CONCEPTOS BSICOS CLASIFICACIN DE CUENTAS VALUACIN ESTIMACIN DE
• CONCEPTOS BÁSICOS • CLASIFICACIÓN DE CUENTAS • VALUACIÓN • ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES • PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL • ASIENTOS CONTABLES • EJEMPLOS
CONCEPTOS BÁSICOS: Cuentas por Cobrar: Son derechos a favor de la entidad que provienen de las operaciones normales que realiza la empresa. De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento cualquier otro concepto análogo. de prestamos o Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo. Cuentas Incobrables: Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3) Clientes Cuentas abiertas, basadas en la confianza y la solvencia del deudor originadas por ventas de mercancías o servicios. Documentos por Cobrar Cuentas respaldadas con documentos, tales como, letras de cambio, pagares. Funcionarios y empleados Representan prestamos a empleados, ejecutivos o directivos de la empresa Anticipos a proveedores Pagos efectuados a proveedores anticipadamente por la compra de maquinaria, mercancia
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR (NIF C-3) Deudores diversos Deudores Empresarios Intereses por Cobrar Impuestos a favor Intereses devengados a favor pendientes de cobrarse. Representan saldos a favor de la empresa por pagos en exceso
VALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Se valúan a su valor nominal histórico
MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES: -Porcentaje de las ventas Método de las Provisiones Método Directo -Porcentaje de cuentas por cobrar Cancelación directa Métodos no aceptados fiscalmente
MÉTODO DEL % SOBRE VENTAS • Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas netas a crédito del periodo, de acuerdo al examen y análisis realizado al porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores. Calculo Ventas a credito totales menos: Devoluciones sobre ventas Bonificcaciones sobre ventas Ventas a credito ajustadas % estimado de ctas. Incobrables Estimación por Cuentas Incobrables 470, 000 35, 000 15, 000 420, 000 2. 50% 10, 500. 00 ASIENTO CONTABLE ------ 1 -------GASTOS DE ADMÓN. Gastos por cuentas Incobrables Estimación por Ctas. Incobrables
MÉTODO DEL % DE CUENTAS POR COBRAR Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en un % del saldo existente en la cuenta de clientes. el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable. Saldo Deudor AUMENTA Saldo Acreedor DISMINUYE
Estimación por cuentas incobrables con saldo Deudor Calculo ASIENTO CONTABLE 470, 0 Saldo de clientes por % estimado de ctas. Incobrables Estimacion por Cuentas Incs - Saldo anterior de Estimac x CI 00 1. 50% 50 ------ 1 -------GASTOS DE ADMÓN. 8300 Gastos por cuentas Incobrables 7, 0 Estimación por Ctas. Incobrables - 1, 250 8, 3 = Gasto por cuentas incobrables saldo anterior de cuentas incs + 00 - 1, 250 8, 3 ajuste por estimación 00 7, 0 total de saldo por CI 50 8300
Estimación por cuentas incobrables con saldo Acreedor Calculo ASIENTO CONTABLE 470, Saldo de clientes por % estimado de ctas. Incobrables 000 ------ 1 -------GASTOS DE ADMÓN. Gastos por cuentas Incobrables 2. 50% 3550 11, Estimacion por Cuentas Incs 750 Estimación por Ctas. Incobrables 8, - Saldo anterior de Estimac x CI 200 3, 5 = Gasto por cuentas incobrables 50 8, saldo anterior de cuentas incs + 200 3, ajuste por estimación 550 11, total de saldo por CI 750 3550
Cancelación directa Se deben de registrar como un gasto en el periodo donde se canceló la cuenta y no cuando se realizo la venta. Po lo tanto se hace un cargo a la cuenta de Gastos por cuentas incobrables y se abona a clientes ASIENTO CONTABLE ------ 1 -------GASTOS DE ADMÓN. O VENTA 25, 000 Gastos por cuentas Incobrables CLIENTES marmoles italianos 25, 000
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR : Estas Cuentas se encuentran dentro del activo circulante exigible a corto plazo del BG de la siguiente manera: ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR XXX Menos: Estimación para Cuentas Incobrables (XXX) XXX
ASIENTOS CONTABLES 5. Para Registrar la Recuperación de cuentas incobrables: a)Canceladas en el mismo ejercicio y no existe la provisión: FECHA -x. Cuentas por Cobrar Pérdida por Cuentas incobrables xxx -x. Banco o Caja Cuentas por Cobrar xxx
b) Canceladas en el mismo ejercicio y existe la provisión: FECHA -x. Cuentas por Cobrar Provisión por Cuentas incobrables xxx -x. Banco o Caja Cuentas por Cobrar xxx
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