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Conferencista Edmundo Flórez edmundo. florez@blacolombia. com Líder de Investigación de Estándares Internacionales Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Edmundo Flórez • Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana • Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para actualicese. com con más de 2. 000 videos disponibles en youtube. • Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF -IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese. com, Agremiaciones, Asociaciones y Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. • Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) • Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años • Miembro Asesor de Juntas Directivas • Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca • Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA Cargos Ocupados: • Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República • Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente • Gerente Oficina Banco de Colombia Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Situaciones • Conceptos para Medición o Valoración • Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida Útil Salvamento • Métodos Depreciación (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades producción, horas trabajadas)) • Corregir Vida Útil (Activos Depreciados Totalmente – Utilización Metodología Fiscal) Fiscal • Mantenimiento Importante - Mejoras • Bienes por Partes (Edificios, Vehículos) • Determinación Deterioro y/o Revaluación Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Conceptos Básicos • Valor Depreciable: Valor de Adquisición deducido el Valor Depreciable residual (salvamento o rescate). Base para depreciación • Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, después de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigüedad y demás condiciones esperadas al término de su vida útil • Vida Útil: Periodo durante el cual se espera que un activo Útil esté disponible para su uso por una entidad o número de entidad unidades de producción o similares que se espera obtener • El valor residual y la vida útil son ESTIMACIONES Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Políticas y Estimaciones • Revisión (Periódica o Anual) dependiendo si se considera que se deben realizar cambios significativos • Política - Métodos de Depreciación • Vida Útil y Valor de Salvamento • Pueden Cambiar y aplicar Sección 10 NIIF para las Pymes Políticas Contables, Cambios en Estimaciones y Corrección de Errores Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Elementos del Costo de PPy. E • • • El precio de adquisición Honorarios legales y de intermediación Aranceles de importación Impuestos no recuperables Deducir los descuentos comerciales y las rebajas Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparación, Entrega y Manipulación Inicial, Instalación, Montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Diferencia en Plenas y Pymes • Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminación). Aplica solo para NIIF Plenas • Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio ( NIC 25 21 - Sec. 30). 30 Se pueden capitalizar en NIIF Plenas y llevar al gasto en NIIF para las Pymes • Esto implica Impacto Tributario por el manejo diferencial Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Otros Elementos del Costo • Estimación inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro • Estimación inicial de Costos de Rehabilitación del lugar sobre el que se asienta • Cualquier obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicación) Reubicación • Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construcción o desarrollo prueba • Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Ajustes por Medición • Ajuste de la Vida Útil Débito Crédito PPy. E – Depreciación Acumulada XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX • Eliminación de Ajustes por Inflación Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX PPy. E – Ajustes por Inflación XXX • Registro del Deterioro Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX PPy. E – Deterioro XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Alternativas de Medición • • • Valor Razonable Revaluaciones o Valorizaciones Mantener el saldo contable Eliminar Ajustes por Inflación El método en NIIF para Pymes (IFRS for SME) es COSTO-DEPRECIACIÓN-DETERIORO pero en Implementación por primera vez Únicamente se puede hacer como una excepción Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Ajustes por Revaluación • Método de Eliminación Débito Crédito PPy. E – Depreciación Acumulada XXX (Saldo contable) PPy. E – Maquinaria/Vehículos XXX (Saldo) PPy. E – Maquinaria/Vehículos XXX (Valor avalúo) Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Ajustes por Revaluación • Método Incremental Débito Crédito PPy. E – Maquinaria/Vehículos XXX (Mayor valor) PPy. E – Depreciación Acumulada XXX(Mayor vr. ) Patrimonio–Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Inventario de Bienes - Clasificación • Levantar Inventario Detallado de PPy. E • Clasificar Activos según finalidad – Cuales Ajusto – Cuales No Ajusto – Cuales Divido en Partes – Bienes adquiridos bajo leasing (Fueron adquiridos en el Pasado y Actualmente se encuentran vigente) – Repuestos Específicos (Piezas de Motor o Máquinas – Manejo Posible de Bienes por Partes) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Bienes por Partes • Se puede requerir manejo de partes (Relevancia) requerir – Vehículo (Motor, Chasis) – Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos) • Cada Parte tiene características propias (facilidad en la administración de bienes) – Valor de Salvamento – Vida Útil – Método de Depreciación – Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Bienes por Partes • Creación de UGE (Unidad Generadora de Efectivo) Efectivo Conjunto de Activos manejados como uno solo • Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoración) (Puestos de Trabajo) • Puede implicar opciones adicionales del ERP para comparar las partes y el todo al momento de establecer diferencias entre el valor contable y el valor fiscal Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Desmantelamiento o Retiro • Al finalizar Vida Útil del Bien puede requerir “desarmarlo o desmontarlo” – Entregar bienes sin alteraciones desmontarlo • Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos) Estimar • Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimación • Este concepto Financiero hace la información Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligación) • Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando diferido efectivamente cancele el desmantelamiento) • Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Bienes Totalmente Depreciados • Vida Útil Fiscal (5, 10 y 20 años) ha generado Fiscal errores en la información financiera, la cual se corregía con VALORIZACIONES • El ajustar la vida útil devuelve el mayor valor descontado a socios por depreciación • Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Alternativas de Solución • Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada año (evaluar casos) casos • Se pueden agrupar en un solo Item y asignarle un valor global (incluye bienes de valor no significativo) significativo • Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Fiscal que puede implicar Control en Cuentas Diferenciales) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Bienes Adquiridos Mediante Leasing • Bienes Totalmente Cancelados – Registrados por Valor de la Opción de Compra (valor un reducido) – Incluso pueden estar totalmente depreciados – Se podrían Valorar (ajuste al Patrimonio) y volver a Depreciar (depende del Juicio Profesional – ocasiona Diferencias permanentes y temporarias) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Bienes Adquiridos Mediante Leasing • Bienes en Proceso de Cancelación – Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPy. E o Intangible (en un solo valor o recalculando Depreciación, Valor Salvamento, Deterioro) – Registrar Obligación pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero – Préstamo Bancario) Bancario – La Diferencia se ajusta al Patrimonio – Puede Generar Impuesto diferido (Cuota manejada como Gasto Fiscal) Fiscal Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Creación Activo y Pasivo Leasing • Propiedad, Planta y Equipo Débito Crédito PPy. E – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX PPy. E – Depreciación Acumulada XXX Pasivo Financiero – Obligaciones XXX Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX • Intangibles – Licencias XXX Intangibles – Depreciación Acumulada XXX Pasivo Financiero – Obligaciones XXX Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
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