Conferina Modificri fiscale de ultim or 22 iunie

Conferinţa “Modificări fiscale de ultimă oră” 22 iunie 2010 Dobânzi şi penalităţi conform ultimelor modificări aduse Codului de Procedură Fiscală Gabriel Sincu – Partner, Head of Tax & Outsourcing

Despre Mazars Prezentă în 56 de ţări pe cele 5 continente Peste 12. 500 specialişti În total 25. 000 experţi prin alianţa Praxity Pe locurile 5 -10 în Europa Locul 6 în România Mazars este o organizaţie internaţională integrată şi independentă, specializată în servicii de audit, contabilitate, consultanţă fiscală şi juridică. Mazars în România: § Peste 100 de specialişti § Prezenţă de 15 ani pe piaţa românească de consultanţă (din 1995) § Fuziune cu RSM Hemmelrath în aprilie 2007 2

Definiţii § Obligaţii fiscale accesorii (”Accesorii”): orice sume suplimentare datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor. § Majorări de întârziere: accesorii datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor determinate după o regulă ”procent pe fiecare zi de întârziere”. § Dobânzi de întârziere: accesorii calculate identic cu majorările, dar ”în tandem” cu penalităţile de întârziere. § Penalităţi de întârziere: accesorii datorate pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere, adiţional dobânzilor. 3

Puţină istorie (1) Din punct de vedere practic: § Până la 01. 05. 1996 – pentru fiecare obligaţie fiscală se datorau accesorii conform actului normativ care reglementa acea obligaţie. § OG 11/1996 privind executarea creanţelor bugetare introduce sistemul unic de majorări de întârziere pentru toate obligaţiile fiscale. 4

Puţină istorie (2) § Evoluţia accesoriilor de la 01. 05. 1996 până în prezent: Din punct de vedere practic: Act normativ Perioada de aplicare Cota de majorare / dobândă HG nr. 291/1996 - majorări de întârziere 01. 05. 1996 -01. 02. 1997 0. 12% HG nr. 8/1997 - majorări de întârziere 01. 02. 1997 - 01. 06. 1997 0. 16% HG nr. 251/1997 - majorări de întârziere 01. 06. 1997 - 06. 05. 1999 0. 25% HG nr. 354/1999 - majorări de întârziere 07. 05. 1999 - 31. 07. 2000 0. 30% HG nr. 564/2000 - majorări de întârziere 01. 08. 2000 - 28. 10. 2001 0. 15% HG nr. 1043/2001 - majorări de întârziere 29. 10. 2001 - 31. 08. 2002 0. 1% HG nr. 874/2002 - majorări de întârziere 01. 09. 2002 - 31. 12. 2002 0. 07% HG nr. 1513/2002 - dobânzi - penalități HG nr. 67/2004 - dobânzi - penalități HG nr. 784/2005 - dobânzi - penalități 01. 2003 - 28. 01. 2004 01. 2006 - 30. 06. 2010 0. 06% 0. 5% / lună 0. 05% 0. 5% / lună 0. 10% 01. 07. 2010 - … 0. 05% + penalități Art. 120 (7) din O. G. nr. 92/2003, republicată - majorări de întârziere – dobânzi 29. 01. 2004 - 30. 08. 2005 01. 09. 2005 - 31. 12. 2005 5

Scopul accesoriilor: descurajarea finanţării prin neplata obligaţiilor fiscale § Evoluţia accesoriilor versus evoluţia inflaţiei 1996 - 2009 : 180% 160% 140% Evoluţia ratei inflaţiei şi a cotelor de majorare anuale în perioada 1996 -2009 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 1996 1998 2000 2002 2004 Cota de majorare/dobanda anuala 2006 2008 Rata inflatiei 6

Noutăţile introduse de OG 39/2010 (1) Din punct de vedere practic: Motto-ul modificărilor: “ De ce să fie simplu când poate fi complicat? “ 7

Noutăţile introduse de OG 39/2010 (2) Din punct de vedere practic: § Se reintroduce sistemul accesoriilor compuse din două elemente: dobânzi (0, 05% pe zi) + penalităţi: 0% din sumă pentru sumele plătite în 30 de zile de la scadenţă 5% din sumă pentru sumele plătite cu o întârziere de 31 -90 de zile de la scadenţă 15% din sumă pentru sumele plătite cu peste 91 de zile de la scadenţă § Pentru impozitele şi taxele locale: majorări de întârziere de 2% din sumă pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere. 8

Avantajele noului sistem §Din Ceipunct care plătesc cu o întârziere de vedere practic: de maxim 30 de zile, datorează accesorii cu 50% mai mici. § Cei care plătesc cu o întârziere între 301 şi 1. 825 zile (perioada de prescripţie) accesorii cu până la 41% mai mici. Exemplu pentru o datorie de 100 lei neplătită la termen, cu următoarele întârzieri: 30 zile 60 zile 90 zile 180 zile 300 zile 365 zile 1. 825 zile Sistemul vechi 3, 00 6, 00 9, 00 18, 00 30, 00 36, 50 182, 50 Sistemul nou 1, 50 8, 00 19, 50 24, 00 30, 00 33, 25 106, 25 9

Dezavantajele noului sistem §Din majoritatea care plătesc cu întârziere va plăti mai mult punct de celor vedere practic: decât înainte § modul de calcul complicat va da cu siguranţă bătăi de cap la punerea în aplicare a măsurii § statul iese în câştig în cazul în care rambursează cu întârziere sumele datorate, plătind contribuabililor numai dobânzile nu şi penalităţile de întârziere § este neechitabil, aplicând sancţiuni diferite la impozite diferite 10

Aveţi întrebări? Vă mulţumesc pentru atenţie !

Gabriel SINCU Partner Head of Tax & Outsourcing Contact: Str. Economu Cezărescu, nr. 31 B Sector 6, Bucureşti Tel: +40 31 229 2600 Fax: +40 31 229 2601 contact@mazars. ro www. mazars. ro