. 000

TEST • 1 Que es el patrimonio: A Las deudas de una sociedad B Las ganancias de una sociedad C Es las resta entre los activos y pasivos y se denomina capital contable D Ninguna de las anteriores

• 2. Un saldo debito es: A Una cuenta que el movimiento debito es mayor al movimiento crédito B Una cuenta que aparece en un estado financiero C Realizar un pago D Ninguna de las anteriores • 3. Un saldo crédito es: A Una propiedad de la empresa y aumentan el crédito B Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor al debe C Todas las anteriores D Ninguna de las anteriores

• 4. Una empresa posee: En Caja $10. 000, Flota y Equipo de Transporte por $15. 000 y debe al Banco $10. 000, su Patrimonio es de: • a. $25. 000 • b. $10. 000 • c. $15. 000 • d. $35. 000 • 5. Una Empresa dispone de Activos por $12. 000, Pasivo $8. 000 y Patrimonio $ 4. 000 si se cancela el Pasivo por el 50 % resultaría que: • a. Aumenta el activo, Disminuye el Pasivo el Patrimonio queda igual • b. Aumenta el Patrimonio, Disminuye el Activo • c. Disminuye el Activo y el Pasivo, el Patrimonio queda igual • d. Disminuye el Activo y El Patrimonio aumenta.

• 6. La Empresa La MAPORITA en Diciembre de 2013 posee Maquinaría por un valor de $15. 000, dinero en efectivo por valor de $10. 000, Clientes $20. 000 y debe al Banco $20. 000. El valor total de los activos que tiene la Empresa en Diciembre es de: • a. $45. 000 • b. $30. 000 • c. $20. 000 • d. $35. 000. • 7. De acuerdo al planteamiento de la pregunta anterior el valor total de las obligaciones es de: • a. $20. 000 • b. $35. 000 • c. $28. 000 • d. $30. 000

• 8. El valor del Patrimonio del punto 7 es: • a. $45. 000 • b. $35. 000 • c. $45. 000 • d. $25. 000. • 9. Las cuentas del Pasivo representan: • a. Las Obligaciones y derechos • b. Los Gastos • c. Las Obligaciones y responsabilidades contraídas por la empresa • d. Los Bienes de la empresa en una fecha determinada

• • • 10. En las cuentas de Patrimonio se Encuentra: a. Los Pasivos de la empresa b. Los Aportes de los socios c. La utilidad o Ganancia d. La B y C. 11. Si la empresa compra de contado un refrigerador entonces la ecuación contable se afectara de la siguiente manera: A. Aumento en el activo y aumento en el pasivo. B. Disminución en el activo y aumento en el patrimonio C. Aumento en el activo y aumento en el patrimonio. D. Disminución en el activo y aumento en el activo.

• 10. La empresa Cartones De Colombia, desea conocer cuál es su patrimonio a 31 de Enero de 2. 010 y para ello suministra la siguiente información: • • Posee en efectivo $ 5. 000. En cuenta corriente tiene $ 50. 000. En mercancías ( hojas de cartón ) $ 60. 000. Maquinaria avaluada en $ 100. 000, de la cual esta debiendo el 70% de su valor real, Vehículos para el transporte de la mercancía avaluados por $ 210. 000, de los cuales deben el 20% de su valor real. Su mobiliario esta avaluado en $ 30. 000. • El patrimonio de la empresa a 31 de enero de 2. 010 será: • • A. $ 310. 000. • B. $ 320. 000. • C. $ 333. 000. • D. $ 343. 000.

ALGUNAS CUENTAS PASIVO • OBLIGACIONES FINANCIERAS COD 2105 • Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras • Ejemplo: • Se realiza un prestamo bancario por $5. 000 • Se paga cuota de un prestamo por valor de $450. 000

Proveedores COD 2205 • Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía. • Ejemplos: • Compra mercancía a crédito, para vender, por $5. 000 • Cancela deuda por concepto de compra de materia prima por $2. 000

CUENTAS POR PAGAR COD 23 • Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras • Ejemplo: • Se recibe factura de EPM por $300. 000 • Se paga factura de telefonia por $150. 000

Al. GUNAS CUENTAS PATRIMONIO • APORTES SOCIALES COD 3115 • Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes. • Por ejemplo: • Los socios Felipe Alverez y Gabriela Alverez oportaron $20. 000 cada uno a la sociedad Almecen Unico Ltda. • Se hace devolución de aporte al socio Felipe Álvarez por $10. 000

RESERVAS LEGALES COD 3305 • Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social. • Según estatutos de la empresa Planet S. A se realiza reserva legal por el 10% de las ganancias netas, las cuales ascendieron a $30. 560. 000

UTILIDAD DEL EJERCICIO COD 3605 • Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período. • Ejemplo: La sociedad Acción S. A. S obtuvo ganacias netas por $ 45. 000 • Nota: En caso de perdida se registra con el código 3610 perdida del ejercicio.

Registros de diario Comprobantes • Llamado también libro diario, por ser el registro que utiliza una empresa para practicar día a día y en orden progresivo la contabilización de las transacciones u operaciones suscitadas en ella por muy importantes o insignificantes que estas sean.

EJEMPLO CONTABILIZACION LIBRO DIARIO • DIA 1: Aporte en efectivo $ 5. 000 • Aporte de $10. 000 que tiene en cuenta corriente • Aporte de mercancías por valor de $50. 000 que compro a crédito. • DIA 2: Consigna en el banco $5. 000 • DIA 5: Compro mercancías a crédito a una distribuidora por valor de $16. 000 • DIA 7: Consigna en el banco $4. 800. 000 • DIA 15. Recibió abonos de clientes por $8. 000 en efectivo • DIA 18: Consigno en el banco $8. 000 • DIA 22: Cancela a la distribuidora $5. 000 en cheque, una parte de la deuda del día 5.

Ejercicio: • Contabilice las siguientes transacciones que corresponda de acuerdo a las cuentas: • a. Aporte inicial en efectivo por $ 20. 000 • b. Deposita en el Banco $20. 000 • c. Compra de mobiliario oficina con cheque $ 1. 300. 000 • d. Compra de mercadería a crédito $ 6. 100. 000 • e. Deposita en el Banco de $ 1. 000

CUENTAS DE RESULTADO: ØINGRESOS: Son todos los dineros que recibe la empresa. Si son por su actividad se denominan operacionales, si son por cualquier otro concepto se denominan no operacionales. Según el PUC Inician con el numero 4 Por ejemplo: Venta de artesanías por $ 500. 000

ØGASTO: Todo lo que la empresa paga y que no puede recuperar. Según PUC Inician con el numero 5. Por ejemplo: Paga arrendamiento del local por $1. 500. 000 ØCOSTO: Es lo que le cuesta a la empresa producir y vender, ya sea un bien o un servicio. Según el PUC inicia con el numero 6 Por ejemplo: • La empresa JO Nash , vende $ 500, 000 pesos de contado queso y licores. Suponiendo que el costo de adquisición de la mercancía fue de $ 100, 000 pesos.

Test: • 1. La partida doble es un proceso contable que tiene la • • función de: A Que el vendedor saque mas ganancia que el comprador B En la suma de los débitos deben de dar sumas iguales en sus créditos. C El crédito debe ser mas costoso que el debito D Ninguna de las anteriores • • • 2. El debito tiene como finalidad: A Aumentar los pasivos, el patrimonio y los pasivos B Aumentar ingresos, costos y gastos y disminuir pasivos C Disminuir ingresos, patrimonio y gastos D Ninguna de las anteriores • •

• 3. Un saldo debito es: • A Una cuenta que el movimiento debito es mayor al movimiento crédito • B Una cuenta que aparece en un estado financiero • C Realizar un pago • D Ninguna de las anteriores • 4. Un saldo crédito es: • A una propiedad de la empresa y aumentan el crédito • B Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor al debe • C Todas las anteriores • D Ninguna de las anteriores

• 5. La diferencia entre las sumatorias de las columnas del debe y del haber de una cuenta se denomina: • • A. Debito. • B. Crédito. • C. Resultado. • D. Saldo. • 6. Identifique las cuentas que disminuyen cuando se acreditan, colocando una X en la respuesta correcta. • Activos ( ) Pasivos ( ) Patrimonio ( ) Ingresos ( ) Gastos ( ) • 7. Identifique las cuentas de resultado, colocando una X en la respuesta correcta. • Muebles de oficina ( ) Vacaciones ( ) Cuentas por pagar ( ) Ventas ( )

• 8. Identifique, cuenta (as) de ingresos colocando una X en la respuesta correcta. • Útiles de oficina ( ) Arriendos recibidos ( ) Devolución en compras ( ) • 9. Identifique las cuentas que disminuyen cuando se debitan, colocando una X en la respuesta correcta. • Activos ( ) Pasivos ( ) Patrimonio ( ) Ingresos ( ) Gastos ( )

BALANCE DE PRUEBA • Un balance de prueba o comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor) de las cuentas T. De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero • Los balances de prueba de saldos sirven para comprobar la exactitud de los traslados de los comprobantes de diario al Mayor a través del libro de Diario o de los libros auxiliares. •

Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC, sus cuentas T y Balance de prueba. 1. Consigna en Bancolombia $ 15. 000 2. Compra mercancías para la venta, a crédito, por $ 3. 000 3. Compra mercancías para la venta por $ 3. 800. 000; paga el 50% con cheque y el resto a 60 días. 4. Vende mercancías al contado por $ 9. 000. 5. Vende mercancías por $ 4. 400. 000; pagan $ 400. 000 con cheque y el saldo a 30 días. 6. Compra a crédito un computador, para uso de la empresa por $ 3. 400. 000.

• 7. La empresa entrega un cheque a un empleado, por concepto de préstamo por $ 750. 000. 8. La empresa obtiene un préstamo de Bancolombia por $ 8. 900. 000. valor consignado en cuenta corriente. 9. La empresa gira un cheque por $ 2. 300. 000 a Bancolombia por concepto de abono a préstamo. 10. La empresa gira un cheque por $ 800. 000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa. 11. A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos por valor de $ 153. 200. 12. La empresa paga contado seguros contra incendio de las mercancías por la suma de $ 1. 200. 000

CONTABILIZACION DE IMPUESTOS • IVA: La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”. • Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

Ejemplo: • La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50. 000 más un Iva del 16%. • Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70. 000 más Iva. • En esta operación la empresa ha pagado $8. 000 de Iva y ha cobrado $11. 200 de Iva. • Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 11. 200 de Iva y pagué 8. 000, así que sólo le pagare a la DIAN la diferencia, esto es $3. 200

¿Quienes son los responsables del IVA? ØCOMERCIANTES ØVENTAS DE AERODINOS ØPRESTACION DE SERVICIOS ØLOS IMPORTADORES ØCONTRIBUYENTES REGIMEN COMUN CUANDO HAGAN COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO ØREGIMEN COMUN COMPRE BIENES. ØCONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES.

ART 499 E. T PAGINA: www. estatuto. co Régimen simplificado: Ø Minoristas o detallistas, personas naturales. Ø Ingresos inferiores a 4. 000 UVT Ø Un establecimiento

Régimen común: ØPersonas jurídicas ØPersonas naturales con: ØIngresos superiores a 4. 000 UVT Ø 8 o más trabajadores. ØServicios públicos: 20 Salarios mínimos anuales. ØServicio de Arrendamiento: 35 salarios mínimos anuales. ØConsignaciones bancarias superiores a 4. 500 UVT

CASO 1: IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA • Vendedor régimen común y comprador régimen simplificado. • Vende mercancías por 870. 000 IVA incluido. • Calculemos valor mercancía sin IVA : • Precio venta publico / 1, 16 = 750. 000 • Contabilización para el vendedor: • CAJA…………. . 870. 000 • CCIO AL POR MENOR…………………. 750. 000 • IVA POR PAGAR……………. . 120. 000

• Vendedor régimen simplificado: • Vende a crédito mercancías gravadas a un comerciante por $945. 000 • Contabilización para el vendedor: • CLIENTES………… 945. 000 • CCIO AL POR MENOR…………. 945. 000 • Un Régimen Simplificado vende a crédito mercancías gravadas a un comerciante del régimen común por $1. 000.

• Vendedor régimen simplificado CLIENTES …………………. 1. 000 CCIO AL POR M ……………………. 1. 000 • Comprador régimen común INVENTARIO………… 1. 000 PROVEEDORES……………………. . 1. 000

CASO 2: IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA • La Cía. Equipos Internacionales vende a crédito materias primas a la Cía. Químicas S. A, por valor de 1. 800. 000 mas IVA del 16%. • IVA generado: (vendedor) • CLIENTES…………… 2. 088. 000 • CCIO AL POR MENOR……………………… 1. 800. 000 • IVA GENERADO………………… 288. 000

• IVA descontable (comprador) • MERCANCIAS……………. 1. 800. 000 • IVA DESCONTABLE……. . . 288. 000 • NACIONALES………………… 2. 088. 000 CASO 3: IVA NO DESCONTABLE • Cuando el comprador adquiere activos fijos gravados no puede descontar el impuesto, el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. • Ejemplo: Miramar Ltda compra a credito maquinaria por valor de $6. 000 mas IVA.

Comprador: MAQ Y EQ…. . 6. 960. 000 NACIONALES…………………. . 6. 960. 000 Vendedor: CLIENTES……………. . 6. 960. 000 IVA POR PAGAR……………. . 960. 000 CCIO AL POR MENOR……………… 6. 000 CASO 4: IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA FACTURA DE VENTA:

• El IVA se liquida sobre el valor neto de la mercancía. • EJEMPLO: • Régimen común compra mercancía al contado por 7. 320. 000, descuento por pago de contado del 5%, IVA 16%. • Comprador: • MERCANCIAS……………. 6. 954. 000 • IVA POR PAGAR…………. 1. 112. 640 • CAJA………………………. 8. 066. 640

ASIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE • Para el agente retenedor la retención representa un pasivo, cuya subcuenta es RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR. • Para el contribuyente se origina una cuenta por cobrar a la DIAN, llamada RETENCION EN LA FUENTE POR COBRAR.

EJEMPLO: • La compañía Los Naranjos Ltda compra en efectivo mercancias a la empresa Cita Ltda. Los asientos contables son: • COMPRADOR • • COMPRAS……………XXXX IVA POR PAGAR……XXXXX CAJA……………………………XXXXXX RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR……. . XXXXXX

• VENDEDOR: • • CAJA……………. . XXXX RTE FTE POR COBRAR…XXXX COMERCIO AL P……………. . ……XXXXX IVA POR PAGAR………………. . . XXXXX • La compañía Homero S. A paga intereses de $1. 000 al señor Pablo Ramirez, en cheque. • GASTOS GENERALES…………. 1. 000 • BANCOS…………………………. 930. 000 • RETENCION FTE POR PAGAR…………. 70. 000

• Durante el mes de enero el señor Alvaro Quijano presta servicios de asesoría a la compañía AS, el contrato es de $500. 000 por honorarios, los cuales queda debiendo, adicionalmente factura IVA a la tarifa general. • GASTOS GENERALES……. 500. 000 • IVA POR PAGAR……………… 80. 000 • PROVEEDORES……………… 530. 000 • RETENCION EN LA FUENTE…………. . 50. 000

• La empresa el Rosal Ltda cancela con cheque $1. 000, sin IVA, por concepto de arrendamiento de la oficina. El pago se realiza al sr Carlos Martinez. • GASTO ARRENDAMIENTO…. 1. 000 • BANCO………………………. . 965. 000 • RTE FTE POR PAGAR……………… 35. 000 • Una compañía pago en efectivo por fletes $400. 000 sin IVA al señor Bernardo Zapata. GASTO GENERAL……… 400. 000 CAJA……………………. 396. 000 RTE FTE POR PAGAR…………. . 4. 000

• Una compañía compradora adquiere mercancías por $1. 000 a crédito. Adicionalmente, le facturan IVA tarifa general. • Comprador: • COMPRAS………… 1. 000 • IVA POR PAGAR…… 160. 000 • PROVEEDORES…………… 1. 125. 000 • RTE FTE POR PAGAR…………………. . 35. 000 • Vendedor: • CXC………………. … 1. 125. 000 • RTE FTE POR COBRAR……… 35. 000 • CCIO AL POR M…………………… 1. 000 • IVA POR PAGAR……………………. . . 160. 000

TEST: 1. En las compras de mercancías el valor del IVA, contablemente se registra así: • a. Mayor valor de la mercancía • b. Se acredita en la cuenta 2408 • c. Se genera en la declaración I. V. A • d. Se debita en la cuenta 2408 • 2. Se compra mercancía de contado por $3. 200. 000 con descuento por pronto pago del 5%, el IVA es: • a. 512. 000 • b. 520. 000 • c. 540. 000 • d. 486. 400.

• 3. Se compran llantas para vehículos de la Empresa por $300. 000, el IVA descontable es • a. 40. 000 • b. 48. 000 • c. – 0 • d. 45. 000

• 4. La empresa de Régimen Común compra a crédito un bien gravado al régimen simplificado por $1. 000 el registro contable queda así: • a. • 1435 Mcias no fabricadas 1. 000 • 2408 IVA x pagar 160. 000 • 2365 Retención en la fuente 35. 000 • 2205 Proveedores 1. 125. 000 • b. • 1435 Mcias no fabricadas 1. 000 • 2365 Retención en la fuente 35. 000 • 2205 Proveedores 1. 000 • 2408 IVA x pagar 160. 000 • c. • 1435 Mcias no Fabricadas 1. 000 • 1355 Rte fte por cobrar 160. 000 • 2365 Proveedores 1. 125. 000 • 2365 Retefuente 35. 000

• 5. La empresa compra una maquina por $2. 000 mas IVA, el registro contable es: • a. • 1520 Maquinaria 2. 320. 000 • 1110 Bancos 2. 320. 000 • b. • 1520 Maquinaria 2. 000 • 2408 IMP. Sobre las ventas por pagar 320. 000 • 1110 Bancos 2. 320. 000 • c. • 1520 Maquinaria 2. 000 • 1110 Bancos 2. 000

• 6. Se compra de mercancías a crédito por valor de $8. 000 mas IVA, el registro contable es: • a. • 6205 Mcias 8. 000 • 2205 Proveedores 7. 720. 000 • 2365 Retención en la fuente 280. 000 • b. • 6205 Mcias 8. 000 • 2408 IMP sobre ventas por pagar 1. 280. 000 • 2205 Proveedores 9. 000 • 2365 Retención en la fuente 280. 000 • c. • 6205 Mcias 8. 000 • 2408 IMP sobre las ventas por pagar 1. 280. 000 • 2205 Proveedores 9. 280. 000

• 7. La empresa A vende Mcias a crédito a la empresa B por valor de $4. 000, el registro contable para A queda así: • a. • 1435 Mcias no fabricadas por la empresa 4. 000 • 2408 IMP sobre las ventas por pagar 640. 000 • 2365 Retención en la fuente 140. 000 • 2205 Proveedores 4. 500. 000 • b. • 1305 Clientes 4. 640. 000 • 2408 IMP sobre ventas por pagar 640. 000 • 4135 Comercio al por mayor y por menor 4. 000 • c. • 1305 Clientes 4. 000 • 2365 Retención en la fuente 140. 000 • 4135 Comercio al por mayor y por menor 3. 860. 000 • d. • 1305 Clientes 4. 500. 000 • 1355 Rte fte por cobrar 140. 000 • 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 640. 000 • 4135 Comercio al por mayor y por menor 4. 000

• 8. La empresa compra mercancías por $4. 000 a crédito, se contabiliza así: • a. • 6205 Mcias 4. 000 • 2408 IMP Sobre ventas 640. 000 • 2365 Retención en la Fuente 140. 000 • 2335 Costos y Gastos por pagar 4. 500. 000 • b. • 6205 Mcias 4. 640. 000 • 2365 Retención en la Fuente 140. 000 • 2335 Costos y Gastos por Pagar 4. 500. 000 • c. • 6205 Mcias 4. 000 • 2365 Retención en la Fuente 140. 000 • 2335 Costos y Gastos por Pagar 3. 860. 000 • d. • 6205 Mcias 4. 000 • 2335 Costos y gastos por pagar 4. 000

CONTABILICE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO, REALICE CUENTAS T Y BALENCE DE PRUEBA ØSe compran mercancías por $ 928. 000 IVA incluido del 16% al Almacén Mundial, retención fuente 3, 5% y se paga con cheque. ØSe venden mercancías por $ 986. 000 IVA incluido al Almacén Récord recibiendo en efectivo $ 180. 000 y el resto a crédito 30 días. Retención fuente 3, 5%. ØSe compra vehiculo para uso de la empresa por $ 20. 880. 000 IVA incluido, a Ofimuebles Ltda y se cancela con cheque. Retención fuente 1%

ØCompra mercancía al contado por 500. 000 + iva 16% ØLa empresa paga arriendo de un edificio, mensual, por $ 2. 000 mas IVA 16%, en cheque y efectúa una retención del 3%. ØPago de comisiones en cheque por venta de mercancías por $ 750. 000, retención fuente del 10% ØLa empresa paga fletes por transporte, sin IVA, de mercancías, $85. 000, en efectivo.