COMPARACIN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA

COMPARACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA EXPOSITOR: LIC. WÁLKER PAIVA QUINTEROS

Las 3 “es” Alcanzar los objetivos propuestos EFECTIVIDAD O EFICACIA Alcanzar las metas programadas Alcanzar los resultados deseados Una actividad, una operación, un proyecto, un programa o una gestión

Conducir al ente hacia: - El logro de los objetivos Misión de la gerencia - El logro de las metas - Resultados deseados

Puede concebirse un ente que carezca de finalidades o propósitos?

Metas Mensurables Se pueden cuantificar facilmente y se deben lograr en un periodo de tiempo. v Cantidad de ventas. v Cantidad de producción. v Cantidad de manifiestos de aduana a tramitar. v Cantidad de pacientes a atender. v Cantidad de cartas a escribir. v Cantidad de cursos a dictar.

Donde se encuentran estas mensurables Programación De Operaciones Presupuestos Programáticos Otros Documentos

Difíciles de cuantificar Metas Cualitativas Alto grado de subjetividad Ø Mejorar el servicio de los clientes Ø Mejorar la calidad de la producción. Ø Mejorar la atención de los pacientes. Ø Mejorar la calidad de la capacitación. Ø Mejorar la atención al público.

ECONOMICIDAD En el desarrollo de las operaciones, lograr el costo mínimo posible. Gastar solamente lo razonablemente necesario para alcanzar un objetivo Pero no gastar : Impide alcanzar los objetivos!!

EFICIENCIA CRITERIO INTEGRAL: Relaciona la PRODUCTIVIDAD de las operaciones con un ESTANDAR de desempeño o criterio de comparación Se expresa normalmente en términos porcentuales

Monto de los bienes o servicios producidos PRODUCTIVIDAD = Monto de los recursos utilizados en su producción. Rentabilidad = Generar una renta o utilidad En función Capitales Invertidos

CARACTERISTICAS Propósitos AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERACIONAL Formular y expresar una opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha, así como el resultado de sus operaciones y cambios en la situación financiera por el periodo que termina en la fecha. Formular y expresar una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales u operativos, poniendo énfasis en el grado de eficacia y eficiencia con que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, determinando asi mismo si se han alcanzado los objetivos programados.

PROPÓSITOS OBJETIVO PROGRAMADO: EE. FF. -FABRICAR 100 PARES DE CALZADOS. Se ha cumplido? Se han utilizado: RR. HH: DICTAMEN Materiales Financieros Con el mayor grado de e, e, e?

CARACTERISTICAS Alcance AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Las operaciones Puede alcanzar todas financieras las operaciones en general, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación o actividad especifica.

ALCANCE Área de Contabilidad contabilidad Área de Producción Comercialización Área de ……. . Área de Producción Área de Comercialización Área de Mantenimiento Área de ……. Área de Mantenimiento

CARACTERISTICAS Orientación AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Hacia la situación financiera y resultado de operaciones de la entidad desde el punto de vista retrospectivo. Hacia las operaciones de la entidad en el presente con una proyección hacia el futuro.

ORIENTACIÓN Situación Financiera Al 31/12/07 Que ocurre Hoy?

CARACTERISTICAS Medición AUDITORIA FINANCIERA Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. AUDITORIA OPERATIVA Aplicación de los principios de administración.

MEDICIÓN 1965: VII C. I. C TRECE PRINCIPIOS PCGA - Ente - Bienes Económicos - Moneda de Cuenta - Empresa en Marcha - Valuación al Costo - Devengado - Objetividad Hoy: -Normas contables Profesionales -Normas Internacionales de Contabilidad - - PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN Especialización Autoridad Amplitud administrativa Definición Principios Generales de la Administración según Henri Fayol Toda ciencia se basa en leyes y principios.

CARACTERISTICAS Método . AUDITORIA FINANCIERA Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas AUDITORIA OPERATIVA No existen todavía Normas Generalmente Aceptadas. El método queda a criterio del auditor.

MÉTODO NAGA NAG Auditoria Financiera Personales Auditoria Operacional Ejecución Informe Auditoria Ambiental Auditoria de Proyectos

CARACTERISTICAS Técnicas AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Las técnicas de auditoria establecidas por la profesión del contador público.

GRUPO a) Verbales b) Oculares c) Documentales d) Físicas e) Escritas TECNICAS - Indagación, encuesta - Observación, comparación, revisión selectiva, rastreo. - Cálculo, comprobación - Inspección - Análisis, tabulación, confirmación, conciliación.

CARACTERISTICAS Interés AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Los accionistas, el La gerencia, el directorio, los funcionarios accionistas y en el financieros, los caso de Instituciones organismos públicas la Sociedad y prestatarios y los el Estado. inversionistas potenciales.

El Fisco? Con Se cumplió Acciones? Comprar INTERÉS Dinero? Prestar Con Apego al VPD? Es bueno Registra? Como se Créditos? Otorgar Con Eficiencia? Maquinaria Ociosa? Las Operaciones Se Realizaron? Invertir? No existió Mano de Obra Ociosa? Se Minimizaron Costos? Con Eficacia?

CARACTERISTICAS Enfoque AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Originalmente negativo, dirigido a la búsqueda de irregularidades o fraudes. Actualmente trata de determinar la razonabilidad de los estados financieros examinados. Eminentemente positivo, tendiente a obtener mejores resultados, con mas eficiencia, efectividad y economía.

ENFOQUE Obtener mejores resultados -¿Dónde hay fraude? - Dictaminar Con mas economía INFORME Con mas eficiencia Con mas eficacia

CARACTERISTICAS Encargados AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Auditores, contadores públicos colegiados.

AUDITORIA FINANCIERA TITULO DEL CONTADOR PÚBLICO AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERISTICAS Personal de Apoyo AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Personal de Auditoria en varias etapas de entrenamiento práctico y formal, siempre de la profesión de Contador Público Personal profesional de otras disciplinas tanto como personal en varias etapas de entrenamiento práctico de Contador Público.

Otras Disciplinas Contador Público Otras Profesiones

CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA Informes de Auditoria Contienen el dictamen del Auditor, los estados financieros y todo su contenido esta relacionado con ellos. AUDITORIA OPERATIVA Puede o no presentar los Estados Financieros, su contenido esta relacionado con cualquier aspecto significativo de la administración y gestión de la entidad.

Control Interno. G CONTROL INTERNO EE. FF. DICTAMEN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Cuadros de Mando F I N A N C I E R O Áreas Criticas Cumplimiento de objetivos 2 1 INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA 1 E R E N C I A L

CARACTERISTICAS Conclusiones Auditor AUDITORIA FINANCIERA del Inciden sobre asuntos financieros. El dictamen es la conclusión principal y puede ser la única conclusión AUDITORIA OPERATIVA Inciden sobre cualquier aspecto de la administración y operación de la entidad.

CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA Recomendaciones del Se refieren a Auditor. mejoras en el sistema financiero, sistema de control interno financiero, presentación de estados financieros, etc. Frecuentemente son presentadas en forma separada del informe. AUDITORIA OPERATIVA Se refiere a mejoras en todos los sistemas administrativos, el sistema de control interno gerencial, y cualquier aspecto de la administración y operación de la entidad.

CARACTERISTICAS Historia AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA Larga existencia, conceptos y practicas muy bien definidas en textos y por medio de organismos profesionales. Nació en la profesión del auditor externo o contador público independiente Reciente, todavía en sus fases iniciales. Una evolución de la Auditoria tradicional relacionada con el enfoque de los temas. Nació con la profesión del auditor interno y del auditor gubernamental.

CARACTERISTICAS Frecuencia Importancia Independencia Auditor AUDITORIA FINANCIERA Regular, preferiblemente anual. AUDITORIA OPERATIVA Cuando se considere necesario. Necesaria para Absolutamente lograr y mantener necesaria para una buena gerencia. lograr y mantener un buen sistema financiero. Imprescindible. del Imprescindible.

QUE LA CAPACITACIÓN PERMANENTE JERARQUICE NUESTRA PROFESIÓN