Conceptos Bsicos de Contabilidad 1 Conceptos Bsicos 1
Conceptos Básicos de Contabilidad 1
Conceptos Básicos (1) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Medición del dinero Entidad empresarial Empresa en marcha Costo Aspecto dual Criterio conservador Periodo 2
Conceptos Básicos (2) 8. Realización 9. Correspondencia 10. Consecuencia 11. Importancia 3
El concepto de medición del dinero l En contabilidad se registran únicamente los hechos que pueden expresarse en términos monetarios. l El dinero se expresa en relación a su valor en el momento en que un hecho cualquiera se registra en las cuentas. Los cambios posteriores en el poder de compra del dinero no afectan este monto. 4
El concepto de identidad empresaria l En contabilidad se llevan las cuentas para el negocio como entidad empresaria distinta de las personas asociadas, por lo cual los hechos reflejados en esas cuentas deben ser exclusivas del negocio. 5
El concepto de entidad en marcha La contabilidad supone que la empresa seguirá operando durante un periodo indefinidamente largo. § Los valores actuales o de reventa de maquinas, insumos y otros no tienen importancia por que no existe la intención de venderlos individualmente. § 6
El concepto de costos (1) Los recursos económicos de una empresa son sus activos. § Los activos de la empresa se registran contablemente según su precio de compra o costo, el cual se constituye en la base de la contabilización posterior del activo. § Los cambios en el valor del activo no afectan su valor contable. § 7
El concepto de costos (2) l El valor de los activos se reduce continuamente a causa del proceso de depreciación. l El propósito de la depreciación es eliminar sistemáticamente de las cuentas el costo del activo y mostrarlo como un costo de explotación. 8
El concepto de costos (3) l Se usa el termino valor en libros para designar las partidas que se consignan en los registros contables. l El valor de mercado se usa para designar el valor que realmente le asigna al activo el mercado. 9
El concepto de aspecto dual (1) Los recursos de una empresa se denominan activo. l Los derechos sobre estos activos son de dos tipos: 1. Pasivos, que son los derechos de los acreedores. 2. Patrimonio, que son los derechos de los propietarios l 10
El concepto de aspecto dual (2) l La ecuación contable fundamental de la cual derivan los procedimientos contables es: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO l Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas, por lo cual este sistema se denomina de partida doble. 11
Criterio conservador l Hay criterio conservador cuando el contador está frente a dos alternativas razonables en cuanto a como registrar un hecho determinado y opta por la que significa la menor de dos cantidades de activo o patrimonio. l El criterio conservador afecta principalmente a los activos corrientes. 12
El Balance (1) l Un balance muestra la situación financiera de la empresa en determinado momento. l Es un informe de estado y no un informe de flujo. 13
El Balance (2) Las dos mitades del balance pueden analizarse desde dos puntos de vista: 1. El punto de vista de los recursos y derechos. 2. El Punto de vista de fuente y uso del capital. l 14
El punto de vista de los recursos y derechos l Los rubros enunciados en el lado del activo son los recursos que posee la entidad a la fecha del balance, el pasivo esta constituido por derechos contra la empresa a día de cierre del ejercicio, el capital accionario representa los derechos de los propietarios. 15
Punto de vista de fuente y uso del capital l Se dice que el lado izquierdo del balance muestra las formas en que el capital esta invertido a la fecha del balance, en el lado derecho se describe como el capital ha sido obtenido. 16
Partes del Balance l Encabezamiento, comprende la razón social, nombre del estado financiero, la unidad monetaria en que sé esta trabajando, el periodo que comprende y los números de las notas que se adjuntan. l Cuerpo, constituye el contenido del Balance General y esta integrado por los rubros activo, pasivo y patrimonio. 17
Rubros del Balance (1) Activos, son los bienes, derechos y valores que tiene la empresa ya sea a corto o a largo plazo. Existen dos tipos de activos: 1. Activos corrientes; son los bienes, valores y derechos que tiene la empresa por doce meses. l 18
Rubros del Balance (2) 2. Activo no corriente; Bienes, valores y derechos que tiene la empresa por mas de un año. 19
Rubros del activo corriente (1) l El rubro caja y banco, esta conformado por todas las partidas referentes a efectivo tanto en caja como en bancos. l Los valores negociables, son inversiones de fácil negociación que se espera convertir en efectivo en menos de un año. 20
Rubros del activo corriente (2) l Las Cuentas por cobrar comerciales, comprende documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, se registran en el balance a su importe en libros menos un margen en previsión de aquella parte que podría resultar incobrable. 21
Rubros del activo corriente (3) l Otras cuentas por cobrar, son las cantidades adeudas a la empresa por operaciones distintas al giro del negocio. l Las Existencias, comprende los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, a la fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios, se deben mostrar separadamente y considerar una provisión para su desvalorización. 22
Rubros del activo corriente (4) l Gastos pagados por adelantado, son pagos efectuados por adelantado y cuyo servicio se habrá de recibir en el futuro cercano. 23
Rubros del activo no corriente (1) l Las Inversiones en valores, son títulos valores que la empresa adquiere con el fin de controlar otra empresa o para esperar y obtener beneficios de esta inversión. Se representan a sus costos de adquisición o de mercado el mas bajo. l Los Inmueble, maquinaria y equipo, Incluye el valor neto de los activos tangibles que sirven para utilización. . . 24
Rubros del activo no corriente (2). . . en la producción esta compuesto por partidas no sujetas a comercialización periódica, no son fácilmente convertibles en efectivo. El rubro terrenos no se deprecia como le sucede a los demás rubros, la depreciación acumulada se muestra como deducción, su monto del periodo se imputa a los costos de explotación del negocio. 25
Rubros del activo no corriente (3) l Los Activo intangible, se incluye el valor de llave, patentes, propiedad intelectual, licencias, concesiones y otros rubros similares, también tiene una amortización del valor inicial que refleja su imputación a los costos de explotación. 26
El Pasivo l El pasivo constituye derechos sobre el activo de la empresa. El pasivo registra las cantidades adeudadas a la fecha del balance, se registra el total adeudado a la fecha del balance. l Al igual que el activo existen también dos tipos de pasivos: pasivo corriente y pasivo no corriente. 27
El Pasivo Corriente l Son los derechos sobre los activos de la empresa que tiene un vencimiento de un año. 28
Rubros del Pasivo Corriente (1) l Cuentas por pagar comerciales, representan los derechos de los proveedores relacionados con el giro del negocio y que aún no han sido pagados. l Otras cuentas por pagar, son deudas que no están relacionadas con el giro del negocio. 29
Rubros del Pasivo Corriente (2) l Impuestos por pagar, es la cantidad que se le debe al estado por impuestos. l Gastos por pagar, son obligaciones por servicios ya recibidos y que aún no se han cancelado. l Ingresos diferidos, es el rubro que representa el pasivo que surge por haber recibido un pago adelantado por un servicio que se ha convenido prestarse en el futuro. 30
Rubros del Pasivo Corriente (3) l Parte corriente de las deudas a largo plazo, representa la parte de un préstamo a largo plazo con vencimiento en el curso del año siguiente. 31
El Pasivo No corriente l Son obligaciones que no vencen en el periodo siguiente, también se las llama deudas de largo plazo. l En el rubro de pasivo no corriente tenemos las Deudas a largo plazo, incluye la parte no corriente de las deudas a largo plazo. 32
El Patrimonio l Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios, así como los excedentes generados pos las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias. 33
Rubros del Patrimonio (1) l El Capital Social, incluye los aportes de los socios de la empresa, se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. l Las Reservas, incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas de dispositivos legales, contractuales o estatutarias y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades. 34
Rubros del Patrimonio (2) l Los Resultados acumulados, Incluye las utilidades no repartidas y en su caso las perdidas acumuladas, de uno o más ejercicios. l El Resultado del ejercicio, incluye el monto obtenido en el periodo. 35
El Estado de Resultados l Es el Estado Financiero que resume los resultados de las operaciones de un periodo, es un informe de flujo, a diferencia del balance que es un informe de estado. 36
El concepto de periodo contable l Los contadores eligen algún segmento de tiempo conveniente y miden el resultado neto de ese periodo. El lapso de tiempo elegido recibe el nombre de periodo o ejercicio contable. l La ecuación básica es: INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD NETA 37
El concepto de realización (1) l El concepto de realización da respuestas a dos interrogantes que se originan en la operación de medir los ingresos en un periodo contable: 1) ¿Cuando? y 2) ¿Cuanto? . l Los ingresos suelen reconocerse en el periodo en que las mercaderías son despachadas a los clientes o en el que se prestan los servicios. 38
El concepto de realización (2) l El monto del ingreso es el que se supone razonablemente que los clientes pagaran. l El concepto de realización se refiere a la entrega de bienes o a la prestación de servicios y no a la fecha de la recepción del pago de los bines y servicios. 39
El concepto de correspondencia (1) l El concepto de correspondencia significa que, en el grado que resulte posible, los costos se registran como gastos en el ejercicio en el cual se inscribe el ingreso correspondiente. l Los costos se registran como erogaciones en un periodo contable dado en una de cualquiera de las siguientes circunstancias: 40
El concepto de correspondencia (2) 1. Cuando exista relación directa entre costos y erogaciones del periodo. 2. Cuando los costos se vinculan con actividades del periodo mismo, aun cuando no lo hagan con ingresos específicos registrados en ese ejercicio. 41
El concepto de correspondencia (3) Cuando los costos no pueden vincularse con los ingresos e un ejercicio futuro. l Vinculación directa con ingresos: el costo de las mercaderías vendidas se registra como gasto en el mismo periodo contable en que el valor recabado de las ventas de estos artículos se registren como ingreso. 3. 42
El concepto de correspondencia (4) l Vinculaciones con el periodo: Esta representado básicamente por los costos de operar el negocio, son gastos que se registran como gastos del ejercicio. l Costos que no se relacionan con ingresos futuros: Una partida de costo debe ser un activo o un gasto. Si el costo constituye una partida del activo. . . 43
El concepto de correspondencia (5). . . debe esperarse que contribuya con algún beneficio, si no constituye un activo por esta prueba debe considerarse como un gasto del ejercicio corriente. Un ejemplo pueden ser los cursos de capacitación en una empresa. 44
Gastos y Erogaciones (1) l Se incurre en una erogación cuando se adquiere un activo o un servicio. La erogación puede realizarse mediante el intercambio de otro elemento del activo o incurriendo en una obligación (pasivo). Cuando se efectúan erogaciones se incurre en costos y según hemos vistos, estos costos pueden constituir un activo o un gasto. 45
Gastos y Erogaciones (2) l. A lo largo de toda la vida de una entidad, la mayoría de las erogaciones devienen gastos. l Los gastos de “este año” incluyen el costo de los productos vendidos durante el año, aun cuando hubieran sido adquiridos o fabricados en años anteriores. 46
Gastos y Erogaciones (3) l El gasto se registra en el periodo en que se presentaron los servicios y la obligación resultante de estos servicios recibidos se asientan en el pasivo del balance al cierre del ejercicio. 47
El concepto de consecuencia l Exige que una vez que una empresa se ha decidido por un método, tratara de igual forma todos los eventos subsiguientes del mismo carácter, salvo que halla un motivo muy sólido. 48
El concepto de importancia l El contador no intenta registrar hechos tan insignificantes como para que el trabajo que lleva señalarlos no se justifique por la utilidad de los resultados. 49
Estado de Resultados l Es un estado netamente económico y dinámico, tiene por finalidad reflejar el cierre de un ejercicio económico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la determinación del resultado del ejercicio. 50
Estructura del Estado de Resultados (1) l Todo estado de resultado debe contener la siguiente estructura: - Ingresos operacionales y no operacionales - Costos de ventas y perdidas operacionales y no operacionales - Participaciones e impuesto a la renta - Resultado del ejercicio. 51
Estructura del Estado de Resultados (2) l Ventas Netas: Esta conformada por el valor de las ventas de bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Se obtienen restando de las ventas brutas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. l Costos de Ventas: Incluye los costos de las unidades compradas que fueron vendidas, el costo de la materia prima 52
Estructura del Estado de Resultados (3). . . de la mano de obra así como los gastos de fabricación en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso. l Margen Bruto: La diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de la mercadería vendida (o costo de las ventas) es el margen bruto. 53
Estructura del Estado de Resultados (4) l Gastos de Ventas: Son los gastos de comercialización que asume la empresa, por la venta o distribución de su producto en el mercado. l Gastos de administración: Incluye los gastos del esfuerzo realizado por la administración en la gestión de las actividades del negocio. 54
Estructura del Estado de Resultados (5) l Otros ingresos y egresos: Se consideran los ingresos y egresos percibidos y asumidos que no provienen del giro principal del negocio. l Ingresos Financieros: Provienen de colocación de capitales, descuentos obtenidos por pronto pago y otras cuentas. 55
Estructura del Estado de Resultados (6) l Gastos Financieros: Esta constituida por los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. l Impuesto a la Renta: Representa la participación del estado en la utilidad de la empresa. 56
Estructura del Estado de Resultados (7) l Dividendos: Es la parte de la utilidad después de impuestos que se distribuye entre los accionistas. 57
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