COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE CAJAMARCA ACTOS TRIBUTARIOS

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE CAJAMARCA ACTOS TRIBUTARIOS RECLAMABLES Cajamarca, 19 de Octubre 2020 Miguel Arancibia Cueva 1

NO SON ACTOS RECLAMABLES PORQUE NO SE CONSIDERAN VALORES: • Actas probatorias. • Esquelas. • Negativa a recepción de documentos. • Negativa para acceder a expedientes. • Carta Inductiva. Art. 135º C. T. 2

ACTOS RECLAMABLES SON VALORES: • • • Resolución de Determinación. Orden de Pago. Resolución de Multa. Resolución Ficta (No contencioso). Resolución de Internamiento temporal de vehículos. • Resoluciones de Comiso de bienes. • Resoluciones de Cierre temporal. Art. 135º C. T. 3

¿Quién puede interponer reclamación y donde se presenta? • Los deudores tributarios (contribuyente, responsable) directamente afectados por actos de la Administración Tributaria (SUNAT, Municipios y otros). • Artículos 7° y 132° C. T. • Ante la entidad que emitió los valores. • Inquilino puede reclamar, amparándose en contrato de arrendamiento? Ver Art. 26° C. T. 4

RECLAMACIÓN Requisitos • • • Escrito fundamentado con fundamentos de hecho y de derecho. Vigencia de Poder. No se requiere firma de letrado. Pruebas Art. 125 CT ·Documentación ·Inspección ·Pericia No se admitirán pruebas que no se presentaron en primera instancia, salvo que el contribuyente pague la deuda total. Plazos Interposición: • 20 días hábiles de notificación de Resoluciones. • 5 días hábiles en comiso, cierre e internamiento. 5

REGLAS ADICIONALES • Reclamación contra resoluciones de diversa naturaleza. Art. 139 C. T. • Medios probatorios extemporáneos. Art. 141 C. T. • Economía Procesal. • Plazo para resolver reclamo, hasta: ü 12 meses y ü 02 meses en denegatoria tácita de devolución. 6

FUNDAMENTO DE UNA RECLAMACIÓN • Fundamentos de hecho. – Documentación propia. – Documentación de terceros. • Fundamentos de derecho. – – Normas Constitucionales. Normas tributarias. Jurisprudencia. Normatividad del sector. 7

ACCESO AL EXPEDIENTE Y COPIAS Tanto en la etapa de reclamación como en la de apelación el contribuyente tiene derecho revisar el contenido del expediente de fiscalización y solicitar las copias necesarias. La Administración se reserva de entregar copias que deban ser mantenidas bajo reserva tributaria. Artículo 92º y 131º C. T. 8

CARTA OTORGANDO SUNAT COPIAS DEL EXPEDIENTE 9

ANEXO A CARTA OTORGANDO COPIAS DEL EXPEDIENTE 10

RECLAMACIÓN • Los requerimientos no son actos reclamables RTF Nº 3260 -5 -02 • Son actos reclamables los relacionados directamente con la obligación tributaria RTF Nº 2490 -3 -02 11

RECLAMACIÓN • Las reclamaciones son de carácter personal, no colectivo. RTF Nº 9542 -3 -01 • La presentación de escrito fundamentado es requisito de admisibilidad. RTF Nº 3975 -4 -03 12

RECLAMACIÓN • El plazo para subsanar requisitos de admisibilidad es de 15 días hábiles. RTF Nº 9102 -3 -01 – Art. 140 C. T. • Contra la resolución que declara inadmisible un reclamo sólo procede interponer apelación. RTF Nº 1663 -3 -02 • No procede evaluar en reclamación, pruebas solicitadas y no presentadas durante la fiscalización. RTF Nº 379 -1 -02 • El contribuyente no puede reclamar reparos reconocidos en declaraciones rectificatorias presentadas en fiscalización. RTF Nº 857 -4 -97. 13

CARTA DE INVITACIÓN POR DEPÓSITOS REALIZADOS A INTERMEDIARIOS (Tesoreros, secretarios, cambistas, personal de confianza) 14

“NO TRIBUTAS EN EL PROMEDIO DEL SECTOR ECONÓMICO” 15

REINTEGRO DEL IGV TEXTO EN LINK: https: //app. box. com/s/913 w 15 iosu 06 ckhcgx 96 vnjst 2 i 4 k 5 p 2 16

NO ES RECLAMO. ES QUEJA – ART. 155 C. T. • Es fundada la queja si la Administración rehúsa admitir solicitudes o medios impugnatorios sin emitir resolución motivada de su negativa. RTF 318 -2 -98 (08 -04 -98) • Procede la queja cuando la Administración Tributaria ha negado información al quejoso sobre el estado de su expediente. RTF 1059 -5 -02 (27 -02 -02) • Procede la queja contra las Oficinas de Trámite Documentario por no recibir los documentos o solicitudes que presenten los contribuyentes. RTF 496 -3 -96 (29 -02 -96)

OPERATIVO CONSUMO CON BOLETAS DE VENTAS ELECTRÓNICAS 1 8

1 9

ESQUELA CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR 20

CARTA PARA ACREDITAR POSIBLES OPERACIONES NO REALES 21

ACTA PROBATORIA 22

CARTAS INDUCTIVAS • Las “cartas inductivas” no se encuentran enmarcadas en el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT. • Su emisión se encuentra sustentada en el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias que realiza la Administración Tributaria en ejercicio de su función fiscalizadora al amparo de lo dispuesto por el artículo 62° del TUO del Código Tributario. INFORME N° 154 -2015 -SUNAT/5 D 0000 23

EFECTO DE CARTA INFORMATIVA Se declara infundada la queja dado que la carta objeto de queja constituye solo un documento de carácter informativo. RTF: 2012_4_21521 24

Efectos de inspección en predios de Municipios En la RTF Nº 06592 -11 -2013 de 19 -04 -2013 de abril de 2013, publicada el 15 -05 -2013, como precedente de observancia obligatoria, establece que "los resultados de la verificación o fiscalización de un predio, para efecto del Impuesto Predial, no deben ser utilizados para determinar las condiciones que éste poseía antes de la realización de la inspección. 2015_7_05397 25

Multa por negativa a inspección Se confirma Multa del 0. 6% de los ingresos anuales (Hasta S/. 107, 500), atendiendo que la recurrente no permitió la inspección o el control. RTF 2013_2_03966 Numeral 16 del artículo 177° del C. T. 26

No presentación por paro Existen evidencias del acaecimiento de una causal de fuerza mayor que habría impedido la presentación oportuna del recurso de reclamación, esto es, que el día de vencimiento del plazo para impugnar la resolución de multa impugnada la provincia en la que se encuentra ubicado su domicilio fiscal estaba en paro, hecho que no ha sido desvirtuado o cuestionado por la Administración. 2015_8_06967 27

GRACIAS POR SU ATENCIÓN marancibia@mactributo. com Blog: http: //www. mactributo. blogspot. com/ 28