CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DINA ESTHER CASTRO RAMOS

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DINA ESTHER CASTRO RAMOS

CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Al realizar el estudio de la auditoría financiera la cual debe contribuir a la precisión de la información contable presentada en los estados financieros se debe entrar a analizar el tema de la consolidación de dichos estados

CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • ya que en estos se esta reflejando la situación de recursos que posee y controla una entidad, que casos de que esta cuente con una gran cantidad recursos puede tener propiedad total o parcial capitales de otra entidad, los en de de

CONSOLIDACIÓN DE ESTADAOS FINANCIERO • que pasaría a ser su subordinada y la que debe estar incluida en la información de los recursos que posee la matriz. También, debido a la importancia que ha tomado el tema de la consolidación de

CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Estados financieros en razón de la determinación de los impuestos en nuestro país, se debe estudiar algunos de los conceptos y reglamentaciones relacionadas con la consolidación de estados financieros.

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • . • Estados Financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente económico

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Entendiendo por ente subordinado o dominado aquel que según el artículo 261 del Código de comercio se encuentre dentro de los siguientes casos: • Cuando más del 50% del capital pertenezca ala matriz, directamente, o por intermedio o en concurrencia con sus subordinadas.

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Cuando tengan el derecho de emitir votos constitutivos del quorum mínimo decisorio en la junta de socios, o en la asamblea o junta directiva. • Cuando las sociedades vinculadas entre sí participen en el 50% o más de las utilidades. • La consolidación de estados financieros esta reglamentada en la Circular externa N° 002 de 1998 expedida por la Superintendencia de Valores.

Control directo y Control indirecto • De acuerdo al artículo 260 del Código de Comercio, el control puede ser directo o indirecto de acuerdo a la relación que ejerza la matriz con la subordinada, entonces sobre las filiales la matriz o controlante ejerce un control directo, y sobre las subsidiarias la matriz o controlante ejerce un control indirecto.

Control exclusivo y Control conjunto o compartido • De acuerdo al artículo 261 del Código de Comercio en el que se establece la posibilidad de que el control sea ejercido por un número singular o por un número plural de personas, entonces el primero de los casos se denomina control exclusivo, y el segundo se denomina control conjunto o compartido.

CONSOLIDCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • La matriz debe presentar una información contable que describa la situación real del control que ejerce la matriz sobre las subordinadas deben utilizarse herramientas contables para cada caso, ya que las formas de control, los recursos y responsabilidades revelados, difieren en uno y otro.

Cuales son los estados financieros consolidados • Se entiende por éstos los que conforman los denominados estados financieros básicos establecidos en el artículo 22 del Decreto 2649 de 1993, pero referidos a un ente matriz o controlante y sus subordinadas o controladas, estos son:

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • • Balance general consolidado, Estado de resultados consolidado, Estado de cambios en el patrimonio consolidado, Estado de cambios en la situación financiera consolidado, y • Estado de flujos de efectivo consolidado.

Metodología para la consolidación de estados financieros • Para la consolidación de estados financieros se deben aplicar las reglas de reexpresión de la circular 002 de 1998 de la Superintendencia de Valores en las que se establece que todos y cada uno de los rubros que los componen deben incrementarse en el PAAG correspondiente.

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Los estados financieros consolidados debe formularse y presentarse en las mismas fechas en que se presenten los estados financieros individuales de fin de ejercicio. • Teniendo en cuenta lo establecido en el artículo 122 del Decreto 2649 de 1993, en el que "un ente económico no puede poseerse ni deberse a sí mismo, ni puede realizar utilidades o excedentes o pérdidas por operaciones

ESTADOS FINANQNCIEROS CONSOLIDADOS • efectuadas consigo mismo", mediante los estados financieros consolidados se deben eliminar todos los saldos y operaciones recíprocas a la fecha de corte y por el período a que hagan referencia.

Matrices y subordinadas • Una empresa se considera matriz de otra cuando esta ejerce el control económico, financiero y administrativo sobre ella directa o indirectamente, por ende la subordinada es aquélla que carece de autonomía por el hecho de ser dominada por una matriz.

Matrices y Subordinadas • Las sociedades subordinadas pueden ser de dos tipos: • Filiales: Son aquellas entidades controladas y dirigidas económica y administrativamente por la matriz en forma directa

Matrices y Subordinadas • Subsidiarias: Son aquellas cuyo control y dirección lo ejerce la matriz de forma indirecta a través de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen algún vinculo de dependencia de la matriz o las filiales de estas

Matrices y Subordinadas • Las sociedades subordinadas no pueden poseer; bajo ninguna circunstancia, partes de interés o cuotas o acciones en las sociedades que las controlan económicamente. Una sociedad se considera subordinada por una matriz cuando se presentan los siguientes casos:

Matrices y Subordinadas • Cuando el 50% o más del capital pertenece a la matriz, ya sea en forma directa o por intermedio de sus filiales o subsidiarias. • Cuando las sociedades tengan el derecho de emitir los votos que constituyan el quórum decisorio en la junta de socios o en la asamblea de accionistas o en la junta directiva de la empresa.

Matrices y Subordinadas • Cuando las sociedades subordinantes participen en el 50% o más de las utilidades de la empresa, así sea prerrogativas o pactos previamente establecidos.

MATRICES Y SUBORDINADAS

Matrices y Subordinadas • El control puede ser de índole económico, financiero y administrativo, a continuación se presenta una recopilación de los aspectos más importantes de cada uno:

Matrices y Subordinadas • Control económico • En este caso la entidad subordinada recibe aportes directos o indirectos de la matriz de tal magnitud, que pierde su autonomía, ya que las decisiones dependen de la matriz.

Matrices y Subordinadas • Control financiero • Este resulta de la adquisición de compromisos u obligaciones (Pasivos) complementarias a las amortizaciones de la deuda y los intereses de la empresa subordinada que hacen que ésta pierda su autonomía en la toma de decisiones administrativas y financieras.

Matrices y Subordinadas • Control administrativo • El control administrativo de la subordinada por parte de la matriz se presenta en el momento en que la matriz impone sus criterios en el funcionamiento interno, como el nombramiento de funcionarios o en la representación que se haga de la subordinada

Matrices y Subordinadas • Existe vinculación entre dos o más sociedades cuando entre ellas se presentan intereses comunes de carácter administrativo, económico y financiero y cuando existe relación de dependencia o control

Matrices y Subordinadas • Relación entre matrices y subsidiarias: Ejemplo 1. } • Si la sociedad A posee el 75% del capital de otra B y el 60% de otra C, entonces A es una matriz de B y C. Las sociedades B y C serán filiales de A, teniendo en cuenta que entre B y C no existe ningún vinculo.

Matrices y Subordinadas

MATRICES Y SUBURDINADAS Si la sociedad A posee el 65% del capital de otra B y esta última es dueña del 80% del capital de otra C, entonces A es una matriz de B y C, B será filial de A. La sociedad C será subsidiaria de A.

MATRICES Y SUBURDINADAS • Si la sociedad A posee el 70% de las acciones de otra B y del 40% de otra C, sobre la cual la sociedad B tiene también el 45% de su capital, entonces A es una matriz de B y C, B será filial de A y la C será subsidiaria de A

MATRICES Y SUBURDINADAS • Si la sociedad A posee respectivamente el 75% y el 65% del capital de dos sociedades B y C y estas tienen a su vez el 45% y el 40% del capital de una cuarta, entonces B y C serán filiales de A. La sociedad A no tiene vinculación directa con D, pero posee una parte de esta a través de B y C, por ello D es subsidiaria de A.

Matrices y Subordinadas

MATRICES Y SUBURDINADAS • ETAPAS PARA LA CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS • ESTOS SON TRES • PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN • ACUMULACIÓN • ELABORACIÓN Y PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Matrices y Subordinadas • PASOS PARA CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS • 1 - ELABORACION DE ESTADOS FINANCEROS • 2 -DETERMINACIÓN DEL CONTROL • 3 -UNIFICACION POLITICAS FINANCIERA VALUACIÓN • 4 -CONSOLIDACIÓN AJUSTES OPERACIONES ENTRE SI (IGUALDAD DE SALDOS) • 5 -ESTIMACIÓN DE OPERACIONES ENTRE COMPAÑIAS • 6 -ELIMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN EN LA SUB Y RECONOCIMIENTO DE INTERES MINORITARIO • 7 -CUADRO DE % MAYORITARIO Y MINORITARIO.