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Conferencista Edmundo Flórez edmundo. florez@blacolombia. com Líder de Investigación de Estándares Internacionales
Edmundo Flórez • Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana • Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para actualicese. com con más de 2. 000 videos disponibles en youtube. • Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF -IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese. com, Agremiaciones, Asociaciones y Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. • Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) • Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años • Miembro Asesor de Juntas Directivas • Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca • Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA Cargos Ocupados: • Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República • Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente • Gerente Oficina Banco de Colombia
¿Cuál es el valor del Ingreso? • Se miden al valor razonable acordado entre las partes e implica como contraprestación un efectivo recibido (contado) o por recibir (crédito) recibir • Se considera valor razonable al valor por el que un activo podría ser negociado entre partes interesadas e informadas de las condiciones del mercado o simplemente el precio de mercado • Debe disminuirse los ingresos con cualesquier descuento comercial, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados
¿Cuando se reconoce un Ingreso? a) En la transferencia al comprador de riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes b) La entidad no conserve ninguna participación en la gestión ni control sobre los bienes vendidos c) El valor de los ingresos se puede cuantificar fiablemente d) Sea probable obtener beneficios económicos asociados de la transacción e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser cuantificados con fiabilidad
¿Cuándo no hay Ingreso? a) Cuando exista la obligación por funcionamiento satisfactorio, no cubierto por condiciones normales de garantía b) Cuando el cobro de ingresos está condicionado a la venta por parte del comprador de los bienes (consignación) consignación c) Cuando los bienes están sujetos a instalación pactada y no se ha completado todavía d) Cuando el comprador tiene derecho de rescindir la compra por motivos establecidos, o a discreción, y se tiene incertidumbre de la probabilidad de devolución
Venta de Contado • Es el valor de referencia por excelencia porque no existe financiación alguna • Se presume que los valores pactados son inferiores a las ventas a crédito • No deben tener ningún cambio al manejo actual • Implica transferencia de riesgos y beneficios de los bienes negociados y puede coincidir con la titularidad legal y la posesión del bien
Ventas a Crédito • Se debe determinar cuando existe financiación y cuando no la hay • Normalmente en NIIF para las Pymes se toma como referencia que las condiciones normales de crédito no tienen financiación • La Financiación puede ocurrir cuando: – Se pacta y cobra intereses – El plazo supera condiciones normales de crédito
Venta Financiada • Cuando la entrada de efectivo se difiere se debe calcular el valor presente • Una transacción financiera surge cuando una entidad concede un crédito sin intereses al comprador o carga al comprador una tasa de interés menor que la del mercado • Se debe tomar una tasa de interés de un instrumento similar • La diferencia se reconocerá como ingreso por intereses a lo largo del periodo de financiación intereses
Ventas sin Factura (Remisión) • El reconocimiento está asociado al beneficio económico futuro asociado al activo o pasivo • Decreto 2706/12 NIF Microempresas cuando se espera 2706/12 obtener, en el futuro, beneficios económicos (párrafo 2. 16 a. ) • NIIF para las Pymes (IFRS for SME) cuando cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad (párrafos 2. 27 y 2. 29) • NIIF Plenas (IFRS Full) igual tratamiento (párrafo 4. 40) Plenas
Devoluciones en Ventas • Es la “reversión” parcial de un Ingreso • Implica el Ingreso de Bienes • El reconocimiento es Proporcional a lo recibido por devolución • NO ES UN CAMBIO DE FACTURA (No aplica para Anulaciones – Art. 484 ET) (Conceptos DIAN 39139 de 2000, 35073 de 2000, 42219 de 2000 – Error y Riesgo Tributario) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Anulación de Ventas • Contratos o Ventas Rescindidas (Contratos o acuerdos cancelados, sin efectos o no válidos) • Resolución Contractual (Incumplimiento de contrato que implica cesación y deja ineficaz un contrato) • Para efectos fiscales de IVA, la deducción sólo procederá si devoluciones, anulaciones, rescisiones y resoluciones, resoluciones se encuentran respaldadas en la contabilidad Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Criterios para Deterioro a) Dificultades financieras significativas del obligado b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal c) El acreedor otorga al deudor concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias d) Es probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera e) Cambios en condiciones económicas adversas nacionales o locales o del sector económico Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
Ventas de Inventarios Deteriorados • El Deterioro debe hacerse previo a la venta • La venta no debe generar pérdida porque ésta es un deterioro • Si en la venta se otorga descuentos significativos, debe evaluarse si hay deterioro • Productos deteriorados deben ser identificados (Lugar, ubicación o marquilla diferente o código distinto) Edmundo Alberto Flórez Sánchez edmundo. florez@blacolombia. com
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